【正文】 助核算） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 8．公司勞務(wù)費(fèi)，分供銷處、倉庫勞務(wù)費(fèi)、生產(chǎn)車間勞務(wù)費(fèi)。 具體會(huì)計(jì)處理： 借：在建工程 —— 具體工程 貸：原材料 —— 輔助材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1原材料科目中的運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用核算，應(yīng)在當(dāng)期消耗中加權(quán)平均攤銷。 ⑷ 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。需要特別說明的是，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)提比例為，養(yǎng)老 20%，醫(yī)療 6%，生育 1%，失業(yè) 2%，工傷保險(xiǎn)金的計(jì)提比例因行業(yè)的不同而略有差異，具體為：行政機(jī)關(guān) 2%。社保費(fèi)按工資總額的 60%和相應(yīng)的計(jì)提比例計(jì)提后進(jìn)入管理費(fèi)用。如以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的 比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 ，應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)將用于 替換的部分資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，以避免將替換部分的成本和被替換部分的賬面價(jià)值同時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。公司資產(chǎn)中房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的累計(jì)折舊全部計(jì)入“制造費(fèi)用”科目；運(yùn)輸設(shè)備、電子及辦公設(shè)備的累計(jì)折舊全部計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，每月按明細(xì)計(jì)提折舊后，匯總?cè)胭~。 六、固定資產(chǎn)的修理 公司進(jìn)行固定資產(chǎn)中小修理需提出書面申請(qǐng)報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可修理。 二、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量 ，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。非專利技術(shù)不再進(jìn)行攤銷，年終進(jìn)行減值準(zhǔn)備測試后確定是 否計(jì)提減值準(zhǔn)備。 其相關(guān)的賬務(wù)處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 三、無形資產(chǎn)的攤銷 ，殘值一般為零。 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 — 大修費(fèi) （生產(chǎn)單位） 貸：其他應(yīng)付款 — ?? 第四十九條 無形資產(chǎn)的核算 一、無形資產(chǎn)的定義 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。 ： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 — 貸：固定資產(chǎn) ： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 — ： 借：銀行存款 — 原材料 — 貸：固定資產(chǎn)清理 ： 借：營業(yè)外支出 — 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 或 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 — 五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧 公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出— 盤虧損失”科目核算，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、固定資產(chǎn)折舊的核算 公司應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資 產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入帳的土地除外。待更新改造等工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。 ，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 公司外購的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬。社保費(fèi)按工資總額的 60%和相應(yīng)的計(jì)提比例計(jì)提后進(jìn)入制造費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄： 借： 660103 營業(yè)費(fèi)用 — 運(yùn)輸費(fèi)（分產(chǎn)品） 貸： 2241 其他應(yīng)付款（運(yùn)輸公司） 四、計(jì)提應(yīng)付職工薪酬 新準(zhǔn)則中職 工薪酬的定義包括以下 8 個(gè)方面 :職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資類薪酬；職工福利費(fèi)；各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；辭退補(bǔ)償以及其他與薪酬相關(guān)的支出。 ⑵ 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。 具體會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 —— 運(yùn)費(fèi)（明細(xì)材料） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 /計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他應(yīng)付款 —— 供應(yīng)商 10．生產(chǎn)領(lǐng)用材料入賬： 憑倉庫辦理的材料出庫單及各生產(chǎn)車間開具的領(lǐng)料單審核后入賬。 ⑸ 倉庫保管員根據(jù)采購計(jì)劃參照生成采購入庫單。屬于更換固定資產(chǎn)部分部件的，若能判斷這部分價(jià)值屬于固定資產(chǎn)進(jìn)入固定資產(chǎn)清理程序；若不能判斷這部分價(jià)值直接進(jìn)入費(fèi)用。 ⑵ 未進(jìn)倉庫管理的原材料 :每月 26 號(hào)財(cái)務(wù)處、供銷處、生產(chǎn)處、車間核算員進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)折算出實(shí)際消耗數(shù)量（上月盤點(diǎn)數(shù)量 +本月 購進(jìn)數(shù)量 本月盤點(diǎn)數(shù)量） ,財(cái)務(wù)根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)計(jì)入產(chǎn)品成本。 ⑵ 未進(jìn)倉庫管理的原材料 : 憑過磅房開具的過磅單的收貨聯(lián)、質(zhì)檢部門出具化驗(yàn)單（原件）、合同，在供銷處開具結(jié)算單確認(rèn)數(shù)量，財(cái)務(wù)處憑主管供銷經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人簽字的發(fā)票、結(jié)算單、化驗(yàn)單審核后入賬；由過磅員填寫進(jìn)出物資過磅單并將倉庫保管聯(lián)傳遞倉庫登臺(tái)賬，同時(shí)質(zhì)檢科到堆場抽樣化驗(yàn)，并根據(jù)原材料采購訂單上的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及考核細(xì)則和化驗(yàn)結(jié)果出具化驗(yàn)報(bào)告。