【正文】 要求的是各種管理的融會(huì)而非集合， “戰(zhàn)略 ”所體現(xiàn)的是前瞻、有序而非只顧眼前的 “救火式 ”應(yīng)付， “人本 ”所倡導(dǎo)的是 “人管 ”而非 “管人 ”。本節(jié)包括 預(yù)算 目標(biāo)的確定、 預(yù)算 目標(biāo)執(zhí)行 （ 項(xiàng)目管理成本、制造 過(guò)程 成本、 采購(gòu)成本、 物流成本、 設(shè)備及工裝成本、質(zhì)量成本 ） 、 預(yù)算目標(biāo)的 監(jiān)控與分析、 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整、 內(nèi)部績(jī)效評(píng)估 等內(nèi)容。企業(yè)可 借助已有 的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系， 作為精益 成本管理工作逐級(jí)開(kāi)展 的 組織保障。 成本管理相關(guān) 制度 企業(yè)應(yīng) 建立 一套合理、高效的成本管理 工作制度， 并涵蓋精益生產(chǎn)的所有要素和模塊的成本控制要求， 來(lái)規(guī)范各級(jí)組織和人員在成本管理工作中的行為，確保 精益 成本管理 工作的有效開(kāi)展。 5. 做 好全員培訓(xùn)工作。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)的成本基礎(chǔ)管理工作得到顯著地改善和提高 成本 管理 成本 預(yù)算 目標(biāo)的確定 現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)條件下，企業(yè)必須把降低成本作為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。主要指標(biāo)如 （包含但不限于） ： 成本 費(fèi)用利潤(rùn)率、 成本費(fèi)用費(fèi)用占收入的比重 、 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 、 VA/VE（ 價(jià)值分析和 價(jià)值工程）節(jié)約指標(biāo) 成本預(yù)算 的編制 評(píng)估內(nèi)容 L2 企業(yè) 要 有自 己的 成本 預(yù)算 目標(biāo) 指標(biāo)體系 。 (2) 與銷(xiāo)售量沒(méi)有直接關(guān)系或無(wú)法直接按照銷(xiāo)售量測(cè)算的費(fèi)用， 如： 質(zhì)量成本、 管理費(fèi)用、安全環(huán)保費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi) 等， 也要結(jié)合銷(xiāo)售計(jì)劃，參照歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行企業(yè)成本目標(biāo)預(yù)算 。 評(píng)估內(nèi)容 L1 企業(yè) 預(yù)算編制 采用科學(xué)的 、 上下結(jié)合的互動(dòng)性編制方法，并在編制部門(mén)和 審核 部門(mén)形成有效溝通。 L3 各單 位及部門(mén) 的成本 目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃內(nèi)容完整，措施具體 。產(chǎn)品開(kāi)發(fā)階段的成本預(yù)測(cè)和分析；運(yùn)用價(jià)值工程和價(jià)值分析方法，研 究和采用降低成本措施等內(nèi)容。 ? 在發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品時(shí)，實(shí)行目標(biāo)成本管理 ，相關(guān)部門(mén)共同 開(kāi)展面向成本的設(shè)計(jì)工作，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最 優(yōu) 的成本。 包括各種原材料、輔料和機(jī)具的消耗 3． 燃動(dòng)力消耗控制。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 項(xiàng)目管理 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到60% L7 有證據(jù)顯 示企業(yè)對(duì) 項(xiàng)目管理 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對(duì) 項(xiàng)目管理 成本進(jìn)行了 過(guò)程 控制 ，控制的有效性達(dá)到80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方 法 對(duì) 項(xiàng)目管理 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 1. 通過(guò)各類(lèi) 工具識(shí)別和消除企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中存在的浪費(fèi)，以降低采購(gòu)成本； 2. 