【正文】 按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額，確認(rèn)房屋出租收入的實現(xiàn)；物業(yè)管理費收入按實際收到的管理費等確認(rèn)銷售收入。預(yù)計負債是與或有事項相關(guān)的義務(wù)，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實，它通常具有以下特點：（1）是過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能（但不一定）導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額大于或小于應(yīng)計提的余額時，調(diào)整其差額。 壞賬準(zhǔn)備： 計提范圍 季度、中期期末或年度終了，按“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款（含聯(lián)營公司往來）”的期末余額分賬齡計提。當(dāng)開發(fā)商品房時，再將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本；如該土地是用作建造自用項目，則在工程動工時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 無形資產(chǎn)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)（不包括已明確決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地使用權(quán)）等列作無形資產(chǎn)。 （4） 固定資產(chǎn)折舊方法　　 固定資產(chǎn)折舊采用直線平均法，并按固定資產(chǎn)的原值、估計使用年限和預(yù)計凈殘值率（原價的4%）確定。 已確認(rèn)損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 本規(guī)則所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的未來預(yù)計現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。 （2） 計價方法 本集團對擁有20%以下股權(quán)的長期股權(quán)投資均按成本法核算；　　 對擁有20%50%股權(quán)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，每季度末依據(jù)被投資單位的會計報表，調(diào)整長期投資的賬面價值； 對擁有50%以上（不包括50%）股權(quán)的長期股權(quán)投資編制合并會計報表。 其他行業(yè)的企業(yè)按相關(guān)會計制度執(zhí)行。 會計年度：自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。 集團會計核算嚴(yán)格執(zhí)行以下原則： （1） 客觀性原則：以能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，并具有可驗證性； （2） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)責(zé)關(guān)系實際發(fā)生和影響期間來確認(rèn)收入和費用而不論款項是否實際收付； （3） 配比原則：收入和費用在因果關(guān)系及時間期間上相匹配； （4） 劃分收益性支出與資本性支出原則：嚴(yán)格區(qū)分支出是為了取得當(dāng)期收益還是為了以后各期能取得收益。d. （4）總資產(chǎn)報酬率%=（稅前利潤總額 + 利息支出）/總資產(chǎn)平均余額*100% 定期財務(wù)分析報告的上報時間 財務(wù)分析報告為半年度和年度上報。財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)簡單明了，重點突出；中期和年度財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)全面、深入。 （8）H、各單位應(yīng)盡可能使用磁帶、光盤、MO、硬盤等介質(zhì)，盡量少用軟盤。 （5）E、對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料，應(yīng)當(dāng)符合財政部和集團關(guān)于會計電算化的規(guī)定；一級會計科目的使用和編號，以及部分科目的明細設(shè)置必須符合本規(guī)則有關(guān)會計科目規(guī)定的要求。 （2）B、手工記賬向電算化核算轉(zhuǎn)化的具體辦法參照《會計電算化管理辦法》和《會計電算化規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （2）B、已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得過賬； （3）C、操作人員離開工作位前，應(yīng)退出會計軟件； （4）D、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員應(yīng)定期檢查上機記錄，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；（5）E、各單位有責(zé)任保證數(shù)據(jù)庫異地復(fù)制相關(guān)服務(wù)的正確配置與啟動以及線路的暢通，保證集團財務(wù)和其它業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時性。（3）C、建立會計崗位責(zé)任制，明確各個崗位的職責(zé)范圍，同時指定專人作為電算化工作責(zé)任人，負責(zé)電算化的具體應(yīng)用及與總部進行工作銜接。 各單位對總部財務(wù)管理部要求填報的各種附表，應(yīng)予認(rèn)真填報。 （6）F、期末匯率按總部財務(wù)管理部統(tǒng)一公布的匯率執(zhí)行，并按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整。如存在未達賬項，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行對賬單應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)印件以備核數(shù)師查驗。有關(guān)待攤費用、預(yù)提費用、固定資產(chǎn)折舊、長期股權(quán)投資差額、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等科目應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則進行核算。 月度會計報表資料的生成時間為月終后5個工作日內(nèi)，并以電子手段傳送報表需要單位，不再報送書面報表。所得稅應(yīng)至少每季度預(yù)提一次，并進行賬務(wù)處理； （3）c. 少數(shù)股東損益：編制個別會計報表的單位不填列此項。不同總賬科目及不同明細科目的債權(quán)債務(wù)，在編報時不得互相抵消； （3）c．預(yù)提費用與待攤費用項目：依據(jù)所屬明細科目分析填列。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員及編報人員簽名或蓋章。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。集團總部內(nèi)部使用的會計報表，必須按總部統(tǒng)一制定的報表標(biāo)準(zhǔn)格式編制。（8）H、用盈余公積彌補虧損計入“利潤分配—其他轉(zhuǎn)入”科目。 （5）E、專戶存儲的按揭保證金、借款保證金在“其他貨幣資金—按揭（借款）保證金“中單獨核算；物業(yè)公司收到的物業(yè)維修基金在“其他貨幣資金—代管基金”中單獨核算。 （2）B、“預(yù)付賬款”（地產(chǎn)公司）、“應(yīng)付賬款”（地產(chǎn)公司）應(yīng)按合同單位及合同代碼設(shè)置核算項目，并至少增加如下項目屬性：合同名稱、合同金額、簽訂時間等。 