【正文】 L5 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，企業(yè)主要成本指標(biāo)優(yōu)于 最近 5 年 歷史最好水平 。 L4 企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)調(diào)整審批制度得到嚴(yán)格執(zhí)行 。 (3) 對(duì)標(biāo)管理 對(duì)標(biāo)就是通過“比（行業(yè)比對(duì)）、學(xué)（標(biāo)桿學(xué)習(xí)）、趕（尋找差距、追趕目標(biāo)）、幫（對(duì)標(biāo)伙伴）、超（追求卓越）”，以幫助企業(yè)適應(yīng)迅速變化的環(huán)境中，建立全新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的工作方法 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己所處的行業(yè)，選取相應(yīng)的對(duì)標(biāo)對(duì)象或行業(yè)指標(biāo)，通過與 對(duì)標(biāo) 企業(yè)和本行業(yè)指標(biāo)的對(duì)標(biāo)， 對(duì)標(biāo)不僅要對(duì)比數(shù)據(jù)，更重要是要從對(duì)標(biāo)企業(yè)中學(xué)習(xí)到更好提高 企業(yè)效益的新的管理模式和方法。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)根據(jù)情況對(duì) 設(shè)備及工裝 成本有關(guān)的發(fā)生成本 和 影響成本進(jìn)行了有 效控制。 L10 企業(yè)運(yùn)用物流信息系統(tǒng)（ ERP） 對(duì) 物流 成本做到了精 細(xì)化控制。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 制 造 過程 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到60% L7 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 制 造 過程 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 制 造 過程 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方法 對(duì) 制 造 過程 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 ? 慎重變更 ? 試制階段盡可能將 質(zhì)量 問題關(guān)閉 開發(fā)部門 技術(shù)部門 質(zhì)量部門 設(shè)備部門 生產(chǎn)部門 制造過程成本 控制 方法 企業(yè)在實(shí)施工位過程控制成本控制過程中，應(yīng)控制以下項(xiàng)目： 1． 生產(chǎn)操作者控制 。 項(xiàng)目管理成本控制方法 成本控制分為事前控制、事中控制和事后控制。 2． 制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本 、實(shí)現(xiàn)指標(biāo) 的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料、減少浪費(fèi) 、 改進(jìn)管理流程等措施。 成本 預(yù)算 目標(biāo)指標(biāo)體系的 建立 企業(yè)應(yīng)在成本管理基本流程的框架下，按照預(yù)算管理相關(guān)制度要求，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求，建立企業(yè)的 精益 成本 目標(biāo) 指標(biāo)體系。 2. 做好 財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、收集、積累、上報(bào)工作。 圖 91 成本管理流程圖 各企業(yè)可以參照該流程進(jìn)行企業(yè)的成本管理工作，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)之進(jìn)行細(xì)化。 成本管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過程中的各項(xiàng)成本為研究對(duì)象，通過建立一套行之有效的 精益 成本管理機(jī)制，采用事前預(yù)算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，來強(qiáng)化員工的精益成本管理意識(shí)，規(guī)范員工的精益成本管理行為，實(shí)現(xiàn)成本最優(yōu)化的精益生產(chǎn)目的。作為企業(yè)成本管理的最高決策層，負(fù)責(zé)成本管理的預(yù)算、控制、分析工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。 L4 成本管理制度涵蓋精益生產(chǎn)的所有要素和模塊 。 L4 有證據(jù)顯示企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)能指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) L5 有證據(jù)顯示企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)已分解到車間級(jí) L7 有證據(jù)顯示企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)已分解到班組級(jí) 預(yù)算的編制過程是企業(yè)分配資源以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。 L3 預(yù)算目標(biāo)有一定的彈性，有應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。包括對(duì)項(xiàng)目管理相關(guān)人員的薪酬、 項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)成本控制。 在制品轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出量的偏差，直接反映現(xiàn)場(chǎng)成本控制的效果。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)根據(jù)情況對(duì) 采購 成本有關(guān)的發(fā)生成本 和 影響成本進(jìn)行了有效控制。 質(zhì)量部門 技術(shù)部門 生產(chǎn)階段質(zhì)量成本 操作規(guī)范 設(shè)備故障 現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境 物流運(yùn)輸 物資采購 燃料動(dòng)力工具制造倉庫保管等 廢品損失 ? 做好各類物資采購供應(yīng) (包括外協(xié) )的質(zhì)量管控，保證采購質(zhì)量； ? 嚴(yán)格入庫物資進(jìn)廠檢驗(yàn)、工序間和產(chǎn)品出廠檢驗(yàn)； ? 加強(qiáng)對(duì)人、機(jī)、料、法、環(huán)、測(cè)的優(yōu)化配置 ； ? 優(yōu)化 工藝 ； ? 加強(qiáng)對(duì)工人的技能訓(xùn)練； ? 提高 員工 的質(zhì)量意識(shí)； ? 組織好設(shè)備維護(hù)工作，保持設(shè)備良好的技術(shù)狀態(tài)； ? 做好工具制造和供應(yīng)管理工作； ? 現(xiàn)場(chǎng)規(guī)范 ，文明生產(chǎn)； ? 建立工序的關(guān)鍵質(zhì)量控制點(diǎn)； ? 加強(qiáng)對(duì)輔助生產(chǎn)過程（如物流、運(yùn)輸）的質(zhì)量管理 ； ? 