【正文】 資的部 門根據(jù)銷售預(yù)算，結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)能以及新產(chǎn)品的 SOP 時(shí)間，測(cè)算出預(yù)算年度的投資規(guī)劃； 采購(gòu)部門依據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品的 采購(gòu) BOM 及企業(yè)的采購(gòu)策略制定 出每個(gè)產(chǎn)品原材料采購(gòu)成本； 物料部 的運(yùn)輸費(fèi)用和包裝費(fèi)也是與銷量直接相關(guān)的，要 依據(jù)銷售預(yù)算和相關(guān)其它資料按每個(gè)產(chǎn)品 進(jìn)行 測(cè)算； 銷售部門的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)按照產(chǎn)品、按不同客戶和倉(cāng)儲(chǔ)目標(biāo)單價(jià)確定； 人力資源部門根據(jù)生產(chǎn)節(jié)拍及產(chǎn)量確定用人計(jì)劃及相關(guān)費(fèi)用（主要是直接人工）。 評(píng)估內(nèi)容 L2 各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門 根據(jù) 具體情況 細(xì)化分解了分管成本指標(biāo)，并制定了相應(yīng)的成本 目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 。 項(xiàng)目管理成本 關(guān)鍵點(diǎn) 控制什么 怎么控制 誰(shuí)來(lái)控制 影響成本 發(fā)生成本 項(xiàng)目 開(kāi)發(fā) 成本費(fèi)用 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本、項(xiàng)目 管理人員的薪酬、工程造價(jià)（如設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用、建筑安裝費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用等） 項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本相關(guān)成本控制。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)根據(jù)情況對(duì) 項(xiàng)目管理 成本有關(guān)的發(fā)生成本 和 影響成本進(jìn)行了有效控制。 6. 通 過(guò)物流運(yùn)作方式的優(yōu)化以降低物流成本。 L10 企業(yè)運(yùn)用電子信息系統(tǒng)對(duì) 質(zhì)量 成本做到了精細(xì)化控制，并有證據(jù)顯示能準(zhǔn)確進(jìn)行質(zhì)量追溯 管理 。 每月由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 匯總 ，比較各項(xiàng) 預(yù)算指標(biāo) 的預(yù)算和實(shí)際差異， 以紅、黃、綠牌的方式進(jìn)行預(yù)警，并在 定期的 成本分析會(huì)上通報(bào) 。 L4 有證據(jù)顯示 企業(yè)監(jiān)控與 分析 機(jī)制 形成了閉環(huán)管理。 于以下指標(biāo)： 評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定： 集團(tuán)規(guī)定的指標(biāo)和企業(yè)自定的成本管理目標(biāo) 。 L7 有證據(jù)顯示，企業(yè)的 成本管理流程和方式 有創(chuàng)新， 成本管理工作和效果得到顯著提高。 評(píng)價(jià)指標(biāo)可包含但不限評(píng)估內(nèi)容 L2 企業(yè)建立了 績(jī)效 評(píng)估與考核制度。 部門 級(jí) 調(diào)整 — 在企業(yè)級(jí)預(yù)算目標(biāo)發(fā)生重大變化及本歸口管理部門 業(yè)務(wù) 發(fā)生重大 變化 引 起的部門級(jí)調(diào)整。 企業(yè)級(jí)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、總成本及各業(yè)務(wù)部門成本目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)控、分析和通報(bào)（如在每月的企業(yè)級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)上通報(bào)）； 對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、 糾正或調(diào)整 。包括不合格品分析和成品分析； ? 加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量和配套件質(zhì)量控制，減少翻修損失 質(zhì)量部門 生產(chǎn)部門 采購(gòu)部門 銷售服務(wù)過(guò)程質(zhì)量成本 問(wèn)題產(chǎn)品數(shù)量 保修費(fèi) 退貨損失 ? 收集、分析和反饋外部故障損失 ? 銷售服務(wù)費(fèi)用控制 ? 加強(qiáng)對(duì)顧客返修件的及時(shí)處理，盡量避免損失 ? 加 強(qiáng)售后服務(wù)管理，控制成本 ? 控制成品庫(kù)存量及庫(kù)存周期，減少售前翻修質(zhì)量損失 質(zhì)量部門 銷售部門 評(píng)估內(nèi)容 L3 質(zhì)量部門制定了質(zhì)量 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 采購(gòu) 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 60% L7 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 采購(gòu) 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 采購(gòu) 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方法 對(duì) 采購(gòu) 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。在制品控制應(yīng)注意：工位間轉(zhuǎn)移過(guò)程的控制、在制品盤點(diǎn)等方面。包括對(duì)工程造價(jià)（如設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用、建筑安裝工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等）、L4 有證據(jù)顯示 已讓 員工知道 各單位及部門 的成本 目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 。 L5 有證據(jù)顯示 主要 預(yù)算 指標(biāo)的 編制與實(shí)際執(zhí)行的偏差在 20%以內(nèi) 。同時(shí)預(yù)算編制工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)、相互協(xié)作、目的明確的過(guò)程，從而真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際需要的過(guò)程。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)的各項(xiàng)工作制度在成本管理工作中得到有效執(zhí)行。 . 。 主要內(nèi)容 ： 成本管理 模塊 包括的主要內(nèi)容為：管理程序（ ）、管理機(jī)制（ ）、成本 管理 （ ）、評(píng)價(jià)考核（ ）、持續(xù)改進(jìn) （ ）等內(nèi)容。這既是成本管理的基本流程，又是成本管理的基本原則，企業(yè)各部門的成本管理工作都應(yīng)依此流程開(kāi)展（如圖91 所示）。 成本管理基礎(chǔ)工作 為確保 精益 成本管理工作的有序開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)做好以下基礎(chǔ)性管理工作： 1. 要 完善物資計(jì)量手段，制定 和 定期 修訂 各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn)，完善原始記錄，明確成本費(fèi)用開(kāi)支范圍、細(xì)化會(huì)計(jì)科目。 它由 財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)歸口管理部門根據(jù)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 和業(yè)務(wù)需要 共同 編制 確定。 