會計科目 （包括物業(yè)管理公司）必須嚴(yán)格按照下述會計科目的編號及名稱設(shè)置一級會計科目、部分明細科目及部分核算項目，不得隨意增加或刪除；其他行業(yè)的企業(yè)可在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的需要增加或修改明細科目及核算項目的設(shè)置；未作規(guī)定的明細科目和核算項目可自行根據(jù)需要設(shè)置編碼和名稱，某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。 賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和會計科目代碼，需設(shè)立核算項目的應(yīng)按集團規(guī)定設(shè)置。向外提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 （5）E、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行?！　?會計記錄的文字統(tǒng)一使用中文，境外單位可同時使用英文。 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它所有移交資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式四份，交接雙方和監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。D、 （4）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚。 移交人員在辦理移交時，應(yīng)按移交清冊逐項移交；接替人員應(yīng)逐項核對點收。B、 （2）接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 主動接受本公司領(lǐng)導(dǎo)和總部財務(wù)管理部對會計人員遵守職業(yè)道德情況的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。 熟練運用國家會計法規(guī)和集團會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。 會計人員的工作崗位可進行有計劃地輪換，各單位可結(jié)合本單位的具體情況制定相應(yīng)的輪換和考核辦法。 各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計人員的分工應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求，并建立會計人員崗位責(zé)任制。各所屬全資企業(yè)聘用的會計人員的試用、轉(zhuǎn)正，按人事審批程序報經(jīng)總部財務(wù)管理部簽署意見。不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。4. 4 集團實行高度集中、獨立核算的會計管理體制。3． 職責(zé)：總部財務(wù)管理部負責(zé)本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團內(nèi)各公司（單位）負責(zé)具體實施。n 更多資料請訪問.(.....)更多企業(yè)學(xué)院：...../Shop/《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料...../Shop/《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料...../Shop/《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料2． 范圍：適用于總部及集團所屬各單位。 3 集團會計工作的基本任務(wù)是：真實、準(zhǔn)確、及時、完整地反映和監(jiān)督本單位和集團的經(jīng)營活動和財務(wù)成果，為經(jīng)營決策和管理提供高質(zhì)量的會計信息和依據(jù)。 會會計機構(gòu)及會計人員 會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點及規(guī)模大小，設(shè)置專門的會計機構(gòu)并配備會計負責(zé)人。 從高校招收的財會人員，必須具備本科以上學(xué)歷；從社會上招收的一般會計人員至少應(yīng)具備大專以上財會及相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，具有初級以上專業(yè)技術(shù)資格證書，在相關(guān)崗位上有一定的工作經(jīng)驗，道德品質(zhì)優(yōu)良；從社會上招收的會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，各單位禁止招收無會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。 直系親屬是指：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶姻親關(guān)系。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；核算人員不能兼管本崗位憑證的稽核。 實事求是、客觀公正地辦理會計事務(wù)，堅持原則，兼潔奉公。 會計機構(gòu)負責(zé)人和會計人員必須保證對上級主管單位財務(wù)部門及集團總部財務(wù)管理部的信息透明化，嚴(yán)禁隱瞞或上報虛假信息。 基本要求:A、 （1）會計人員輪換工作崗位、集團內(nèi)調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動或者離職。對遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料，并附上全部原始資料。C、 （3）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，查清未達賬原因；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬余額核對相符；必要時，可抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 ，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊上簽名或蓋章，需要說明的問題和意見應(yīng)當(dāng)注明。當(dāng)其重新恢復(fù)工作時，應(yīng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。接收單位和移交日期由總部財務(wù)管理部確定。 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，并保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。境外單位可采用外國貨幣作為記賬本位幣，但向集團上報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)定期打印、裝訂成冊，并建立檔案，妥善保管；存儲會計軟件、電子數(shù)據(jù)的軟盤、光盤、磁盤、磁帶等存儲介質(zhì)也應(yīng)作為會計檔案進行管理。 對于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要素外，還應(yīng)包括其他附加條件，具體為： （1）A、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 （4）D、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（7）G、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 ，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置合乎集團管理需要和國家法規(guī)的會計賬套。 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。 各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬套記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。4311物業(yè)工程（物業(yè)公司）4302開發(fā)間接費