【正文】 第二十一條 條例第十條所稱購進貨物， 不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。 ? （ 4） 以存擠銷，將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發(fā)出數 。 2022/5/30 73 第五部分 營業(yè)稅常見問題及稽查 ? 一、納稅人常見問題及檢查方法 ? 二、征稅范圍和稅率常見問題及檢查方法 ? 三、計稅營業(yè)額常見問題及檢查方法 ? 四、其他項目常見問題及檢查方法 2022/5/30 74 第一節(jié) 納稅人常見問題及檢查方法 ? 一、納稅義務人的檢查 ? (一 )政策依據 ? ? 第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指： （一） 提供或者接受 條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內；（ 指境內收入或境內支付 ） （二）所轉讓的 無形資產 （不含土地使用權）的 接受單位或者個人在境內 ；（ 指境內支付 ） （三）所轉讓或者出租土地使用權的 土地在境內； （四）所銷售或者出租的 不動產在境內 。 ? 運用分析：內部收支考核結算辦法必須相應調整！ 2022/5/30 78 ? (二 )常見涉稅問題 ? 1. 超出營業(yè)執(zhí)照核定經營范圍的單位未按規(guī)定申報營業(yè)稅 ? 、批發(fā)或零售的單位和個人的混合銷售行為未按規(guī)定履行納稅義務 ? ? 營業(yè)稅 ? ? ，支付人未按規(guī)定履行扣繳義務 2022/5/30 79 第二節(jié) 征稅范圍和稅率常見問題及檢查方法 ? 一、最新政策 ? ? 新規(guī)定 ? 第十八條 外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務。 2022/5/30 81 ? 關注：設備制造安裝企業(yè)特殊規(guī)定 ? 第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額： （一）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為； （二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 ? ，包括加息、罰息、結算罰款不按規(guī)定計稅；從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務計稅依據不正確；保險業(yè)納稅人的儲金業(yè)務收入計稅不正確。 ? 第二十五條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 2022/5/30 89 ? 二、非貨幣性資產交換會計核算 ? 能夠可靠地計量 ? 以換出資產公允價值（加支付補價或減收到補價）或換入資產公允價值加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本。應稅的資產置換，資產的所得未申報納稅；免稅的資產置換取得補價的，與補價相對應的增值，未確認為當期應納稅所得。 2022/5/30 95 ? 三、常見涉稅問題 ? ，調節(jié)利潤。 2022/5/30 96 第三節(jié) 股權轉讓 ? 常見涉稅問題 ? 1．投資轉讓所得掛往來 ? 2．多計投資轉讓成本，少計投資轉讓所得 ? 3．轉讓持股 95％以下（不含 95％）的股權，多計股息收入，少計股權轉讓所得 ? 4．清算收回長期股權投資，多計股息收入，少計股權轉讓所得。 2022/5/30 94 ? (二 )會計處理 ? 以非現金資產清償債務 ? 金資產公允價值之間的差額， 計入當期損益 ，轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益； ? 賬，重組債權的賬面余額與受讓的非現金資產的公允價值之間的差額 計入當期損益。 ? ，少繳稅款。 該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產（即補價）。 2022/5/30 85 ? 第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為 發(fā)生過程中或者完成后 收取的款項。 ? 。 第一款所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。 2022/5/30 77 ? ：總分機構有償提供勞務或將征稅 ? 第十條 除本細則第十一條（ 指承包經營 ）和第十二條（ 指鐵路運營單位 ）的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位， 但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構 。 ? （七）一般納稅人資格認定前的進項稅額的常見涉稅問題 ? 小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人后，抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進項稅額。 ? （ 2） 用于非應稅項目、非正常損失的貨物未按規(guī)定做進項稅額轉出 。 ? ——對協(xié)議（合同）中雙方確認的投資貨物價格，還應與市場公允價相比對，防止投資雙方降低投資貨物計價。 ? （ 2） 檢查 “ 庫存商品 ” 、 “ 原材料 ” 等存貨類賬戶賬的貸方發(fā)生額， 是否存在以物易物不按規(guī)定確認收入問題。 ? 增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按 3%的征收率征收增值稅。 2022/5/30 55 ? （二）兼營非應稅勞務常見涉稅問題 ? 納稅人兼營非應稅勞務，未分別核算或不能準確核算銷售貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，未按規(guī)定申報繳納增值稅。 ? （ 3）不同縣市間移送貨物用于銷售未納稅。 ? 常見涉稅問題： 符合一般納稅人條件但不辦理一般納稅人認定手續(xù)。 2022/5/30 47 ? （二）對個人取得的經濟補償金的檢查 ? 政策依據 ? （ 1）個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入 (包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用 )，其收入在當地上年職工平均工資 3倍數額以內的部分，免征個人所得稅 ；超過的部分按照國稅發(fā) [1999]178號的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。 2022/5/30 44 ? ，暫免征收個人所得稅 ? （ 1）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。 ? “ 銷售費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 等賬戶，對產品發(fā)布會、總結會議、業(yè)務往來等活動中向有關人員發(fā)放的贈品、紀念品等，對舉辦有獎銷售等活動中的中獎者個人是否扣款。經檢查發(fā)現，該兩人在中國境內實際居住天數超過 365日，但該兩人在一個納稅年度中在中國境內居住未滿 365日。核實有無將車間的折舊費用計入期間費用而推遲實現利潤的問題。 2022/5/30 27 ? （一）常見問題 ? ? ? ? ? ? 、攤銷不準確 ? ? 。 ? 。 ? 主要檢查方法： ? 突擊檢查：財務銷售部門、倉庫、電腦、發(fā)貨單 ? 外調：泰可思案件 ? 銀行帳戶查詢：企業(yè)帳戶和個人賬戶 ? 投入產出分析 投入產出分析案例 ? 政策攻心：突破薄弱環(huán)節(jié)和人員 ? 公安部門配合 賬外賬偷稅案 2022/5/30 19 第二部分 企業(yè)所得稅常見問題及稽查 ?一、收入常見問題及檢查方法 ?二、扣除項目常見問題及檢查方法 ?三、資產處理常見問題及檢查方法 ?四、稅收優(yōu)惠常見問題及檢查方法 ?五、所得額常見問題及檢查方法 2022/5/30 20 一、收入常見問題及檢查方法 ? （一）常見涉稅問題 ? 1．收入計量不準 ? 2．隱匿實現的收入 ? 3．實現收入入賬不及時 ? 4．視同銷售行為未作納稅調整 ? 5．銷售貨物的稅務處理不正確 ? （二）主要檢查方法 ? 主要是檢查利潤表中的 主營業(yè)務收入項目 ，通過本年與以前年度 “ 主營業(yè)務收入增減變化率 ” 的對比分析，發(fā)現 主營業(yè)務收入增減變化較大的 ，對比收入構成項目的增減變化，審查主營業(yè)務收入取得、退回、結轉等業(yè)務的賬務處理，確定主營業(yè)務收入檢查的突破點。 2022/5/30 15 三、一般調查方法 ? 調查方法，是指在稅務稽查過程中，采用觀察、查詢、外部調查和盤點等方法，對稽查對象與稅收有關的經營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實的方法總稱。 ? 詳查法適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務較少、會計核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些特定項目、事項所進行的檢查。 ? 對于稽查對象而言， 一項經濟業(yè)務的發(fā)生，必然會引起一連串相關活動的變動 。 ? 這種方法是加工制造業(yè)檢查的重要方法。2022稅務稽查新方法常見問題及應對 主講 陳萍生 2022/5/30 2 主要收益 ? 、新方法、稽查重點、各稅種稽查常見問題。 常用的方法有：以產控耗、以耗控產、以產控銷、以支控銷等 。 2022/5/30 8 ? ? 是指將存在關聯(lián)關系的被查項目進行對比，揭示其中的差異，判明經濟業(yè)務可能存在問題的一種分析方法。 2022/5/30 12 ? （三）詳查法 ? 是指對稽查對象在檢查期內的所有經濟活動、涉及經濟業(yè)務和財務管理的部門及其經濟信息資料，采取嚴密的審查程序，進行詳細地審核檢查。 ? 、生產記錄、實物的出入庫記錄、托運記錄、出車記錄，非生產性水、電、煤、物料消耗記錄，在冊職工名冊、考勤記錄等。 ? 采用如下公式調整 ： ? 被查日賬面應存數 =盤點日賬面應存數 +被查日至盤點日發(fā)出數 被查日至盤點日收入數 ? 被查日實存數 =盤點日實存數 +被查日至盤點日發(fā)出數 被查日至盤點日收入數 2022/5/30 18 ? 四、賬外經營的檢查 ? 常見涉稅問題 ? 設立兩套賬，對內賬簿真實核算生產經營情況，對外賬簿記載虛假的經營收入和利潤，不繳、少繳稅款。 ? 進行了稅前扣除。 ? ——企業(yè)在重組過程中，應當在 交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。 2022/5