成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃的 制定 應(yīng)滿足以下要求： 1． 以 部門 預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)， 將指標(biāo)在部門內(nèi)部進(jìn)行分解， 細(xì)化落實(shí)到具體責(zé)任人。 企業(yè)各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門 可 參考以下建議， 在成本預(yù)算指標(biāo) 的指導(dǎo)下，根據(jù)成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃， 結(jié)合自身特點(diǎn)， 從 相關(guān) 的 控制點(diǎn)入手，采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和組織等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)成本管理手法，來(lái) 優(yōu)化 成本或避免無(wú)效成本的發(fā)生，以保證企業(yè) 各環(huán)節(jié) 成本管理目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)，達(dá)到成本最優(yōu)的精益生產(chǎn)目的 。 ? 運(yùn)用價(jià)值工程和價(jià)值分析方法，降低成本措施等內(nèi)容。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)根據(jù)情況對(duì) 制造 過(guò)程 成本有關(guān)的發(fā)生成本 和 影響成本進(jìn)行了有效控制。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 物流 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 60% L7 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 物流 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 物流 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到 80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方法 對(duì) 物流 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 L4 有證據(jù)顯示設(shè)備及工裝 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃得到了實(shí)施 ，且相關(guān)信息 及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。 通過(guò)與行業(yè)先進(jìn)水平的對(duì)標(biāo)差異分析，明確目前企業(yè)所處的位置，找出企業(yè)與先進(jìn)水平的差距，不斷努力，持續(xù)改進(jìn)。 評(píng)估內(nèi)容 L2 企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整有嚴(yán)格的審批制度 。 L4 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，且企業(yè)主要成本指標(biāo)優(yōu)于上一年度 。 L8 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，企業(yè)主要成本指標(biāo)達(dá)到 當(dāng)前 國(guó)內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平 。 內(nèi)部 績(jī)效 評(píng)估 企業(yè)應(yīng)建立 內(nèi)部績(jī)效 評(píng)估與考核制度，定期對(duì) 各 單位及 部門 的 預(yù)算 目標(biāo)完成結(jié)果 進(jìn)行 全面審核、評(píng)價(jià) 和 考核 ，包括對(duì)整個(gè)預(yù)算（預(yù)算、控制、分析）工作的 完成 質(zhì)量和 實(shí)施 效果進(jìn)行評(píng)估和考 核，促使各相關(guān)單位及部門履行有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不斷改進(jìn)工作方式，優(yōu)化工作流程，保證企業(yè)精益成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以解決 本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題 。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到60% L7 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方法 對(duì) 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 質(zhì)量成本 控制 方法 質(zhì)量成本由預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失和外部損失四大部分構(gòu)成。 L10 企業(yè)運(yùn)用生產(chǎn)制造信息系統(tǒng)對(duì)制造 過(guò)程 成本做到了精細(xì)化控制。 對(duì)操作者進(jìn)行多 能工 培訓(xùn)，使其適應(yīng)多工序操作。精益 的成本控制要把成本控制的重點(diǎn)放在事前控制上，變事中、事后控制 為事前控制，事前控制的范圍包含但不僅限于產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)、質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。 3． 各 單位及 職能部門 應(yīng) 編制成本目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃 。 預(yù)算目標(biāo) 的確定 ， 要有前瞻性，不僅要確立預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)，還要站在企業(yè)的一個(gè)中長(zhǎng)期發(fā)展的角度來(lái)考慮，制定出企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。 3. 建 立各類財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，歸口 管理，統(tǒng)一核算。 管理機(jī)制 為確保企業(yè)成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)有相應(yīng)的成本管理組織機(jī)構(gòu)和完善的規(guī)章制度，使企業(yè)能夠依據(jù)以上管理流程對(duì)成本目標(biāo)進(jìn) 行細(xì)化分解、逐級(jí)展開(kāi)，成本管理工作能夠深入有序地開(kāi)展。 全面 預(yù)算 管理是一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金 、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)。 成本管理組織架構(gòu)應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容： 1． 領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。 評(píng)估內(nèi)容 L2 建立完善的成本管 理制度 。 L3 企業(yè) 的 預(yù)算 目標(biāo) 指標(biāo)體系 突出 精益 成本 原則 。 L2 預(yù)算目標(biāo)能作為成本 控制 及預(yù)算考核的合理依據(jù)。 項(xiàng)目管理成本。 4． 在制 品控制 。 L4 有證據(jù)顯示采購(gòu) 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃得到了實(shí)施 ，且相關(guān)信息 及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。 質(zhì)量部門 技術(shù)部門 產(chǎn)品開(kāi)發(fā)階段質(zhì)量成本 產(chǎn)品質(zhì)量隱患 投產(chǎn)后質(zhì)量成本