報(bào)銷程序：辦公室經(jīng)辦人員取得采購計(jì)劃合規(guī)發(fā)票填制費(fèi)用報(bào)銷單登記并簽字 財(cái)務(wù)部 門稽核人員稽核 分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批 財(cái)務(wù)部門出納報(bào)銷付款，然后分部門核算，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 貸：銀行存款 9．業(yè)務(wù)招待費(fèi)：包括行政業(yè)務(wù)活動(dòng)開支的各項(xiàng)接待費(fèi)用，公司接待部門實(shí)行總額預(yù)算控制，各職能部門實(shí)行年度定額包干。 ⑵ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 4．提供生產(chǎn)技術(shù)條件的管理費(fèi)用： ⑴ 綠化費(fèi)：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)綠化費(fèi)用。 ⑶ 職工教育經(jīng)費(fèi)；指按職工工資總額的 ％計(jì)提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 ⒄車耗費(fèi)、根據(jù)各生產(chǎn)車間耗用的費(fèi)用，月末分配到各產(chǎn)品費(fèi)用中。 （二）科目設(shè)置 制造費(fèi)用共設(shè)置二級(jí)科目，一級(jí)科目“制造費(fèi)用”，二級(jí)科目按照發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置，分別按車間部門進(jìn)行核算。 例：公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用硫磺 20xx 噸，金額 20xx000 元，分錄： 借：生產(chǎn)成本 \直接材料 \硫 磺 \二硫化碳車間 20xx000 元（數(shù)量 20xx 噸） 貸：原材料 \硫磺 20xx000 元（數(shù)量 20xx 噸） 2．直接動(dòng)力 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)力費(fèi)用，應(yīng)專門設(shè)置“直接動(dòng)力”成本項(xiàng)目。由于產(chǎn)品成本明細(xì)賬按產(chǎn)品設(shè)立，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目登記，因此，在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動(dòng)力、工資等各種要素費(fèi)用時(shí)，對(duì)于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設(shè)有成本項(xiàng)目的費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)記 入“生產(chǎn)成本”科目。 第四十四條 生產(chǎn)成本核算 一、生產(chǎn)成本的定義 生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，即直接材料、直接動(dòng)力、直接人工、制造費(fèi)用的總和。 第三十七條；倉庫要加強(qiáng)對(duì)包裝物和廢舊材料的回收管理，對(duì)生產(chǎn)單位領(lǐng)用并隨產(chǎn)品作價(jià)銷售的包裝物作當(dāng)期生產(chǎn)成本進(jìn)行目標(biāo)考核；對(duì)生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物先作領(lǐng)用，當(dāng)月產(chǎn)品入庫后沖減領(lǐng)用數(shù)量，對(duì)毀損或差件應(yīng)記入當(dāng)月生產(chǎn)成本進(jìn)行考核；對(duì)毀損和無法返回的由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人寫出書面報(bào)告報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后作帳務(wù)處理；包裝物和廢舊材料的回收價(jià)根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定，由倉庫、財(cái)務(wù)、供銷處共同認(rèn)定，報(bào)總經(jīng)理審批。 第三十條：對(duì)無采購計(jì)劃、無合同而生產(chǎn)，工程又急需的個(gè)別材料，須經(jīng)項(xiàng)目主管副總經(jīng)理審批、領(lǐng)用后辦理入庫手續(xù)。 第二十三條：壞帳的確認(rèn)條件：一是債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡， 以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)；二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的款項(xiàng)。 公司接受供應(yīng)單位提供商品、勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款，均根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，在“應(yīng)付帳款”科目反映， 第 六章 應(yīng)收款及應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)管理 第十九條：財(cái)務(wù)處應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)和清理，至少每個(gè)月或每季度對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對(duì)帳單，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)帳齡超過一年的應(yīng)收帳款，督促公司指派專人催收。 財(cái)務(wù)處報(bào)送資金收支日?qǐng)?bào)表。 第十七條：資金計(jì)劃 公司財(cái)務(wù)處在年度預(yù)算中，根據(jù)銷售預(yù)測、成本水平、銷售與采購信用政策、年度固定資產(chǎn)及科研投入，制定公司年度資金預(yù)測計(jì)劃。 （七）對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，由 財(cái)務(wù)部門和檔案部門共同鑒定，報(bào)批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。 （三）會(huì)計(jì)檔案必須管理科學(xué)、妥善保管、存放有序、查找方便、專柜、專人保管、嚴(yán)禁隨意堆放、散失 和泄密。公司財(cái)務(wù)預(yù)算分為：資本性支出、銷售、產(chǎn)量、采購、成本、費(fèi)用、營運(yùn)資金、現(xiàn)金流量等預(yù)算計(jì)劃。 （二）財(cái)務(wù)部門設(shè)置原始憑證審核人員（由責(zé)任會(huì)計(jì)擔(dān)任），負(fù)責(zé)對(duì)所有的材料和費(fèi)用的入帳、個(gè)人借支、付款等憑證依據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定、公司簽訂的合同以及下發(fā)的有效文件，審核原始數(shù)據(jù)的合法性、正確性，審核匯總原始憑證金額是否正確。 （二）因公司工作需要開支的特殊費(fèi)用由董事長、總經(jīng)理會(huì)審后實(shí)報(bào)實(shí)銷。 （二）財(cái)務(wù)處長： 嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)制度，認(rèn)真組織做好會(huì)計(jì)核算工作，協(xié)助建立健全核算制度和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；協(xié)助組織編制和執(zhí)行公司預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；按照盈利性和成本效益原則，協(xié)助對(duì)公司的運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化和監(jiān)控；規(guī)定本部門人員的職責(zé)、職權(quán)及相互關(guān)系，明確崗位 職責(zé)，選擇勝任人員上崗；負(fù)責(zé)記帳憑證的匯總和總帳的登記，以及記帳憑證的復(fù)核工作；負(fù)責(zé)企業(yè)帳務(wù)的對(duì)帳、結(jié)帳工作，編制、合并企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、帳薄和報(bào)表等檔案的管理工作；掌握國家最新稅收政策，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)協(xié)調(diào)好國家、股東、公司之間的關(guān)系；組織編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、進(jìn)行實(shí)施和控制；組織開展財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)分析和成本核算，并及時(shí)反映有關(guān)財(cái)務(wù)信息；審核會(huì)計(jì)憑證，負(fù)責(zé)公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料、數(shù)據(jù)等的準(zhǔn)確性；組織會(huì)計(jì)人員 參加學(xué)習(xí)，以提高整體思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立健全全體財(cái)務(wù)人員檔案，掌握財(cái)務(wù)人員基本 情況，負(fù)責(zé)所有財(cái)務(wù)人員考勤、工資等勞資方面的管理；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、職稱報(bào)考、評(píng)定年檢等工作；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本部門與其他部門的關(guān)系，保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行；完成總經(jīng)理交辦的臨時(shí)性任務(wù)。 第五條：公司財(cái)務(wù)工作在公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展，并接受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、公司董事長、總經(jīng)理監(jiān)督和指導(dǎo)。 第四條：財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)：做好 各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，圍繞公司奮斗目標(biāo)和“降成本、增效益”開展財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營管理，多渠道籌措和合理利用資金，努力提高經(jīng)營效益。 完成總經(jīng)理交辦的臨時(shí)性任務(wù)。 董事長、總經(jīng)理會(huì)審批準(zhǔn)： （一）新增固定資產(chǎn) 10 萬元以下、技術(shù)改造項(xiàng)目 30 萬元以下。增值稅專用發(fā)票由有證的財(cái)會(huì)人員 購買、開具、保管，開具的增值稅發(fā)票應(yīng)由財(cái)務(wù)處審核后，才能發(fā)給客戶，然后入帳報(bào)稅等。 第十五條：財(cái)務(wù)預(yù)算的管理 （一）財(cái)務(wù)預(yù)算是指對(duì)影響現(xiàn)金凈額的各因素進(jìn)行計(jì)劃目標(biāo)與控制管理。 （二）會(huì)計(jì)人員要按照國家和上級(jí)主管部門關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對(duì)本單位的各種會(huì)計(jì)記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)預(yù)算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料，定期收集，審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，指定專人妥善保管，防止丟失損壞。對(duì)其中未了結(jié)債權(quán)、債務(wù)的原始憑證可單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管直至結(jié)清債權(quán)、債務(wù)為止。公司資金籌集的管理在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由公司財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門予以配合。其中工程項(xiàng)目的支出由董事長審批；銷售費(fèi)用、原材料采購、生 產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、個(gè)人借支、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由總經(jīng)理審批入帳。 公司在籌集資本金以外，按照計(jì)劃和需要籌集營運(yùn)資金或其他專項(xiàng)資金，形成公司負(fù)債，公司財(cái)務(wù)處設(shè)立專人負(fù)責(zé)借款和債券管理，設(shè)立“長期借款、短期借款、應(yīng)付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負(fù)債準(zhǔn)確無誤。壞帳準(zhǔn)備核算采用備抵法，按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比例為： 1 年以內(nèi) 5%， 12 年 10%， 23 年 20%， 34 年 40%， 4年以上 100%。 第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計(jì)劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對(duì)沒有采購計(jì)劃單 及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。 第三十六條：倉庫必須每 6 個(gè)月對(duì)庫存材料、物資、產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)查找材料、商品盈 虧原因，寫出書面報(bào)告和填寫存貨清查盤點(diǎn)表報(bào)送財(cái)務(wù)處。 第四十三條 應(yīng)用統(tǒng)一的 NC 財(cái)務(wù)核算軟件，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及編碼。 三、要素費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用，最終都要計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領(lǐng)用，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的“直接材料”項(xiàng)目，按材料 名稱設(shè)下級(jí)科目。 制造費(fèi)有歸集和分配，通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行，該科目應(yīng)該根據(jù)有關(guān)的記帳憑證和前述各種費(fèi)用分配表登記，此外，還按不同的車間設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄，分別反映各車間各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情 況和分配轉(zhuǎn)出情況。在此科目下設(shè)科目（三級(jí)）“縣內(nèi)交通