【正文】 類。1．自制原始憑證匯總原始憑證是指定期根據(jù)若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理、匯總、編制完成的一種原始憑證。 原始憑證的填制（6）填制單位或有關(guān)人員簽章；若原始憑證為收據(jù)，必須印有財政局監(jiān)制章；若原始憑證從外單位取得，必須蓋有填制單位的公章；若原始憑證為本單位內(nèi)部經(jīng)辦人員填制，必須有本單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員的簽名或蓋章。因此，原始憑證的項目要填寫齊全；憑證上的文字和數(shù)字，采用藍黑或黑墨水書寫，如有書寫錯誤，應(yīng)按照規(guī)定方法更正或作廢，任何原始憑證不得涂改、刮擦或挖補；填制要真實地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按規(guī)定時間填寫；檢查有關(guān)手續(xù)是否完備。（2）填制在憑證上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要與實際相符，數(shù)字要真實可靠。（5）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退貨時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不能以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（一）現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法發(fā)票是指企、事業(yè)單位在購銷商品，提供和接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時開具的票據(jù)。代扣、代收、委托代征稅款的發(fā)票，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅款的稅率及其稅款額。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章。②增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。2．收據(jù)（1）非經(jīng)營性收據(jù)。例如，職工向單位交納的水電費、房租等。報銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購買貨物、接受外單位或個人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報銷相關(guān)費用等使用的單據(jù)。借款收據(jù)一般為一式多聯(lián)，用藍色圓珠筆復(fù)寫，也有單聯(lián)的借款收據(jù)?，F(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)，出納人員應(yīng)正確填寫收款單位全稱、賬號、款項來源、解款部門、大小寫金額，銀行受理后在第一聯(lián)回單聯(lián)上加蓋“已收訖”章，然后退給單位，企業(yè)出納以此作為記賬的依據(jù)。（一）支票及相關(guān)憑證支票一頁兩面。根據(jù)需要填寫。（3）日期小寫即可；（2）選擇業(yè)務(wù)類型與付款方式，在口內(nèi)打“√”。（4）填寫大小寫金額。正面為專用水印紙藍油墨，出票金額欄加紅水紋。（2）掛失止付通知書一式三聯(lián)。（2）用于轉(zhuǎn)賬的本票，必須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；用于支取現(xiàn)金的本票，必須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。2．銀行承兌匯票A．3B．6C．9D．12顯示本題答案答案：B【答案】B1．信匯、電匯結(jié)算憑證（1）委托日期是指匯款人向銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。（3）轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在由原收款人向銀行填制的信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。（5）匯款人應(yīng)在第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒。1．托收承付憑證（2）收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，托收承付憑證中“合同名稱號碼”根據(jù)合同號碼填寫。2月，零貳月10日，20日，30日（2）通過原始憑證的填制和審核，監(jiān)督、檢查企業(yè)、行政事業(yè)單位發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性。例如，銷售商品時由銷售部門開具的“銷貨發(fā)票”，提取現(xiàn)金時出納員簽發(fā)的“現(xiàn)金支票”，員工因需要暫借款時填制的“借款單”，出差人員填報的“差旅費報銷單”。例如，收回出差人員多余借款的“收款收據(jù)”、材料驗收入庫的“收料單”、領(lǐng)用材料的“發(fā)料單”。（5）接受憑證單位的名稱；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還原借款收據(jù)。②普通發(fā)票的基本聯(lián)次。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人的身份證明、稅務(wù)登記副本、財務(wù)印章、發(fā)票購領(lǐng)簿、納稅申報表，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，方可購買所需的發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)按照稅法規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。一般納稅人在領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，需填寫發(fā)票領(lǐng)購申請表。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。借款收據(jù)是單位內(nèi)部所屬機構(gòu)出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證。4．領(lǐng)款收據(jù)差旅費報銷單背面應(yīng)粘附車票、住宿費發(fā)票等外來原始憑證，經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，送財務(wù)部門。（2）存根聯(lián)。