【正文】 。 (三)處置抵債資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”, “銀行存款”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費,貸記“應(yīng)交稅費”科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 資產(chǎn)負債表日,抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的,按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。 (一)公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn),按應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別和項目進行明細核算。 1606 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售,報廢,毀損,非貨幣性資產(chǎn)交換,債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 (三)固定資產(chǎn)清理完成后,屬于經(jīng)營期間正常的處理損失,借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目,貸記本科目。 (一)資產(chǎn)負債表日,公司確認的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。 二、本科目可按盤盈,盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。 二、本科目可按借款種類,貸款人進行明細核算。 (一)公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,借記本科目(利息調(diào)整)。支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。同時,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。 (五)公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”, “庫存現(xiàn)金”等科目。 四、公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅,土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算公司按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括短期借款,分期付息到期還本的長期借款等應(yīng)支付的利息。實際支付現(xiàn)金股利或利潤,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 2311 代理業(yè)務(wù)負債 一、本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務(wù)收到的款項,包括受托貸款資金等。 二、本科目可按貸款單位和貸款種類,分別“本金”, “利息調(diào)整”等進行明細核算。 2801 預(yù)計負債 一、本科目核算公司確認的對外提供擔保,未決訴訟,重組義務(wù)等預(yù)計負債。 4001 實收資本 一、本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。 五、本科目期末貸方余額,反映公司實收資本或股本總額。 4101 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。用一般風險準備彌補虧損,借記本科目,貸記“利潤分配——一般風險準備補虧”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 公司用一般風險準備彌補虧損,借記“一般風險準備”科目,貸記本科目(一般風險準備補虧)科目。實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。 二、本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。 6411 利息支出 一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出,包括銀行借款,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金,賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 按規(guī)定計算確定的房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地使用稅,印花稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目。 三、公司確認處置非流動資產(chǎn)損失,債務(wù)重組損失,比照“固定資產(chǎn)清理”, “應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。 (二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目。 三、 禁止私自翻閱、摘抄、外借、復(fù)制會計檔案，如因公安、審計等需要調(diào)閱會計資料，報公司經(jīng)理批準后，方可辦理有關(guān)查閱手續(xù)。 （二）會計檔案管理一、 會計檔案包括記賬憑證、會計賬簿、會計報表、會計移交清冊、存儲財務(wù)數(shù)據(jù)的電腦磁盤、會計檔案銷毀清冊以及有關(guān)的協(xié)議、合同、分析報告等。 (一)公司調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目。 (一)資產(chǎn)負債表日,公司按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。 6711 營業(yè)外支出 一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失,債務(wù)重組損失,公益性捐贈支出,非常損失,盤虧損失等。 (三)計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。 二、本科目可按支出類別進行明細核算。 二、公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目。 四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進行明細核算。 (二)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,分配給股東或投資者的利潤,借記本科目(應(yīng)付利潤),貸記”應(yīng)付股利”科目。 三、年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。 4102 一般風險準備 一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。 經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記本科目(資本溢價或股本溢價),貸記“實收資本”科目。 (二)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,貸記本科目。調(diào)整減少的預(yù)計負債做相反的會計分錄。同時,存在利息調(diào)整余額的,借記或貸記“在建工程”, “利息支出”等科目,貸記或借記本科目(利息調(diào)整)。 四、本科目期末貸方余額,反映公司收到的代理業(yè)務(wù)資金。支付的其他各種應(yīng)付,暫收款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按投資者進行明細核算。 六、本科目期末貸方余額,反映公司尚未交納的稅費。實際交納時,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。 (三)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 應(yīng)由在建工程負擔的職工薪酬,借記“在建工程”等科目,貸記本科目。 二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。 二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu),分別“面值”, “利息調(diào)整”進行明細核算。 