【正文】 方法 對 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 2. 成本監(jiān)控與分析的機(jī)制 (1) 建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機(jī)制。以解決 本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題 。 L3 財(cái)務(wù)部門 對 企業(yè)預(yù)算目標(biāo) 的 執(zhí)行 進(jìn)行監(jiān)控，并定期分析和反 饋存在問題，及時糾偏 。 內(nèi)部 績效 評估 企業(yè)應(yīng)建立 內(nèi)部績效 評估與考核制度，定期對 各 單位及 部門 的 預(yù)算 目標(biāo)完成結(jié)果 進(jìn)行 全面審核、評價 和 考核 ，包括對整個預(yù)算（預(yù)算、控制、分析）工作的 完成 質(zhì)量和 實(shí)施 效果進(jìn)行評估和考 核，促使各相關(guān)單位及部門履行有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不斷改進(jìn)工作方式，優(yōu)化工作流程，保證企業(yè)精益成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 L6 有證據(jù)顯示 企業(yè)根據(jù)考核制度，定期 對 預(yù)算責(zé)任人進(jìn)行了考核 。 L8 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，企業(yè)主要成本指標(biāo)達(dá)到 當(dāng)前 國內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平 。 L8 有證據(jù)顯示企業(yè)的實(shí)現(xiàn)了全員成本管理 。 L4 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，且企業(yè)主要成本指標(biāo)優(yōu)于上一年度 。 L3 有證據(jù)顯示 企業(yè)根據(jù)考核制度，定期 對成本目標(biāo)執(zhí)行的過程和結(jié)果 進(jìn)行評估 。 評估內(nèi)容 L2 企業(yè)對預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整有嚴(yán)格的審批制度 。 企業(yè)應(yīng)有嚴(yán)格的 預(yù)算 目標(biāo)調(diào)整審批制度和流程，明確預(yù)算調(diào)整的權(quán)限，并在適當(dāng)?shù)臅r候按照流程進(jìn)行必要的調(diào)整。 通過與行業(yè)先進(jìn)水平的對標(biāo)差異分析，明確目前企業(yè)所處的位置，找出企業(yè)與先進(jìn)水平的差距，不斷努力，持續(xù)改進(jìn)。 2. 成本監(jiān)控與分析的方法 成本監(jiān)控的方法包括但不限于滾動預(yù) 算、預(yù)警等。 L4 有證據(jù)顯示設(shè)備及工裝 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃得到了實(shí)施 ，且相關(guān)信息 及時傳遞給財(cái)務(wù)部門。 L4 有證據(jù)顯示質(zhì)量 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃得到了實(shí)施 ，且相關(guān)信息 及時傳遞給財(cái)務(wù)部門。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對 物流 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 60% L7 有證據(jù)顯示企業(yè)對 物流 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對 物流 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方法 對 物流 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 L10 企業(yè)運(yùn)用 電子 信息 化 系統(tǒng)（ ERP）對 采購 成本做到了精細(xì)化控制。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)根據(jù)情況對 制造 過程 成本有關(guān)的發(fā)生成本 和 影響成本進(jìn)行了有效控制。 5． 投入成本控制 。 ? 運(yùn)用價值工程和價值分析方法，降低成本措施等內(nèi)容。 L6 有證據(jù)顯示 各單位及部門 的成本 目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 的到有效地執(zhí)行。 企業(yè)各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門 可 參考以下建議， 在成本預(yù)算指標(biāo) 的指導(dǎo)下，根據(jù)成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃， 結(jié)合自身特點(diǎn)， 從 相關(guān) 的 控制點(diǎn)入手，采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和組織等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)成本管理手法，來 優(yōu)化 成本或避免無效成本的發(fā)生，以保證企業(yè) 各環(huán)節(jié) 成本管理目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)，達(dá)到成本最優(yōu)的精益生產(chǎn)目的 。 L7 有證據(jù)顯示主要預(yù)算指標(biāo)的編 制與實(shí)際執(zhí)行的偏差在 15%以內(nèi) 。 成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的 制定 應(yīng)滿足以下要求： 1． 以 部門 預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)， 將指標(biāo)在部門內(nèi)部進(jìn)行分解， 細(xì)化落實(shí)到具體責(zé)任人。編制一套完整的預(yù)算不是預(yù)算工作的結(jié)束 ，而是開始。 它由 財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)歸口管理部門根據(jù)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 和業(yè)務(wù)需要 共同 編制 確定。 L6 企業(yè)的 各 項(xiàng)成本管理 制度得到定期評審 和修訂 ，以確保其有效。 成本管理基礎(chǔ)工作 為確保 精益 成本管理工作的有序開展，企業(yè)應(yīng)做好以下基礎(chǔ)性管理工作： 1. 要 完善物資計(jì)量手段，制定 和 定期 修訂 各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn)，完善原始記錄，明確成本費(fèi)用開支范圍、細(xì)化會計(jì)科目。