應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅與應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目設(shè)置及年末結(jié)轉(zhuǎn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 交增值稅”余額為貸方100；見表2。1000500貸方貸：進(jìn)項(xiàng)稅金900已交稅金由于“進(jìn)項(xiàng)稅額”的余額190485元，小于“銷項(xiàng)稅額”科目的余額321300元，因此，7月31日，應(yīng)將“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的余額轉(zhuǎn)入“銷項(xiàng)稅額”科目。255000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出255000貸借或貸“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”下屬的三級(jí)明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)前的余額分別為：科結(jié)賬分錄應(yīng)交增值稅“應(yīng)交增值稅”科目也一樣，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底要結(jié)平各明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)前主要有兩種情形：減免稅款專用4貸方科目同時(shí)還要設(shè)置“未交增值稅”科目。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 的科目設(shè)置 及 年末結(jié)轉(zhuǎn)在所得稅審核、年度審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)不少人對一般納稅人的應(yīng)交增值稅理解不恰當(dāng)，科目使用不正確，期末如何處理不明確等；這些人既有企業(yè)會(huì)計(jì)人員，也有不少事務(wù)所的從業(yè)人員；企業(yè)會(huì)計(jì)制度對“應(yīng)交增值稅科目”做了詳細(xì)的規(guī)范，但對于各種類型企業(yè)如何設(shè)置科目，以及如何正確使用，理解起來還是有點(diǎn)困難；筆者根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對此問題進(jìn)行專門的歸納總結(jié)。對于業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，如零售業(yè)等，有17%，13%，4%等不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅金，銷項(xiàng)稅金，而且金額少，筆數(shù)多，為了方便統(tǒng)計(jì)，可將“應(yīng)交增值稅”單獨(dú)列為一級(jí)科目，在二級(jí)明細(xì)下再按照不同稅率設(shè)三級(jí)明細(xì)，以方便統(tǒng)計(jì)及報(bào)稅。借方科目輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月驗(yàn)證的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，交叉稽核比對無誤后，才轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅科目進(jìn)行抵扣，所以，計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)交稅金時(shí)不包括“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。貸方1
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