四、公司的財產(chǎn)損溢,應(yīng)查明原因,在期末結(jié)賬前處理完畢,處理后本科目應(yīng)無余額。 1901 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈,盤虧和毀損的價值。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。收回出售固定資產(chǎn)的價款,殘料價值和變價收入等,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 四、本科目期末借方余額,反映公司固定資產(chǎn)原價。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 二、本科目可按抵債資產(chǎn)項目或類別進行明細核算。 (二)抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入,借記“庫存現(xiàn)金”, “銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 (四)定期或在合同到期與委托單位結(jié)算,按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益,結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益,借記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益),貸記“代理業(yè)務(wù)負債”(委托客戶的收益), “手續(xù)費及傭金收入”(本公司的收益)等科目。 (三)已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復(fù),應(yīng)在原已計提的貸款損失準備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的,按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額,借記本科目(已減值),貸記“貸款損失準備”科目。存在利息調(diào)整余額的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 四,本科目期末借方余額,反映公司辦理的貼現(xiàn),轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。四、本科目期末可以為借方余額,也可為貸方余額。同時,借記” “銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”, “其他應(yīng)收款”等科目。 1231 壞賬準備 一、本科目核算公司應(yīng)收款項的壞賬準備。 公司發(fā)放的貸款, 應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記本科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記“公司貸款——利息調(diào)整”, “個人貸款——利息調(diào)整”等科目。 三、公司發(fā)生應(yīng)收賬款,按應(yīng)收金額,借記本科目,按確認的營業(yè)收入,貸記“手續(xù)費及傭金收入”等科目。 二、公司增加銀行存款,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”, “應(yīng)收賬款”等科目。 第二章 會計科目使用說明 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二、公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。 稽核財務(wù)部應(yīng)做好貸款發(fā)放前的資料稽核工作，做好貸款發(fā)放前的最后把關(guān)工作。 七 原則上每筆貸款初次審批未通過，如相關(guān)人員提出異議可申請復(fù)審一次。 二 貸款審批會議制度 公司成立貸款審批委員會，（簡稱貸審會）貸審會是公司貸款業(yè)務(wù)決策的權(quán)利機構(gòu)，審議貸款業(yè)務(wù)事項，對有權(quán)審批人進行制約及支持。 3。實行分級把關(guān)，層層負責的原則。為控制風險可要求借款人提供法定代表人連帶責任擔保，以及第三者聯(lián)保等多種擔保形式，拒絕信用擔保和人情擔保。 四 貸款風險予警。主要包括公司內(nèi)控制度不合理。 　　 （四） 風險管理制度 公司風險管理的基本任務(wù)是通過建立嚴格的內(nèi)控制度和良好的公司治理機制，最大限度的防范風險和確保公司貸款業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。對逾期貸款的處理意見包括：采用更為可靠的保證措施；建議收回貸款。 第四條 檢查人員在貸后檢查中發(fā)現(xiàn)借款人存在較大問題，須當日向部門負責人口頭報告，部門應(yīng)在2日內(nèi)將存在問題和處理意見書面報告主管負責人。 （三）貸后管理制度第一條 貸后管理是對小額貸款公司向借款人發(fā)放貸款后至貸款本息收回這一過程的管理，包括貸款檢查、逾期、展期和續(xù)貸的處理等。3以匯票、本票、債券、存款單、倉單、提單等出質(zhì)的，要察看權(quán)力憑證原件，辨別真?zhèn)?，必要時請有關(guān)部門鑒定。3審核企業(yè)是否做到了帳表、帳帳、帳證、帳實四相符，核實資產(chǎn)、負債、權(quán)益是否有虛假； 　4。 第六條 資料審核要點： 申請人提供的材料是否齊全、有效；要求提供的原件是否為原件，復(fù)印件是否和原件一致，如一致須經(jīng)辦人蓋“與原件相符”章，并簽章；某些無法核查原件的可在核查真實性后注明“已核實”；各種文件是否在有效期內(nèi)，應(yīng)年檢的是否已辦理手續(xù)； 有關(guān)各文件的相關(guān)內(nèi)容要核對一致，邏輯關(guān)系要正確；通過對企業(yè)成立批文、合同、章程、董事會決議、驗資報告、立項批文、可研、資信等級、環(huán)保及市場準入等具體文件的審核，了解貸款申請人和保證人是否具備資格、合法合規(guī)； 財務(wù)報表是否由會計師事務(wù)所出具了審計報告，是否是無保留意見報告，初步分析財務(wù)狀況，記錄疑點，以便實地調(diào)查核實。 第二條 公司貸款業(yè)務(wù)部根據(jù)人員和業(yè)務(wù)量的實際情況，確定主辦調(diào)查人和協(xié)辦調(diào)查人。續(xù)貸的審批按貸款審批的程序辦理。 第十四條 單筆貸款額度不得超過公司注冊資本的1%，同一貸款人累計余額不得超過公司注冊資本的5%。 （三）保證貸款，是指按《中華人民共和國擔保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔連帶責任的保證貸款。特殊行業(yè)須持有相關(guān)職能部門機關(guān)頒發(fā)的許可證； （五）提供符合規(guī)定條件的抵（質(zhì)）押、擔保。貸審會辦公室負責對所有貸款資料進行合法合規(guī)性初審，并負責整理成匯報資料貸審會審批。 第六條 按照“橫向平行制約”原則，設(shè)立業(yè)務(wù)營銷部門和風險管理部門，成立貸款審批（亦稱評審）委員會。 第二條 本制度是公司經(jīng)營和管理必須遵循的基本準則，是制定各類管理制度辦法的基本依據(jù)。 公司成立貸款審批委員會，（簡稱貸審會）貸審會是公司貸款業(yè)務(wù)決策的權(quán)利機構(gòu)，審議貸款業(yè)務(wù)事項，對有權(quán)審批人進行制約及支持。 第八條 實行經(jīng)辦責任人、風險主責任人、審批責任人三項終身責任制。辦理抵押貸款，應(yīng)對抵押物的權(quán)屬、合法性、有效性和變現(xiàn)能力以及所設(shè)定抵押的合法性進行審查，簽訂抵押合同并辦理抵押物的有關(guān)登記手續(xù)。 （五）信用貸款，信用貸款是指以借款人的信譽發(fā)放的貸款，借款人不需要提供保證。貸款業(yè)務(wù)部簽署的各種正式合同，一份由經(jīng)辦人員保管，一份交綜合管理部歸檔管理。 第二十二條 客戶維護 對客戶要經(jīng)常性保持聯(lián)系。通過資料審核和實地調(diào)查兩個階段的工作，獲取借款申請人及保證人真實、全面的信息，通過綜合分析、比較、評價，形成最后綜合性的評定和結(jié)論。部門負責人根據(jù)具體情況參與調(diào)查。6 企業(yè)的現(xiàn)金流量是否正常。重點分析保證方式的可操作性，抵押、質(zhì)押是否合法合規(guī)，與抵押物、質(zhì)物的流動性相關(guān)的預(yù)期變現(xiàn)難易程度、交易成本和價格的穩(wěn)定性和可預(yù)見性； 貸款風險度分析。貸后檢查分日常檢查和重點檢查。第六條 每月月