【正文】 中國長安 汽車集團(tuán)股份有限公司 CCPS 要素評(píng)估手冊(cè)（ 九 ） 成本 管理 當(dāng)前版本： 發(fā)布日期： 實(shí)施日期： 發(fā)布單位： 目 錄 要素說明 ............................................................................................ 3 管理程序 ............................................................................................ 4 管理機(jī)制 ............................................................................................ 5 成本管理組織架構(gòu) ..................................................................... 5 成本管理相關(guān)制度 ..................................................................... 6 成本管理基礎(chǔ)工作 ..................................................................... 7 成本管理 ............................................................................................ 8 成本預(yù)算目標(biāo)的確定 ................................................................. 8 成本目標(biāo)執(zhí)行管理 .................................................................... 11 成本監(jiān)控與分析 .......................................................................25 預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整 .......................................................................27 內(nèi)部績效評(píng)估 ..........................................................................28 評(píng)價(jià)考核 .......................................................................................... 28 持續(xù)改進(jìn) .......................................................................................... 29 要素 說明 現(xiàn)代的企業(yè)管理是系統(tǒng)化、 戰(zhàn)略 化、人本化的管理： “系統(tǒng) ”所要求的是各種管理的融會(huì)而非集合， “戰(zhàn)略 ”所體現(xiàn)的是前瞻、有序而非只顧眼前的 “救火式 ”應(yīng)付， “人本 ”所倡導(dǎo)的是 “人管 ”而非 “管人 ”。 全面 預(yù)算 管理是一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金 、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)。 成本管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過程中的各項(xiàng)成本為研究對(duì)象，通過建立一套行之有效的 精益 成本管理機(jī)制，采用事前預(yù)算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，來強(qiáng)化員工的精益成本管理意識(shí)，規(guī)范員工的精益成本管理行為，實(shí)現(xiàn)成本最優(yōu)化的精益生產(chǎn)目的。 主要內(nèi)容 ： 成本管理 模塊 包括的主要內(nèi)容為：管理程序（ ）、管理機(jī)制（ ）、成本 管理 （ ）、評(píng)價(jià)考核（ ）、持續(xù)改進(jìn) （ ）等內(nèi)容。 （ ）管理程序 本管理程序?qū)?全面預(yù)算和 成本管理的工作流程進(jìn)行簡要描述，以指導(dǎo)各企業(yè)有效開展 預(yù)算和 成本管理工作。 （ ）管理機(jī)制 為確保 CCPS 預(yù)算和 成本管理工作能夠順利開展，企業(yè)應(yīng)從組織架構(gòu)、制度體系和基礎(chǔ)管理工作上為成本管理工作提供保障。本節(jié)包括成本管理的組織體系、成本管理的制度流程及成本管理的基礎(chǔ)工作。 （ ） 成本 管理 強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)采取 全面 預(yù)算管理方式，通過對(duì) CCPS 成本 預(yù)算 管理目標(biāo) 的確定、 分解、控制和分析，在各業(yè)務(wù)板塊方面尋求控制和降低成本的途徑和方法，以達(dá)到用最少的投入 取得最大經(jīng)濟(jì)效益的目的。