【正文】 會(huì)計(jì)科目規(guī)定的要求。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單明了，重點(diǎn)突出；中期和年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面、深入。 集團(tuán)會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行以下原則： （1） 客觀性原則：以能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并具有可驗(yàn)證性； （2） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)責(zé)關(guān)系實(shí)際發(fā)生和影響期間來確認(rèn)收入和費(fèi)用而不論款項(xiàng)是否實(shí)際收付； （3） 配比原則：收入和費(fèi)用在因果關(guān)系及時(shí)間期間上相匹配； （4） 劃分收益性支出與資本性支出原則：嚴(yán)格區(qū)分支出是為了取得當(dāng)期收益還是為了以后各期能取得收益。 其他行業(yè)的企業(yè)按相關(guān)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。 本規(guī)則所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的未來預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。 （4） 固定資產(chǎn)折舊方法　　 固定資產(chǎn)折舊采用直線平均法，并按固定資產(chǎn)的原值、估計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（原價(jià)的4%）確定。當(dāng)開發(fā)商品房時(shí)，再將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本；如該土地是用作建造自用項(xiàng)目，則在工程動(dòng)工時(shí)，將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。“壞賬準(zhǔn)備”科目余額大于或小于應(yīng)計(jì)提的余額時(shí)，調(diào)整其差額。 集團(tuán)房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，以商品樓宇峻工并驗(yàn)收合格，簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明（通常收到銷售合同金額20%或以上之首期款或/及已確認(rèn)余下房款的付款安排），作為銷售收入實(shí)現(xiàn)必要條件；出租開發(fā)產(chǎn)品，按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額，確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)；物業(yè)管理費(fèi)收入按實(shí)際收到的管理費(fèi)等確認(rèn)銷售收入。（2） 集團(tuán)所屬全資公司和控股公司上繳投資單位利潤(rùn)統(tǒng)一劃撥總部。 集團(tuán)內(nèi)單位之間調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并限期歸還；對(duì)巳入庫(kù)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱，檔案管理人員應(yīng)詳細(xì)登記。日記賬、明細(xì)賬和總賬的登記和保管是否分工明確，并定期進(jìn)行核對(duì)；D、 Ｄ．賬簿記錄錯(cuò)誤的更正方法是否正確，是否做到定期結(jié)賬并符合結(jié)賬要求。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意銷毀會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向直接上級(jí)財(cái)務(wù)部門或總部財(cái)務(wù)管理部報(bào)告，請(qǐng)求處理。 本規(guī)則未涉及或未盡的會(huì)計(jì)管理事項(xiàng)本規(guī)范未涉及或未盡的會(huì)計(jì)管理事項(xiàng)，按國(guó)家或集團(tuán)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4. 各單位必須主動(dòng)接受上級(jí)主管單位和總部財(cái)務(wù)管理部及總部審計(jì)室的審查、監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，必須保證信息的完全透明化；接受國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等檢查時(shí)，應(yīng)知會(huì)上級(jí)財(cái)務(wù)管理部門，需要協(xié)助的，應(yīng)予說明.5． 其他規(guī)定6． 。 各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 4. 對(duì)于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行： （1） 會(huì)計(jì)科目是否按照有關(guān)規(guī)定正確設(shè)置和使用。 會(huì)計(jì)檔案 《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會(huì)計(jì)檔案。 稅項(xiàng)： 所得稅按相關(guān)稅收法規(guī)計(jì)繳，并按《萬科集團(tuán)企業(yè)所得稅項(xiàng)核算辦法》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理； 其他稅項(xiàng)按國(guó)家或地方政府有關(guān)稅收法規(guī)計(jì)交并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。 持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。 無形資產(chǎn)的攤銷 能明確有效期限或受益期限的，按有效期限或受益年限平均攤銷；既有有效期又有受益期限的，按較短的期限平均攤銷；其余按十年平均攤銷。 （2） 固定資產(chǎn)按其實(shí)際成本計(jì)價(jià) （3） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍　　 房屋及建筑物、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、季節(jié)性停用及大修理停用的設(shè)備、融資租入的和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；公司將開發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于（本公司）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，視同自用固定資產(chǎn)處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，并自發(fā)生之日起，參照房屋及建筑物折舊年限按月計(jì)提折舊。股權(quán)投資差額按合同規(guī)定的投資期限平均攤銷，合同未規(guī)定投資期限的，不論借方差額還是貸方差額均按10年期限攤銷。 非本位幣業(yè)務(wù)均按集團(tuán)公布的記賬匯率折合本位幣記賬，每年的3月31日、6月30日、9月30日和12月31日決算時(shí)，貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、銀行借款等貨幣性項(xiàng)目中的非記賬本位幣余額，均按集團(tuán)統(tǒng)一公布的期末市場(chǎng)匯率予以調(diào)整。 主要會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政策的確認(rèn)和變更 集團(tuán)執(zhí)行財(cái)政部財(cái)會(huì)字[2000]25號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定。 財(cái)務(wù)分析 ，并按集團(tuán)規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的印章或簽字。會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)限由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人確定，并由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)設(shè)置，密碼應(yīng)定期更換；系統(tǒng)管理員離任或調(diào)離崗位時(shí)，應(yīng)做好相關(guān)交接工作，包括管理員密碼、用戶及權(quán)限設(shè)置、賬套位置和賬套備份、以及服務(wù)器的相關(guān)配置和密碼；同時(shí)新接任系統(tǒng)管理員應(yīng)立即變更相關(guān)管理密碼。境外核數(shù)師、集團(tuán)境內(nèi)主審核數(shù)師以及主要地區(qū)境內(nèi)核數(shù)師的聘請(qǐng)由集團(tuán)總部統(tǒng)一安排；其它單位境內(nèi)核數(shù)師的聘請(qǐng)，由各公司自行安排，但所聘請(qǐng)的核數(shù)師必須具備證券業(yè)務(wù)審計(jì)資格，并報(bào)總部財(cái)務(wù)管理部備案。各單位要按規(guī)定作好現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清查、盤點(diǎn)，并妥善編制盤點(diǎn)報(bào)告，保證賬實(shí)相符；對(duì)于長(zhǎng)期積壓的存貨及可能發(fā)生的損失，應(yīng)按《財(cái)務(wù)管理規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定處理。D、 （四）管理報(bào)表 各單位可根據(jù)自身業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，參照有關(guān)集團(tuán)制定的統(tǒng)一格式，制定和編制內(nèi)部使用的管理報(bào)表。 各單位應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家和本規(guī)則的規(guī)定編制月度、季度、半年度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，部分項(xiàng)目的填列應(yīng)符合以下要求： （一） A、資產(chǎn)負(fù)債表： （1）：應(yīng)與聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所最后審定數(shù)一致。如果因?yàn)榧瘓F(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策變更而導(dǎo)致不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法不一致，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中將其對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的影響加以說明。（7）G、“資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備”核算長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，投資方按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積。 集團(tuán)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表如下:一、A、資產(chǎn)類 科目代碼一級(jí)科目二級(jí)明細(xì)科目(及代碼)三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目核算項(xiàng)目1001現(xiàn)金人民幣(01)、港幣(02)、美元(03)、日元（04）、澳元（05）、其他幣種（06）其他幣種06可選擇幣種種類1002銀行存款人民幣(01)、港幣(02)、美元(03) 