通過(guò) 對(duì)采購(gòu)方式的優(yōu)化和采購(gòu)質(zhì)量 的提高，以降低采購(gòu)成本 ； 環(huán)節(jié) 關(guān)鍵點(diǎn) 控制什么 怎么控制 誰(shuí)來(lái)控制 影響成本 發(fā)生成本 采購(gòu)成本 采購(gòu)成本 采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)物品質(zhì)量 、消耗數(shù)量，供應(yīng)鏈 采購(gòu)成本 ? 設(shè)計(jì)更新，減少原材料單件消耗 ? 控制消耗量（尤其是原材料） ? 以產(chǎn)定購(gòu) ? 確定請(qǐng)購(gòu)類(lèi)別 ? 規(guī)范審批權(quán)限 ? 控制訂購(gòu)批量 ? 采用多種采購(gòu)形式（招標(biāo)、詢(xún)價(jià)、比價(jià)） ? 戰(zhàn)略性采購(gòu)管理（如全球采購(gòu)、集中采購(gòu)、聯(lián)盟采購(gòu)等） ? 協(xié)助供應(yīng)商降低成本 ? 協(xié)助供應(yīng)商提高 采購(gòu)材料 質(zhì)量及工藝水平 ? 控制設(shè)計(jì)變更，減少呆滯品 ? 采購(gòu)國(guó)產(chǎn)化，減少進(jìn)口關(guān)稅，降低采購(gòu)成本 采購(gòu)部門(mén) 技術(shù)部門(mén) 質(zhì)量部門(mén) 評(píng)估內(nèi)容 L3 采購(gòu)部門(mén)制定了采購(gòu) 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 。 環(huán)節(jié) 關(guān)鍵點(diǎn) 控制什么 怎么控制 誰(shuí)來(lái)控制 影響成本 發(fā)生成本 物流環(huán)節(jié)（物流成本降低） 庫(kù)存成本費(fèi)用 庫(kù)存數(shù)量 庫(kù)存質(zhì)損 生產(chǎn)批量 運(yùn)輸批量 設(shè)備故障 換模時(shí)間 質(zhì)量問(wèn)題 運(yùn)輸方式 原材料、半成品、成品 庫(kù)存資金占用 ? 改善存貨管理，降低運(yùn)輸費(fèi)； ? 實(shí)施 ABC 庫(kù)存成本管理 ? 定期定量控制 ? 最優(yōu)經(jīng)濟(jì)批量 （采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)輸） 控制 ? 實(shí)施 JIT準(zhǔn)時(shí)制實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存 ? 以銷(xiāo)定產(chǎn)，減少庫(kù)存 ? 加 強(qiáng)設(shè)備保養(yǎng)和維修工作，降低故障率 ? 均衡排產(chǎn)； ? 提高產(chǎn)品一次合格率； ? 加強(qiáng)對(duì)呆滯存貨的處理 ? 縮短換模時(shí)間，降低生產(chǎn)批量； ? 縮短運(yùn)輸距離，優(yōu)化運(yùn)輸方式。在對(duì)質(zhì)量成本進(jìn)行控制時(shí)，必須考慮以下因素： 1. 產(chǎn)品的 設(shè)計(jì)質(zhì)量 決定著產(chǎn)品質(zhì)量 ，要 嚴(yán)把產(chǎn)品設(shè)計(jì)試制關(guān) ， 不斷提高產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量 ； 2. 員工質(zhì) 量意識(shí)培 訓(xùn) ； 3. 產(chǎn) 品的過(guò)程質(zhì)量控制 ； 4. 售后 返修件和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi) ； 環(huán)節(jié) 關(guān)鍵點(diǎn) 控制什么 怎么控制 誰(shuí)來(lái)控制 影響成本 發(fā)生成本 質(zhì)量環(huán)節(jié)（質(zhì)量成本降低） 預(yù)防成本投入 預(yù)防成本 ? 加強(qiáng)員工質(zhì)量意識(shí)培訓(xùn) ? 加強(qiáng)質(zhì)量信息收集 ? 加強(qiáng)全員質(zhì)量控制 質(zhì)量部、銷(xiāo)售部 產(chǎn)品策劃階段質(zhì)量成本 產(chǎn)品設(shè)計(jì)質(zhì)量 產(chǎn)品質(zhì)量隱患 投產(chǎn)后質(zhì)量成本 ? 在產(chǎn)品策劃階段參與質(zhì)量管理 ? 加強(qiáng)質(zhì)量成本管理（如進(jìn)行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)功能的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、避免功能過(guò)剩，在質(zhì)量、成本、效率上取得最佳平衡點(diǎn)，提高質(zhì)量效益等），盡量在前端解決質(zhì)量問(wèn)題。 設(shè)備 及工裝 成本 控制 方法 企業(yè)必須采取各種措施嚴(yán)格控制設(shè)備及工裝管理成本，把實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。 成本監(jiān)控與分析 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮其牽頭作用，帶頭并指導(dǎo)各部門(mén)對(duì)成本 目標(biāo) 執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控 、 分析和通報(bào)，根據(jù)反饋信 息和分析結(jié)果，找出關(guān)鍵 問(wèn)題 點(diǎn)，借助業(yè)務(wù)部門(mén)人員的共同努力，采取措施及時(shí)解決存在問(wèn)題。 