本節(jié)包括 預(yù)算 目標(biāo)的確定、 預(yù)算 目標(biāo)執(zhí)行 （ 項(xiàng)目管理成本、制造 過程 成本、 采購成本、 物流成本、 設(shè)備及工裝成本、質(zhì)量成本 ） 、 預(yù)算目標(biāo)的 監(jiān)控與分析、 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整、 內(nèi)部績效評(píng)估 等內(nèi)容。 （ ）評(píng)價(jià)考核 根據(jù)成本管理各項(xiàng)工作（預(yù)算、控制、分析）的執(zhí)行情況，及成本管理主要指標(biāo)的 完成情況，對(duì)企業(yè)成本管理工作 效果 進(jìn)行評(píng)價(jià)。 （ ）持續(xù)改進(jìn) 依據(jù)成本管理的效果及成本分析的結(jié)果，按照一定的方式持續(xù)改進(jìn)成本管理工作，使企業(yè)成本管理工作科學(xué)、合理、有效，并持續(xù)不斷的改進(jìn)。 管理程序 在企業(yè)的生產(chǎn) 成本管理工作中，應(yīng)遵循確定成本目標(biāo) ?成本目標(biāo)分解 ?成本目標(biāo) 執(zhí)行 ?成本目標(biāo)控制與分析 ?成本目標(biāo)執(zhí)行情況評(píng)價(jià)與考核。這既是成本管理的基本流程，又是成本管理的基本原則，企業(yè)各部門的成本管理工作都應(yīng)依此流程開展（如圖91 所示）。 圖 91 成本管理流程圖 各企業(yè)可以參照該流程進(jìn)行企業(yè)的成本管理工作，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)之進(jìn)行細(xì)化。 管理機(jī)制 為確保企業(yè)成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)有相應(yīng)的成本管理組織機(jī)構(gòu)和完善的規(guī)章制度，使企業(yè)能夠依據(jù)以上管理流程對(duì)成本目標(biāo)進(jìn) 行細(xì)化分解、逐級(jí)展開，成本管理工作能夠深入有序地開展。 成本管理組織架構(gòu) 成本管理組織架構(gòu) 是指參與企業(yè) 精益 成本管理工作的各級(jí)組織和機(jī)構(gòu)，它是成本管理工作有效實(shí)施的載體。企業(yè)可 借助已有 的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系， 作為精益 成本管理工作逐級(jí)開展 的 組織保障。 成本管理組織架構(gòu)應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容： 1． 領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。作為企業(yè)成本管理的最高決策層，負(fù)責(zé)成本管理的預(yù)算、控制、分析工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。 . 。負(fù)責(zé)成本管理制度、辦法、管理體制的建立和成本知識(shí)培訓(xùn)工作；負(fù)責(zé)成本預(yù)算的編制、檢查、監(jiān)督、分 析、評(píng)價(jià)、考核的組織協(xié)調(diào)工作；負(fù)責(zé) 跟蹤、檢查成本管理制度和辦法的執(zhí)行情況。 。由各業(yè)務(wù)歸口管理部門及各分廠組成，負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本的預(yù)算、控制與分析工作。 企業(yè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為核心、各業(yè)務(wù)歸口管理部門共同參與的，企業(yè)級(jí)、分廠級(jí)、車間級(jí)、班組級(jí)的矩陣式 精益 成本管理（包含預(yù)算、控制、分析）組織體系，并明確各級(jí)組織在成本管理方面的權(quán)責(zé)。 成本管理相關(guān) 制度 企業(yè)應(yīng) 建立 一套合理、高效的成本管理 工作制度， 并涵蓋精益生產(chǎn)的所有要素和模塊的成本控制要求， 來規(guī)范各級(jí)組織和人員在成本管理工作中的行為，確保 精益 成本管理 工作的有效開展。制度體系包括但不限于以下內(nèi)容： 1. 成本預(yù)算制度； 2. 定額 成本 、 企業(yè)內(nèi)部價(jià)格制定和核算制度 ； 3. 成本核算制度 ； 4. 成本分析制度 ； 5. 成本 考核 制度 ； 6. 設(shè)備、工裝成本管理制度 ； 7. 物流成本管理制度 ； 8. 項(xiàng)目成本管理制度 ； 9. 質(zhì)量成本管理制度 ； 評(píng)估內(nèi)容 L1 企業(yè) 有 完善的成本管理組織體系架構(gòu)。 L2 企業(yè)的成本管理組織體系架構(gòu)或相應(yīng)的人員能夠支持企業(yè)成本管理工作的有效開展。 10. 其他 成本 管理制度。 成本管理基礎(chǔ)工作 為確保 精益 成本管理工作的有序開展，企業(yè)應(yīng)做好以下基礎(chǔ)性管理工作： 1. 要 完善物資計(jì)量手段，制定 和 定期 修訂 各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn)，完善原始記錄，明確成本費(fèi)用開支范圍、細(xì)化會(huì)計(jì)科目。 2. 做好 財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、收集、積累、上報(bào)工作。 3. 建 立各類財(cái)產(chǎn)物資的管理制度，歸口 管理，統(tǒng)一核算。 4. 建 立各個(gè)環(huán)節(jié)成本控制的標(biāo)準(zhǔn) 。 5. 做 好全員培訓(xùn)工作。 評(píng)估內(nèi)容 L2 建立完善的成本管 理制度 。