【正文】 附　則 本規(guī)則適用于集團(tuán)總部及集團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)的所有全資企業(yè)、控股經(jīng)營(yíng)企業(yè)和受托經(jīng)營(yíng)的非控股企業(yè)必須按本規(guī)范辦理會(huì)計(jì)事務(wù)；境外企業(yè)實(shí)行屬地管理原則，遵從所在國(guó)或地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但必須在本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)期末按本制度的規(guī)定進(jìn)行特別決算，向集團(tuán)總部上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告；資金結(jié)算中心可根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及本規(guī)則的要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿等作出規(guī)定并征得總部財(cái)務(wù)管理部同意后實(shí)施，但會(huì)計(jì)報(bào)表必須轉(zhuǎn)換為集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)格式上報(bào)。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理、予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 （2）原始憑證是否真實(shí)；填制內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否完備，填制方法是否合符要求；取得途徑是否正當(dāng)，是否屬于本單位業(yè)務(wù)發(fā)展之需要；相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否及時(shí)入帳； （3），是否符合記賬憑證填制的規(guī)定，編號(hào)是否正確，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，所附原始單據(jù)是否真實(shí)、有效，數(shù)據(jù)是否相符； （4） 會(huì)計(jì)賬簿登記方面： Ａ．A、賬簿的設(shè)置是否符合集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，是否能滿足本單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要； Ｂ．B、賬簿的啟用是否符合要求； Ｃ．C、全部記賬憑證是否及時(shí)登記入賬，賬證是否一致。 年度終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人對(duì)上年度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)人員移交清冊(cè)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行收集、核對(duì)、整理立卷、編制目錄，進(jìn)行妥善保管，防止丟失損壞。 利潤(rùn)分配： （1） 集團(tuán)利潤(rùn)分配比例按股東大會(huì)決議執(zhí)行；所屬全資公司的利潤(rùn)分配按總部規(guī)定執(zhí)行；合資公司的利潤(rùn)分配按本單位董事會(huì)決議執(zhí)行。 銷售收入的實(shí)現(xiàn)： 銷售商品(產(chǎn)品)的收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)確認(rèn)銷售收入：A、（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方；B、（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；C、（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)能夠流入企業(yè)；D、（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 計(jì)提比例 賬齡1年（含1年，以下類推）以內(nèi)按期末余額1%計(jì)提；賬齡13年按期末余額的5%計(jì)提；賬齡3年以上，按期末余額的30%計(jì)提。 （4）土地使用權(quán)的計(jì)價(jià) 購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未明確開發(fā)目的前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定分期攤銷。 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；巳提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 （3） 期末計(jì)價(jià) 季度、中期期未或年度終了，如遇市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)按逐項(xiàng)比較法, 將可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額，作為長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。 存貨： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理企業(yè)：按《萬(wàn)科集團(tuán)存貨核算辦法》執(zhí)行。 對(duì)選擇使用的會(huì)計(jì)政策, 由總部財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)一確定并按國(guó)家規(guī)定上報(bào)批準(zhǔn)后實(shí)施, 所屬各單位不得擅自變更。財(cái)務(wù)分析報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容: （1）A、報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)情況； （2）B、收入、利潤(rùn)的構(gòu)成分析及影響收入、利潤(rùn)變化的因素，房地產(chǎn)企業(yè)還須有銷售(面積、合同金額)、回款、實(shí)際結(jié)算(面積、收入、成本、毛利)情況； （3）C、資金使用情況分析； （4）D、成本、費(fèi)用升降及構(gòu)成情況分析； （5）E、財(cái)務(wù)狀況分析；（6）F、經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其對(duì)策等，以前年度尚未解決的遺留問(wèn)題及或有負(fù)債事項(xiàng)應(yīng)予以揭示； 編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的構(gòu)成和趨勢(shì)分別進(jìn)行定性和定量的分析。 （4）D、記賬憑證的類別，可以采用一種制記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種制記賬憑證的形式；也可以在收、付、轉(zhuǎn)三種制憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)軟件功能模塊的劃分進(jìn)一步細(xì)化，以方便記賬憑證的輸入和保存。 禁止未經(jīng)授權(quán)的人員及無(wú)權(quán)限人員操作會(huì)計(jì)軟件；禁止具體操作人員將密碼告訴他人。 在出具審計(jì)報(bào)告前，各單位應(yīng)與核數(shù)師充分協(xié)商，使出具的審計(jì)報(bào)告盡可能合乎集團(tuán)要求和主審核數(shù)師的要求。 （3）C、銀行存款科目余額應(yīng)與各開戶銀行的銀行對(duì)賬單核對(duì)一致。 管理報(bào)表盡量在會(huì)計(jì)軟件中利用“自定義報(bào)表”的功能做出。特殊情況不一致的，應(yīng)附表詳細(xì)說(shuō)明差異原因；b. （2） 債權(quán)債務(wù)類項(xiàng)目：將明細(xì)科目相同的債權(quán)債務(wù)抵消后，按明細(xì)科目的借貸方向分別填列。（3）C、各單位按下列結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。各公司可根據(jù)被投資單位資本公積增加的原因進(jìn)一步設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。4311物業(yè)工程（物業(yè)公司）4302開發(fā)間接費(fèi) 五、 損益類 科目代碼一級(jí)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目核算項(xiàng)目5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（地產(chǎn)公司）按開發(fā)項(xiàng)目具體苑或棟或期按開發(fā)產(chǎn)品類別（住宅、商鋪、寫字樓、配套資產(chǎn)）5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（物業(yè)公司）物業(yè)管理收入(01)、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入(02)、物業(yè)大修收入(03)按各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收入名稱按管理項(xiàng)目名稱5102其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)出租收入（01）、手續(xù)費(fèi)收入（02）、咨詢收入（03）、開發(fā)產(chǎn)品出租收入（04）、其他（07）5201投資收益股權(quán)投資收益(01)、債權(quán)投資收益(02)、權(quán)益法調(diào)整(03)、出售處理被投資單位(04)、股權(quán)投資差額攤銷(05)、債券溢折價(jià)攤銷（06）、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(07)、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備(08)5203補(bǔ)貼收入5301營(yíng)業(yè)外收入罰款收入(01)、 