廣州市達(dá)宇實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部會計(jì)管理與控制制度(存儲版)
【正文】 位使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記物資采購、原材料、固定資產(chǎn)科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票等四聯(lián)（多余款收賬通知），借記銀行存款科目，貸記本科目。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 ，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?！ ?. 在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄?！ 〗M織銷售。銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款?！ ?. 注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 2. 內(nèi)部會計(jì)控制是能夠保證交易正確記錄、會計(jì)信息真實(shí)、完全、及時(shí)反映的系統(tǒng)與制度，主要是為了避免人為篡改或大意疏漏造成的記帳不實(shí)或定價(jià)不合理而導(dǎo)致的會計(jì)信息不準(zhǔn)確。（六）成本費(fèi)用支出控制制度1. 建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。 6. 明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制。 10. 對需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，單位應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。并應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范存貨（試行）》的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計(jì)劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。 四是違規(guī)行為的監(jiān)察和控制。合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在投資的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄、投資資產(chǎn)的保管等方面都有都有明確的分工，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述兩項(xiàng)工作。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理?！ ?. 對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。 三、 收款控制 1. 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。建立銷售退回管理制度。建立健全銷售合同審批制度。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。二、 銷售和發(fā)貨控制 1. 對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。 ?！ ? ，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。2. 銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。，銀行存款的收支發(fā)生在取得憑證后，立即入帳并結(jié)出余額。二、現(xiàn)金和銀行存款的管理現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，本公司現(xiàn)金的開支范圍如下：會計(jì)核算形式，即會計(jì)記帳程序，是以復(fù)式記帳和帳簿體系為核心，把會計(jì)憑證、帳簿和會計(jì)報(bào)表進(jìn)行科學(xué)組合的技術(shù)組織方式。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。4.會計(jì)帳簿是由一系列相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，用來序時(shí)、分類的記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。記帳憑證的名稱；(2)接受原始憑證的單位名稱；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)涉及哪些信息；(3)二、會計(jì)憑證1. 會計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用第四十四條會計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作，需要接替或者代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員應(yīng)指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)；臨時(shí)離職或者因病不能工作的會計(jì)人員，恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)；移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)公司總會計(jì)師批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，委托人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與移交人員相同的責(zé)任。對需要移交遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會計(jì)人員交接，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，由總會計(jì)師或公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。2.第三十一條第二十七條（二十二）（十八）（十四）（十）（六）（二）(2)在會計(jì)人員制證無誤的情況下負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記日記賬，結(jié)出余額與實(shí)存現(xiàn)金核對。資金使用效果的分析和考核。參與公司股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。審查損益表和利潤分配表，并編制銷售利潤計(jì)劃。定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。（十二） （八）（四）公司的會計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本管理制度的規(guī)定，保證公司的會計(jì)工作依法有序進(jìn)行。2.對公司會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員的配備、會計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計(jì)人員依法行使職權(quán)。負(fù)責(zé)編制主管工作的方針目標(biāo)，對分管范圍內(nèi)目標(biāo)進(jìn)行審核、檢查和落實(shí)。各種有價(jià)證券、所有權(quán)狀況保管與記錄事項(xiàng)。（十六）（二十）（二十四）（二十八）（二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。負(fù)責(zé)登記各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿。會同有關(guān)部門擬訂存貨管理與核算實(shí)施辦法。參與存貨的清查盤點(diǎn)。參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。編制成本、費(fèi)用計(jì)劃。建立往來款項(xiàng)的清算手續(xù)，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。設(shè)置總帳帳戶，并負(fù)責(zé)登記總帳，同時(shí)督促其他會計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)帳。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛
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