廣州市達(dá)宇實業(yè)有限公司內(nèi)部會計管理與控制制度(存儲版)
【正文】 位使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記物資采購、原材料、固定資產(chǎn)科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票等四聯(lián)（多余款收賬通知），借記銀行存款科目，貸記本科目。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理?！ ?，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?！ ?. 在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。 組織銷售。銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款?！ ?. 注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 2. 內(nèi)部會計控制是能夠保證交易正確記錄、會計信息真實、完全、及時反映的系統(tǒng)與制度，主要是為了避免人為篡改或大意疏漏造成的記帳不實或定價不合理而導(dǎo)致的會計信息不準(zhǔn)確。（六）成本費用支出控制制度1. 建立嚴(yán)格的成本費用預(yù)算制度，成本費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。 6. 明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費用的控制。 10. 對需追加的成本費用預(yù)算，單位應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。并應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范存貨（試行）》的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。 四是違規(guī)行為的監(jiān)察和控制。合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在投資的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄、投資資產(chǎn)的保管等方面都有都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述兩項工作。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理?！ ?. 對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬?！ ∪?、 收款控制 1. 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。建立銷售退回管理制度。建立健全銷售合同審批制度。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。二、 銷售和發(fā)貨控制 1. 對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制?！ ??！ ? ，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。2. 銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。，銀行存款的收支發(fā)生在取得憑證后，立即入帳并結(jié)出余額。二、現(xiàn)金和銀行存款的管理現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，本公司現(xiàn)金的開支范圍如下：會計核算形式，即會計記帳程序，是以復(fù)式記帳和帳簿體系為核心，把會計憑證、帳簿和會計報表進(jìn)行科學(xué)組合的技術(shù)組織方式。定期編制財務(wù)報告。4.會計帳簿是由一系列相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，用來序時、分類的記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。記帳憑證的名稱；(2)接受原始憑證的單位名稱；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時涉及哪些信息；(3)二、會計憑證1. 會計科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用第四十四條會計人員臨時離職或者因病不能工作，需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)；臨時離職或者因病不能工作的會計人員，恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)；移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，委托人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與移交人員相同的責(zé)任。對需要移交遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會計人員交接，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由總會計師或公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。2.第三十一條第二十七條（二十二）（十八）（十四）（十）（六）（二）(2)在會計人員制證無誤的情況下負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并及時登記日記賬，結(jié)出余額與實存現(xiàn)金核對。資金使用效果的分析和考核。參與公司股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。審查損益表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃。定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。（十二） （八）（四）公司的會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本管理制度的規(guī)定，保證公司的會計工作依法有序進(jìn)行。2.對公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。負(fù)責(zé)編制主管工作的方針目標(biāo)，對分管范圍內(nèi)目標(biāo)進(jìn)行審核、檢查和落實。各種有價證券、所有權(quán)狀況保管與記錄事項。（十六）（二十）（二十四）（二十八）（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。負(fù)責(zé)登記各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿。會同有關(guān)部門擬訂存貨管理與核算實施辦法。參與存貨的清查盤點。參與固定資產(chǎn)的清查盤點，分析固定資產(chǎn)的使用效果。編制成本、費用計劃。建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。設(shè)置總帳帳戶，并負(fù)責(zé)登記總帳，同時督促其他會計人員及時登記明細(xì)帳。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛
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