建立滾動(dòng)預(yù)算機(jī)制，每月 以 N+M（實(shí)際發(fā)生 +后期月度預(yù)算）的 滾動(dòng) 方式 對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、糾正或調(diào)整。 對(duì)成本差異問(wèn)題， 各單位及部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)說(shuō)明差異原因，并制定相應(yīng)的整改措施計(jì)劃和負(fù)責(zé)人、行動(dòng)時(shí)間，及時(shí)進(jìn)行整改。 L5 各業(yè)務(wù)部門(mén) 對(duì) 分管 成本 目標(biāo) 的 執(zhí)行 進(jìn)行監(jiān)控，并定期分析 、 反饋 和上報(bào)存在問(wèn)題，及時(shí)糾偏，確保預(yù)算目標(biāo)的完成 。 績(jī)效 評(píng)估與考核的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容： 1. 評(píng)價(jià)各單位及部門(mén) 預(yù)算 目標(biāo)的完成情況； 2. 了解相關(guān)的成本管理制度的執(zhí)行情況； 3. 促使各單位及部門(mén)有效地控制和降低各種耗費(fèi)； 4. 發(fā)現(xiàn)成本管理中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及問(wèn)題 ； 5. 激勵(lì)全體員工降低成本的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)： 根據(jù)企業(yè)近五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 作為 評(píng)價(jià) 基礎(chǔ)。 評(píng)估內(nèi)容 L3 企業(yè)把降低成本的理念貫穿 于企業(yè)文化之中，使持續(xù)改進(jìn)、降低成本的思想深入 人心。 L5 有證據(jù)顯示，企業(yè)的 成本管理 模式 不斷 優(yōu)化，管理工作得到提高。企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建 “ 以降低成本 ” 為核心、關(guān)注企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，通過(guò)全員、全過(guò)程、全系統(tǒng)的參與，依據(jù)成本管理的效果及成本分析的差異，不斷地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本預(yù)算、控制、分析各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化成 本管理工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。 評(píng)價(jià)考核 CCPS 將根據(jù) 企業(yè) 預(yù)算管理各項(xiàng)工作（預(yù)算、控制、分析）的執(zhí)行情況，及成本管理 目標(biāo) 指標(biāo)的完成情況，對(duì)企業(yè) 預(yù)算和 成本管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。 L7 有證據(jù)顯示 企業(yè) 進(jìn)行了滾動(dòng)預(yù)算。 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整 級(jí)次 分為 ： 企業(yè)級(jí)調(diào)整 — 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)發(fā)生 的事前無(wú)法預(yù)知的 重大的變化及其他原 因引起的調(diào)整。 由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與 定期 進(jìn)行成本 預(yù)算 差異 和對(duì)標(biāo) 分析。 部門(mén)級(jí)應(yīng)由各業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)對(duì)本部門(mén)的成本管理工作定期進(jìn)行監(jiān)控和分析， 并將相關(guān)信息及時(shí) 上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)。 環(huán)節(jié) 關(guān)鍵點(diǎn) 控制什么 怎么控制 誰(shuí)來(lái)控制 影響成本 發(fā)生成本 設(shè)備 及工裝 管理 設(shè)備修理費(fèi) 設(shè)備故障 操作技能 維修水平 設(shè)備維修費(fèi)用 ? 加強(qiáng)設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，杜絕以修代 保、缺項(xiàng)維護(hù)等不良現(xiàn)象，樹(shù)立維護(hù)重于修理的觀念； ? 適時(shí)檢修，爭(zhēng)取修理的最佳時(shí)機(jī)； ? 大力推行改造性設(shè)備維修 ； ? 做好修舊利廢