處理固定資產(chǎn)收益 (02)、沒收定金及違約金(03)、固定資產(chǎn)盤盈（04）、其他（07）5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（地產(chǎn)公司）同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入`5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（物業(yè)公司）物業(yè)管理成本（01）、物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本（02）、物業(yè)大修成本（03）按具體業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)成本名稱按管理項(xiàng)目名稱5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（地產(chǎn)公司）同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（物業(yè)公司）物業(yè)管理稅金（01）、物業(yè)經(jīng)營(yíng)稅金（02）、物業(yè)大修稅金（03）按具體業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)稅金名稱按管理項(xiàng)目名稱5405其他業(yè)務(wù)支出固定資產(chǎn)出租成本（01）、收取代辦手續(xù)費(fèi)成本（02）、咨詢業(yè)務(wù)成本（03）、出租開發(fā)產(chǎn)品費(fèi)用（04）、其他（07）5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用按《集團(tuán)費(fèi)用核算辦法》5502管理費(fèi)用5503財(cái)務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用明細(xì)和《集團(tuán)費(fèi)用核算辦法》5601營(yíng)業(yè)外支出罰款支出(01)、處理固定資產(chǎn)損失(02)、捐贈(zèng)支出(03)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（04）、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（05）、非常損失（06）、固定資產(chǎn)盤虧（07）、債務(wù)重組損失（08）、其他（11）5701所得稅按《萬(wàn)科集團(tuán)企業(yè)所得稅項(xiàng)核算辦法》5801以前年度損益調(diào)整 部分會(huì)計(jì)科目的使用要求： （1）A、“應(yīng)收賬款”（地產(chǎn)公司）、“預(yù)收賬款”（地產(chǎn)公司）應(yīng)按房號(hào)設(shè)置核算項(xiàng)目，并增加如下項(xiàng)目屬性：業(yè)主名稱、購(gòu)房日期、房屋面積、合同號(hào)、合同金額、付款方式等（如其他系統(tǒng)軟件可提供如上信息，可適當(dāng)減少核算項(xiàng)目屬性）。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證錄入記賬憑證。 ，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 （4）D、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)定期打印、裝訂成冊(cè)，并建立檔案，妥善保管；存儲(chǔ)會(huì)計(jì)軟件、電子數(shù)據(jù)的軟盤、光盤、磁盤、磁帶等存儲(chǔ)介質(zhì)也應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。 各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，并保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。當(dāng)其重新恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。C、 （3）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，查清未達(dá)賬原因；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬余額核對(duì)相符；必要時(shí)，可抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 基本要求:A、 （1）會(huì)計(jì)人員輪換工作崗位、集團(tuán)內(nèi)調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或者離職。 實(shí)事求是、客觀公正地辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，堅(jiān)持原則，兼潔奉公。 直系親屬是指：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶姻親關(guān)系。 會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及規(guī)模大小，設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人。2． 范圍：適用于總部及集團(tuán)所屬各單位。3． 職責(zé)：總部財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團(tuán)內(nèi)各公司（單位）負(fù)責(zé)具體實(shí)施。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。 各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)人員的分工應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求，并建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。 熟練運(yùn)用國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和集團(tuán)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。B、 （2）接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。D、 （4）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實(shí)物等，必須交接清楚。 移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交。 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。 （5）E、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。向外提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。 （2）B、“預(yù)付賬款”（地產(chǎn)公司）、“應(yīng)付賬款”（地產(chǎn)公司）應(yīng)按合同單位及合同代碼設(shè)置核算項(xiàng)目，并至少增加如下項(xiàng)目屬性：合同名稱、合同金額、簽訂時(shí)間等。（8）H、用盈余公積彌補(bǔ)虧損計(jì)入“利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入”科目。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。不同總賬科目及不同明細(xì)科目的債權(quán)債務(wù)，在編報(bào)時(shí)不得互相抵消； （3）c．預(yù)提費(fèi)用與待攤費(fèi)用項(xiàng)目：依據(jù)所屬明細(xì)科目分析填列。 月度會(huì)計(jì)報(bào)表資料的生成時(shí)間為月終后5個(gè)工作日內(nèi)，并以電子手段傳送報(bào)表需要單位，不再報(bào)送書面報(bào)表。如存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行對(duì)賬單應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)印件以備核數(shù)師查驗(yàn)。 各單位對(duì)總部財(cái)務(wù)管理部要求填報(bào)的各種附表，應(yīng)予認(rèn)真填報(bào)。 （2）B、已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得過(guò)賬； （3）C、操作人員離開工作位前，應(yīng)退出會(huì)計(jì)軟件； （4）D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)定期檢查上機(jī)記錄，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防患于未然；（5）E、各單位有責(zé)任保證數(shù)據(jù)庫(kù)異地復(fù)制相關(guān)服務(wù)的正確配置與啟動(dòng)以及線路的暢通，保證集團(tuán)財(cái)務(wù)和其它業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性。 （5）E、對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部和集團(tuán)關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定；一級(jí)會(huì)計(jì)科目的使用和編號(hào)，以及部分科目的明細(xì)設(shè)置必須符合本規(guī)則有關(guān)