【正文】 與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同，在算出利息總額后，再按約定的支取利息次數(shù)平均分配。　　例：某儲(chǔ)戶1998年2月1日存入定活兩便儲(chǔ)蓄1000元，1998年6月21日支取，應(yīng)獲利息多少元？　　先算出這筆存款的實(shí)際存期為140天，應(yīng)按支取日定期整存整取三個(gè)月利率（%）打六折計(jì)算。其基本形式是一張附有證明的卡片，通常用特殊塑料制成，其標(biāo)準(zhǔn)為：，(國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)一致)，上面印有發(fā)行銀行的名稱、有效期、號(hào)碼、持卡人姓名等內(nèi)容。　?。?）信用卡允許小額善意透支，透支額度公司卡為5000元，個(gè)人普通卡為1000元。銀行收取憑證工本費(fèi)分為當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方式?！　?2)銀行手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)?！　?3)結(jié)算罰款。 （1）賬戶變更。各單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、合并、撤銷、停業(yè)等原因，需要撤銷、合并賬戶的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意后，首先要同開戶銀行核對(duì)存貸款戶的余額并結(jié)算全部利息，全部核對(duì)無(wú)誤后開出支取憑證結(jié)清余額，同時(shí)將未用完的各種重要空白憑證交給銀行注銷，然后才可辦理撤銷、合并手續(xù)。 　　存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶。 它是各獨(dú)立結(jié)算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算企業(yè)在銀行開立的主要賬戶。存款人可 以通過(guò)賬戶辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金?！　?2)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的單位個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同 意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文?！　「鶕?jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)，都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶?！翱瞻字焙灠l(fā)登記簿”一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：領(lǐng)用日期、支票號(hào)碼、領(lǐng)用人、用途、收款單位、限額、批準(zhǔn)人、銷號(hào)。遇例假日相應(yīng)推后發(fā)貨時(shí)間，以防不法分子利用假日銀行休息無(wú)法辦妥收賬手續(xù)進(jìn)行詐騙。辦理商業(yè)匯票必須注意下列事項(xiàng)：　?。?）辦理商業(yè)匯票必須以真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。貼現(xiàn)利息的計(jì)生機(jī)算，承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的銀行應(yīng)另加3天的劃款日期。匯票結(jié)算方式支票支票印 有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。　　匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票?！　、偕暾?qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫銀行匯票申請(qǐng)書填明收款人名稱、 匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行簽章?！　、苌暾?qǐng)人因銀行匯票超過(guò)付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行?！　°y行承兌匯票應(yīng)由承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。　　委托收款記載事項(xiàng)：　　(1)表明委托收款的字樣；　　(2)確定的金額；付款：銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤辦理付款。　　單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。　　銀行本票辦理方法?！　?3)申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行，申請(qǐng)人為單位的應(yīng)出具該單位的證明。　　信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。　　(3)單位信用卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算?！　∑睋?jù)按照付款時(shí)間分類，可以分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)。什么是票據(jù)行為它包括“作成”和“交付”兩種行為。背書轉(zhuǎn)讓是持票人的票據(jù)行為，只有持票人才能進(jìn)行票據(jù)的背書。參加承兌是指票據(jù)的預(yù)備付款人，或第三人為了特定票據(jù)債務(wù)人的利益，代替承兌人進(jìn)行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權(quán)的一種票據(jù)行為。支票一旦經(jīng)付款人保付，在支票上注明“照付”或“保付”字樣，并經(jīng)簽名后，付款人便負(fù)絕對(duì)付款責(zé)任，不論發(fā)票人在付款人處是否有資金，也不論持票人在法定提示期間是否有提示，或者即使發(fā)票人撤回付款委托，付款人均須按規(guī)定付款?！　∷^交付，是指票據(jù)行為人應(yīng)將票據(jù)交付給執(zhí)票人。法人和其他使用票據(jù)單位的簽章為該法人或者該單位的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽章。保付是指支票的付款人向持票人承諾負(fù)絕對(duì)付款責(zé)任的一種附屬票據(jù)行為。如果付款人簽字承兌，那么他就對(duì)匯票的到期付款承擔(dān)責(zé)任，否則持票人有權(quán)對(duì)其提起訴訟。票據(jù)的特點(diǎn)在于其流通?！　。?）出票。 按照我國(guó)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)包括匯票、本票和支票。　　(9)持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶?！　⌒庞每ㄊ褂眯枳⒁獾膯?wèn)題：　　(1)單位賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存人其賬戶。 凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)領(lǐng) 單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷?！　°y行本票使用中須注意的內(nèi)容：　　(1)銀行本票見(jiàn)票即付。 　　(2)收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向 開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)，可以使用同 城特約委托收款。單位和個(gè)人憑承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的 結(jié)算?！　、奚虡I(yè)匯票的持票人可以向銀行辦理貼現(xiàn)，但必須具備以下三個(gè)條件：第一，在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織?！　?2)商業(yè)匯票辦理方法與銀行匯票辦理方法相同。　?、诔制比讼蜚y行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理?！　?2)銀行匯票辦理方法。持票人持用 于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)?應(yīng)在支票背后背書人簽章欄簽章，并將支票和填制 的進(jìn)賬單交送出票人開戶銀行?！　≈钡母犊钊藶橹鄙嫌涊d的出票人開戶銀行。承兌不得附有條件?！　。?）為避免收受空頭支票和無(wú)效支票，各單位應(yīng)建立收受支票的審查制度。　　如果采購(gòu)金額事先難以確定，實(shí)際情況又需用空白轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算時(shí)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，出納員可簽發(fā)具有下列內(nèi)容的空白支票：定時(shí)(填寫好支票日期)、定點(diǎn)(填寫好收款單位)、定用途(填寫好支票用途)、限金額(在支票的右上角再加注“限額元”宇樣)。四、如何結(jié)算票據(jù)單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)支票結(jié)算的管理的方法 銀行存款是指企、事業(yè)單位存放在銀行或其他金 融機(jī)構(gòu)中的貨幣資金?！　?2)存款人須向開戶銀行出具有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件或國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定等證明文件。存 款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付?！　∫话愦婵钯~戶。 　　　基本存款賬戶。 　　存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。