、日元（04）、澳元（05）、其他幣種（06）按開戶銀行（其他幣種06可選擇幣種種類再選擇開戶銀行）存款種類：定期或活期（可選）1009其他貨幣資金借款保證金(01)、按揭保證金(02)、代管基金（03）(物業(yè)公司設(shè))、其他（04）按開戶金融機(jī)構(gòu)按幣別（可選）、代管基金名稱（物業(yè)公司設(shè)）1101短期投資股票投資(01)、債權(quán)投資(02)、基金投資（03）、其他（10）具體名稱1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備同短期投資1111應(yīng)收票據(jù)按單位1121應(yīng)收股利按單位1122應(yīng)收利息按債券名稱1131應(yīng)收賬款（地產(chǎn)公司）按開發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按房號(hào)1131應(yīng)收帳款（物業(yè)公司）按管理項(xiàng)目名稱及債務(wù)人1133其他應(yīng)收款應(yīng)收押金或保證金(01)、備用金(02)、應(yīng)收墊付款(03)、應(yīng)收賠款和罰款(04)、聯(lián)營(yíng)公司往來(05)、預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入（06）、其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)（10）按債務(wù)人1141壞賬準(zhǔn)備1151預(yù)付賬款（地產(chǎn)公司）按開發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按合同單位及合同代碼1151預(yù)付帳款（物業(yè)公司）按管理項(xiàng)目名稱及合同單位1211原材料按《萬科集團(tuán)存貨核算辦法》1231低值易耗品1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1285完工開發(fā)產(chǎn)品1286出租開發(fā)產(chǎn)品1287開發(fā)產(chǎn)品攤銷1294內(nèi)部往來按往來單位按幣別1301待攤費(fèi)用廣告費(fèi)(01)、展示中心裝修費(fèi)(02)、保險(xiǎn)費(fèi)(03)、低值易耗品攤銷(04)、養(yǎng)路費(fèi)(05)、房租(06)、開辦費(fèi)（07）、其他（10）1401長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資(01)、其他股權(quán)投資(02)按具體股票或單位名稱投資成本、投資準(zhǔn)備、股權(quán)投資差額、損益調(diào)整1411長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(01)、其他債權(quán)投資(02)1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備股權(quán)投資（01）、債權(quán)投資（02）按具體證券或單位名稱1501固定資產(chǎn)房屋類(01)、機(jī)器設(shè)備(02)、運(yùn)輸工具(03)、電子設(shè)備(04)、其他設(shè)備(05)1502累計(jì)折舊同固定資產(chǎn)1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備同固定資產(chǎn)1603在建工程按項(xiàng)目名稱1605在建工程減值準(zhǔn)備同在建工程1701固定資產(chǎn)清理同固定資產(chǎn)1801無形資產(chǎn)按類別1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備同無形資產(chǎn)1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入固定資產(chǎn)改良支出(01)、裝修支出(02)、固定資產(chǎn)修理支出（03）、其他遞延支出(06)1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(01)、待處理固定資產(chǎn)損溢(02) 二、B、負(fù)債類科目代碼一級(jí)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目核算項(xiàng)目2101短期借款按借款單位按幣別2111應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人按幣別2121應(yīng)付賬款（地產(chǎn)公司）按開發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按合同單位及合同代碼2121應(yīng)付帳款（物業(yè)公司）按管理項(xiàng)目名稱及合同單位2131預(yù)收賬款（地產(chǎn)公司）按開發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按房號(hào)2131預(yù)收帳款（物業(yè)公司）按管理項(xiàng)目名稱及債權(quán)人2142代收款項(xiàng)（物業(yè)公司設(shè)）按代交費(fèi)用種類2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2161應(yīng)付股利按單位2171應(yīng)交稅金增值稅（01）（地產(chǎn)公司可根據(jù)需要選擇設(shè)置）進(jìn)項(xiàng)稅額（01）、已交稅金（02）、轉(zhuǎn)出未交增值稅（03）、減免稅款（04）、銷項(xiàng)稅額（05）、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（07）、轉(zhuǎn)出多交增值稅（09）、未交增值稅（10）2171應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅(02)、消費(fèi)稅（03）、資源稅（04）、企業(yè)所得稅(05)、土地增值稅（06）、城市維護(hù)建設(shè)稅(07)、房產(chǎn)稅（08）、土地使用稅（09）、車船使用稅（10）、個(gè)人所得稅(11)、其他稅種（12）2176其他應(yīng)交款按種類2181其他應(yīng)付款按業(yè)務(wù)性質(zhì)按債權(quán)人2191預(yù)提費(fèi)用開發(fā)產(chǎn)品成本（01）按開發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期2191預(yù)提費(fèi)用審計(jì)費(fèi)（02）、利息（03）、擔(dān)保費(fèi)（04）、保險(xiǎn)費(fèi)（05）、修理費(fèi)（06）、租金（07）、其他（10）2211預(yù)計(jì)負(fù)債2301長(zhǎng)期借款按貸款單位按幣別2311應(yīng)付債券債券面值（01）、債券溢價(jià)（02）、債券折價(jià)（03）、應(yīng)付利息（04）2321長(zhǎng)期應(yīng)付款按種類按單位2341遞延稅款