負(fù)責(zé)成本管理制度、辦法、管理體制的建立和成本知識培訓(xùn)工作；負(fù)責(zé)成本預(yù)算的編制、檢查、監(jiān)督、分 析、評價、考核的組織協(xié)調(diào)工作；負(fù)責(zé) 跟蹤、檢查成本管理制度和辦法的執(zhí)行情況。這既是成本管理的基本流程，又是成本管理的基本原則，企業(yè)各部門的成本管理工作都應(yīng)依此流程開展（如圖91 所示）。 （ ）管理程序 本管理程序?qū)?全面預(yù)算和 成本管理的工作流程進(jìn)行簡要描述，以指導(dǎo)各企業(yè)有效開展 預(yù)算和 成本管理工作。 主要內(nèi)容 ： 成本管理 模塊 包括的主要內(nèi)容為：管理程序（ ）、管理機(jī)制（ ）、成本 管理 （ ）、評價考核（ ）、持續(xù)改進(jìn) （ ）等內(nèi)容。 管理程序 在企業(yè)的生產(chǎn) 成本管理工作中，應(yīng)遵循確定成本目標(biāo) ?成本目標(biāo)分解 ?成本目標(biāo) 執(zhí)行 ?成本目標(biāo)控制與分析 ?成本目標(biāo)執(zhí)行情況評價與考核。 . 。 10. 其他 成本 管理制度。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)的各項(xiàng)工作制度在成本管理工作中得到有效執(zhí)行。 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 和集團(tuán)公司的成本 領(lǐng)先 管理要求 ， 成本預(yù)算目標(biāo)應(yīng) 以銷售預(yù)算為龍頭， 根據(jù) 歷史數(shù)據(jù) 和企業(yè)的成本控制目標(biāo) ，運(yùn)用專門方法對未來的成本水平 做出 的科學(xué)估計(jì)和具體安排。同時預(yù)算編制工作是一個動態(tài)、相互協(xié)作、目的明確的過程，從而真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際需要的過程。 如： 制造成本 可 細(xì)化為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用（燃動費(fèi)用等） ； 物流總成本 可 細(xì)化為 物流配送 成本、 運(yùn)輸 成本、存儲成本等；質(zhì)量總成本 可 細(xì)化為內(nèi)、外部質(zhì) 量損失、索賠費(fèi)用等；設(shè)備總成本 可 細(xì)化為設(shè)備維修成本、設(shè)備備件庫存成本等 。 L5 有證據(jù)顯示 主要 預(yù)算 指標(biāo)的 編制與實(shí)際執(zhí)行的偏差在 20%以內(nèi) 。 依照 CCPS 各要素模塊內(nèi)容，按業(yè)務(wù)歸 口管理原則，下面主要對 項(xiàng)目管理、采購成本、 制造 成本 、質(zhì)量 成本 、物流 成本 、設(shè)備及工裝管理 等 幾方面的 成本，從財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)角度的 提出成本 控制 方法 建議。包括對工程造價（如設(shè)備及工、器具購置費(fèi)用、建筑安裝工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等）、L4 有證據(jù)顯示 已讓 員工知道 各單位及部門 的成本 目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 。 開發(fā)部門 技術(shù)部門 質(zhì)量部門 設(shè)備部門 生產(chǎn)部門 項(xiàng)目試制階段 設(shè)計(jì)變更、遺留設(shè)計(jì)質(zhì)量問題 項(xiàng)目管理成本 、 項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)成本控制。在制品控制應(yīng)注意：工位間轉(zhuǎn)移過程的控制、在制品盤點(diǎn)等方面。 ? 加強(qiáng)供應(yīng)商技術(shù)支持 ，提高配套件質(zhì)量 ? 加 強(qiáng) 入場驗(yàn)收，嚴(yán)格過程質(zhì)量管理 生產(chǎn)部門 采購部門 物流部門 技術(shù)部門 質(zhì)量部門 人事部門工藝部門 評估內(nèi)容 L3 制造部門制定了制造過程 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 L4 有證據(jù)顯示制造過程 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃得到了實(shí)施 ，且相關(guān)信息 及時傳遞給財(cái)務(wù)部門。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對 采購 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 60% L7 有證據(jù)顯示企業(yè)對 采購 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對 采購 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方法 對 采購 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)根據(jù)情況對 物流 成本有關(guān)的發(fā)生成本 和 影響成本進(jìn)行了有效控制。包括不合格品分析和成品分析； ? 加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量和配套件質(zhì)量控制，減少翻修損失 質(zhì)量部門 生產(chǎn)部門 采購部門 銷售服務(wù)過程質(zhì)量成本 問題產(chǎn)品數(shù)量 保修費(fèi) 退貨損失 ? 收集、分析和反饋外部故障損失 ? 銷售服務(wù)費(fèi)用控制 ? 加強(qiáng)對顧客返修件的及時處理，盡量避免損失 ? 加 強(qiáng)售后服務(wù)管理，控制成本 ? 控制成品庫存量及庫存周期，減少售前翻修質(zhì)量損失 質(zhì)量部門 銷售部門 評估內(nèi)容 L3 質(zhì)量部門制定了質(zhì)量 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 。 設(shè)備管理部門 生產(chǎn)部門 設(shè)備投入成本 前期分析準(zhǔn)備不足 安裝調(diào)試人員技能 進(jìn)度滯后 采購或自制成本、安裝調(diào)試成本 ? 充分收集數(shù)據(jù)資料，做好外購或自 制設(shè)備時的經(jīng)濟(jì)分析，選擇成本最優(yōu)方案 ? 按計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行安裝調(diào)試 ? 提高安裝調(diào)試人員技能 設(shè)備管理部門 采購部門 技術(shù)部門 生產(chǎn)部門 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 閑置資產(chǎn) 不精益的投資 固定資 產(chǎn)利用率 固定資產(chǎn)折舊 ? 提高固定資產(chǎn)利用率 ? 嚴(yán)格投資管理， 做好前期投資預(yù) 測， 減少不必要的固定資產(chǎn)投資； ? 采用租賃、投資、合資、換用、轉(zhuǎn) 讓等方式，盤活閑置設(shè)備，降低折舊費(fèi)用； 設(shè)備管理部門 設(shè)備備件庫存 采購計(jì)劃 庫存資金占用 ? 合理制定采購計(jì)劃 ? 定期維護(hù)設(shè)備 ? 定期盤點(diǎn)，清理庫存 ? 規(guī)范備件管理， 合理控制備件庫存，減少庫存損失 設(shè)備