切記銀行賬戶管理的基本規(guī)定在搬遷過(guò)程中，如需要可要求原開戶銀行暫時(shí)保留原賬戶，但在搬遷結(jié)束已在當(dāng)?shù)鼗謴?fù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，則應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)到原開戶銀行結(jié)清原賬戶。其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同。各單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。此外，如果單位違反銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定的行為，銀行還要按規(guī)定收取一定的罰款。盡管各種結(jié)算憑證的格式、聯(lián)次和辦理程序不同，其具體內(nèi)容也有較太差別，但各種結(jié)算憑證的基本內(nèi)容大致相同?！　。?）信用卡使用有一定期限，有效期滿如需繼續(xù)使用應(yīng)辦理更換新卡手續(xù)。信用卡的持卡人取現(xiàn)或消費(fèi)以卡內(nèi)存款余額為限度，當(dāng)存款余額減少到一定限度時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充存款，一般不透支，如急需，允許在規(guī)定限額內(nèi)小額善意透支，并計(jì)付透支利息。存期在一年以上（含一年），無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計(jì)息。儲(chǔ)戶如有急需可向開戶銀行辦理提前支取本金（不辦理部分提前支?。?，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并扣回每月已支取的利息。 利息=月存金額累計(jì)月積數(shù)月利率，其中：累計(jì)月積數(shù)=（存入次數(shù)+1）247。　　例如：支取日：1998年6月20日－存入日：1995年3月11日= 3年3月9日按儲(chǔ)蓄計(jì)息對(duì)于存期天數(shù)的規(guī)定，換算天數(shù)為：3360（天）+330（天）+9如果發(fā)生日不夠減時(shí)，可以支取“月”減去“1”化為30天加在支取日上，再各自相減，其余類推?！　《ㄆ趦?chǔ)蓄存款在存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，仍按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。 存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定：　　存款的計(jì)息起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)利息。單位領(lǐng)導(dǎo)簽章 會(huì)計(jì)主管簽章 表11 出納賬啟用表 (2)出納賬和其它會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。移交表應(yīng)存入會(huì)計(jì)檔案?！背黾{交接要按照會(huì)計(jì)人員交接的要求進(jìn)行。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等都是出納的職責(zé)所在。 (１)收付職能。 現(xiàn)金收付 出納的工作流程如下：出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來(lái)就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國(guó)家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。　　現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理?！　?6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍　　第四，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對(duì)方付款憑證，也應(yīng)開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開，由兩個(gè)經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯(cuò)與作弊。 開戶單位應(yīng)按現(xiàn)金的開支范圍簽發(fā)現(xiàn)金支票?！　∮涃~憑證的編制，出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。 （5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄； 現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困難，由開戶單位確定送存時(shí)間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實(shí)反映坐支情況，并同時(shí)報(bào)告開戶銀行，便于銀行對(duì)坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。 庫(kù)存現(xiàn)金限額=每日零星支出額核定天數(shù) 庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。 中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 　　　　從外單位或個(gè)人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或財(cái)務(wù)專用章；出納人員辦理收付款項(xiàng)以后，應(yīng)在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)人員的簽章。按照原始憑證所反映的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的性質(zhì)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)“收”和應(yīng)“付”會(huì)計(jì)科目，需要登記明細(xì) 賬的還應(yīng)列明二級(jí)科目和明細(xì)科目的名稱并據(jù)以登賬。 　　企、事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，除按國(guó) 家《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，可以使用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，其他都必須按銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款?！　?3)簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點(diǎn)，起點(diǎn)以下的用庫(kù)存現(xiàn)金支付?！　?l)簽發(fā)現(xiàn)金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準(zhǔn)收款方或簽發(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得將現(xiàn)金支票流通。支票付款的有效期限為5天。簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳索墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)入負(fù)責(zé)。教你如何進(jìn)行現(xiàn)金收入核算 （二）編制記賬憑證。例如，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”等；對(duì)于付款憑證，貸方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”，借方科 目也是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定，例如，借記“原材料”、“物資采購(gòu)”、 “管理費(fèi)用”等。　?。?）記賬憑證中的應(yīng)借，應(yīng)貸賬戶的名稱，金額及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確無(wú)誤。 根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)，必須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 職工工資，津貼，這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。 根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金。 收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價(jià)款。 結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。 （二）規(guī)定企、事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。 庫(kù)存現(xiàn)金限額概念，是指國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要量。 每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù) （6）不準(zhǔn)保留賬外公款；現(xiàn)金的提取具體程序以及注意事項(xiàng)現(xiàn)金支票是由存款人簽發(fā)，委托開戶銀行向收款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金的票據(jù)。一般取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，清點(diǎn)無(wú)誤后才能離開柜臺(tái)，清點(diǎn)時(shí)要注意。 清點(diǎn)現(xiàn)金應(yīng)逐捆逐把逐張進(jìn)行。 所有現(xiàn)金應(yīng)清點(diǎn)無(wú)誤后才可以發(fā)現(xiàn)使用?！　〉诙?，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，出納工作和會(huì)計(jì)工作必須合理分工，