應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅與應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目設(shè)置及年末結(jié)轉(zhuǎn)-文庫吧在線文庫
【正文】 400，企業(yè)將“出口退稅”和“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)帳余額轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”明細(xì)帳的貸方。進(jìn)項稅額會計處理為：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅會計分錄為：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額719610借貸方余額賬務(wù)處理表科目轉(zhuǎn)出多交增值稅重點(diǎn)說明以下科目：“已交稅金”科目，這科目主要是用來核算當(dāng)月交當(dāng)月的增值稅用的，實(shí)務(wù)中如：輔導(dǎo)期要買發(fā)票，稅務(wù)局要求你先把已開出去的發(fā)票，按4%先交稅款，交納的稅款就應(yīng)該在已交稅金科目反映，期末因這預(yù)交的稅款是可以用來留抵的，所以期末多交的部分，可通過“轉(zhuǎn)出多交的增值稅”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；如果是當(dāng)月進(jìn)項稅大于當(dāng)月銷項，而形成的“應(yīng)交增值稅”借方余額，則不能通過轉(zhuǎn)出多交增值稅科目核算，余額留在“進(jìn)項稅”科目，留下期抵扣；“進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出”科目，是用來抵減進(jìn)項稅科目的，主要是針對進(jìn)項稅票已通過驗(yàn)證，而不能抵扣的部分，如購進(jìn)固定資產(chǎn)（東北地區(qū)以外），征稅率與出口退稅率之差（如征稅率17%，退稅率13%，則差額4%通過這科目轉(zhuǎn)出）；購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅。輔導(dǎo)期納稅人專用7待抵扣進(jìn)項稅已交稅金3各明細(xì)科目的性質(zhì)見表1。二、根據(jù)各企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況以及規(guī)模大小，合理的設(shè)置增值稅科目對于小規(guī)模納稅人，只設(shè)三欄的“應(yīng)交增值稅”或“未交增值稅”科目；表1減免稅款銷項稅8“減免稅款”科目，是用來核算已計提了銷項稅，而經(jīng)批準(zhǔn)不需交稅的，如果沒計提銷項稅，則不在這科目核算；“出口退稅”科目，是用來核算出口退稅額（外貿(mào)企業(yè)），免抵退稅額（生產(chǎn)企業(yè)），由于出口退稅實(shí)質(zhì)上是退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項
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