4-10舞弊風險評估與應對(存儲版)
【正文】 復核： 日期： 討論時間參與人討論內(nèi)容討論結果(1) 由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性，重大錯報可能發(fā)生的領域及方式；(2) 在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性；(3) 已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機或壓力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；(4) 已注意到的對被審計單位舞弊的指控；(5) 已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋的變化；(6) 管理層凌駕于控制之上的可能性；(7) 是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導致舞弊的操縱利潤手段；(8) 管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況；(9) 為應對舞弊導致財務報表重大錯報可能性而選擇的審計程序，以及各種審計程序的有效性；(10)如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不易為被審計單位預見。如果未將不恰當?shù)氖杖氪_認識別為舞弊風險，請說明理由。二、舞弊風險的識別和評估實施的程序索引號執(zhí)行人1．組織項目組討論。DA－5三、識別和評估的舞弊導致的重大錯報風險匯總表已識別舞弊風險受影響的賬戶余額或交易類別風險是否重大導致財務報表重大錯報的可能性化解風險的控制管理層凌駕于控制之上不恰當?shù)氖杖氪_認……填寫說明：“已識別舞弊風險”欄中記錄舞弊導致財務報表重大錯報的風險。在“化解風險的控制”一欄中指出有助于化解風險的對應內(nèi)部控制。3．針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序?qū)徲嫵绦蚓唧w措施或考慮事項結論測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當了解被審計單位的財務報告過程，并了解被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制評價被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行詢問被審計單位內(nèi)部參與財務報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當或異?；顒哟_定測試的時間選擇擬測試的會計分錄或調(diào)整分錄復核會計估計是否有失公允從財務報表整體上考慮管理層作出的某項會計估計是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計師所獲取審計證據(jù)表明的最佳估計存在重大差異復核管理層在以前年度財務報表中作出的重大會計估計及其依據(jù)的假設對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性交易的形式是否過于復雜管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計處理進行討論并作出適當記錄管理層是否更強調(diào)需要采用某種特定的會計處理方式，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)對于涉及不納入合并范圍的關聯(lián)方（包括特殊目的實體）的交易，是否已得到治理層的適當審核與批準交易是否涉及以往未識別的關聯(lián)方，或不具備實質(zhì)性交易基礎或獨立財務能力的第三方注：針對管理層凌駕于控制之上的
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