組織質(zhì)量分析，掌握質(zhì)量動(dòng)態(tài)。 部門級(jí)應(yīng)由各業(yè)務(wù)歸口管理部門對(duì)本部門的成本管理工作定期進(jìn)行監(jiān)控和分析， 并將相關(guān)信息及時(shí) 上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門。 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整 級(jí)次 分為 ： 企業(yè)級(jí)調(diào)整 — 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、市場(chǎng)發(fā)生 的事前無法預(yù)知的 重大的變化及其他原 因引起的調(diào)整。 評(píng)價(jià)考核 CCPS 將根據(jù) 企業(yè) 預(yù)算管理各項(xiàng)工作（預(yù)算、控制、分析）的執(zhí)行情況，及成本管理 目標(biāo) 指標(biāo)的完成情況，對(duì)企業(yè) 預(yù)算和 成本管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。 L5 有證據(jù)顯示，企業(yè)的 成本管理 模式 不斷 優(yōu)化，管理工作得到提高。 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)： 根據(jù)企業(yè)近五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 作為 評(píng)價(jià) 基礎(chǔ)。 L5 各業(yè)務(wù)部門 對(duì) 分管 成本 目標(biāo) 的 執(zhí)行 進(jìn)行監(jiān)控，并定期分析 、 反饋 和上報(bào)存在問題，及時(shí)糾偏，確保預(yù)算目標(biāo)的完成 。 建立滾動(dòng)預(yù)算機(jī)制，每月 以 N+M（實(shí)際發(fā)生 +后期月度預(yù)算）的 滾動(dòng) 方式 對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、糾正或調(diào)整。 設(shè)備 及工裝 成本 控制 方法 企業(yè)必須采取各種措施嚴(yán)格控制設(shè)備及工裝管理成本，把實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 環(huán)節(jié) 關(guān)鍵點(diǎn) 控制什么 怎么控制 誰來控制 影響成本 發(fā)生成本 物流環(huán)節(jié)（物流成本降低） 庫存成本費(fèi)用 庫存數(shù)量 庫存質(zhì)損 生產(chǎn)批量 運(yùn)輸批量 設(shè)備故障 換模時(shí)間 質(zhì)量問題 運(yùn)輸方式 原材料、半成品、成品 庫存資金占用 ? 改善存貨管理，降低運(yùn)輸費(fèi)； ? 實(shí)施 ABC 庫存成本管理 ? 定期定量控制 ? 最優(yōu)經(jīng)濟(jì)批量 （采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸） 控制 ? 實(shí)施 JIT準(zhǔn)時(shí)制實(shí)現(xiàn)零庫存 ? 以銷定產(chǎn)，減少庫存 ? 加 強(qiáng)設(shè)備保養(yǎng)和維修工作，降低故障率 ? 均衡排產(chǎn)； ? 提高產(chǎn)品一次合格率； ? 加強(qiáng)對(duì)呆滯存貨的處理 ? 縮短換模時(shí)間，降低生產(chǎn)批量； ? 縮短運(yùn)輸距離，優(yōu)化運(yùn)輸方式。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 項(xiàng)目管理 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到60% L7 有證據(jù)顯 示企業(yè)對(duì) 項(xiàng)目管理 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 項(xiàng)目管理 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方 法 對(duì) 項(xiàng)目管理 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 ? 在發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品時(shí)，實(shí)行目標(biāo)成本管理 ，相關(guān)部門共同 開展面向成本的設(shè)計(jì)工作，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最 優(yōu) 的成本。 L3 各單 位及部門 的成本 目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃內(nèi)容完整，措施具體 。 (2) 與銷售量沒有直接關(guān)系或無法直接按照銷售量測(cè)算的費(fèi)用， 如： 質(zhì)量成本、 管理費(fèi)用、安全環(huán)保費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi) 等， 也要結(jié)合銷售計(jì)劃，參照歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行企業(yè)成本目標(biāo)預(yù)算 。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)的成本基礎(chǔ)管理工作得到顯著地改善和提高 成本 管理 成本 預(yù)算 目標(biāo)的確定 現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)條件下，企業(yè)必須把降低成本作為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。 成本管理相關(guān) 制度 企業(yè)應(yīng) 建立 一套合理、高效的成本管理 工作制度， 并涵蓋精益生產(chǎn)的所有要素和模塊的成本控制要求， 來規(guī)范各級(jí)組織和人員在成本管理工作中的行為，確保 精益 成本管理 工作的有效開展。本節(jié)包括 預(yù)算 目標(biāo)的確定、 預(yù)算 目標(biāo)執(zhí)行 （ 項(xiàng)目管理成本、制造 過程 成本、 采購成本、 物流成本、 設(shè)備及工裝成本、質(zhì)量成本 ） 、 預(yù)算目標(biāo)的 監(jiān)控與分析、 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整、 內(nèi)部績效評(píng)估 等內(nèi)容。 （ ） 成本 管理 強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)采取 全面 預(yù)算管理方式，通過對(duì) CCPS 成本 預(yù)算 管理目標(biāo) 的確定、 分解、控制和分析，在各業(yè)務(wù)板塊方面尋求控制和降低成本的途徑和方法，以達(dá)到用最少的投入 取得最大經(jīng)濟(jì)效益的目的。 企業(yè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為核心、各業(yè)務(wù)歸口管理部門共同參與的，企業(yè)級(jí)、分廠級(jí)、車間級(jí)、班組級(jí)的矩陣式 精益 成本管理（包含預(yù)算、控制、分析）組織體系，并明確各級(jí)組織在成本管理方面的權(quán)責(zé)。 L4 有證據(jù)顯示企業(yè) 定期修訂了各項(xiàng)定額、標(biāo)準(zhǔn) L5 有證據(jù)顯示 企業(yè)的成本基礎(chǔ)管理工作得到了 一定的 改善和提高 。 2． 預(yù)算編制 的方法 (1) 與銷售量相關(guān)的費(fèi)用要按產(chǎn)品逐一計(jì)算，如（不僅限于下列舉例）： 分管投