持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣，填寫背書日期，在“被背書人”欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行；持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面“背書人簽章”欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行；收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章；持票人為個人的，還需交驗本人身份證，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)。（2）收款人收到同一付款人數(shù)張票據(jù)時，可將數(shù)張票據(jù)合并填制同一張進賬單；由出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。（三）銀行本票及相關(guān)憑證單位、個人需使用銀行本票辦理結(jié)算時，應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行匯（本）票申請書”。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由承兌銀行留存?zhèn)洳?；第二、第三?lián)用途與商業(yè)承兌匯票相同。（1）出票日期、出票金額、收款人的填寫與商業(yè)承兌匯票相同。（3）在出票人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽署日期。（2）出票日期與到期日期最長不超過6個月。（4）承兌銀行蓋章。（6）訂立承兌協(xié)議日期小寫。填制信匯或電匯憑證時的注意事項：2．支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書付款人在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付款時，應(yīng)該填寫全部或部分拒絕付款理由書。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。10月，零壹拾月 記賬憑證第一節(jié)　記賬憑證的意義和種類收款憑證是用來記錄貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。另外，為了避免重復(fù)記賬，對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，習(xí)慣上只統(tǒng)一填制付款憑證。第二節(jié)　記賬憑證的填制和審核現(xiàn)金付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的付款憑證；銀行存款付款憑證是根據(jù)銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的付款憑證。記賬憑證按其用途分類，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。二、記賬憑證的種類填制記賬憑證，可以減少記賬差錯，保持賬簿整潔性，并可以進一步明確經(jīng)濟責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部牽制功能，還可以發(fā)揮會計檔案的作用。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表加以歸類整理而編制的，用以確定會計分錄，作為登賬依據(jù)的會計憑證。一、記賬憑證的意義大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。1月，零壹月1．票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。填制拒絕付款理由書的注意事項：（4）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項有權(quán)提出拒絕付款。（2）辦理委托手續(xù)時必須向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。委托收款按其結(jié)算款項的劃回方式不同，分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇。（4）出票人簽章處加蓋出票人的預(yù)留銀行印鑒。（2）付款人、收款人據(jù)實填寫。銀行本票一式兩聯(lián)。持票人將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓時，先在銀行匯票第二聯(lián)的背面填明被背書人名稱并簽章。單位、個人需采用銀行匯票辦理結(jié)算時，應(yīng)填制一式三聯(lián)銀行匯（本）票申請書。（二）銀行匯票及相關(guān)憑證（4）出票人、持票人據(jù)實填寫；出票日期必須大寫；收款人必須與收款單位的財務(wù)專用章一致（收款單位全稱）；付款行名稱、出票人賬號據(jù)實填寫；在填寫人民幣大寫欄時要頂格書寫，不得留下空格；小寫金額數(shù)字前面加人民幣符號“￥”；要填明用途；出票人簽章必須與其預(yù)留銀行簽章一致；任何內(nèi)容均不得修改。7．現(xiàn)金解款單差旅費報銷單是企業(yè)派出的公出人員返回單位報銷差旅費時填制的報銷憑證。一般納稅人應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)的要求，加強專用發(fā)票的保管，對專用發(fā)票要單獨存放，并設(shè)專人保管，避免發(fā)票丟失，同時將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊；月末如實填列“增值稅專用發(fā)票購、用、存報表”。④增值稅專用發(fā)票的注意事項：c．貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價和稅率，由操作員錄入，其他欄目數(shù)據(jù)由計算機自動生成；a．購貨單位，由操作員錄入；增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人（工業(yè)一般納稅人是年銷售額50萬元以上，商業(yè)一般納稅人是年銷售額80萬元以上）領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務(wù)局管理范圍，其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)局制定。銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位對外發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)收取款項時，均應(yīng)向付款方開具發(fā)票；付款方應(yīng)向收款方索取發(fā)票，并不得要求變更品名和金額。③普通發(fā)票的領(lǐng)購。①發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱等。A．按原始憑證的基本內(nèi)容填制，不得遺漏B．填制在憑證上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要與實際相符，數(shù)字要真實可靠C．凡填寫大、小寫金額的憑證，大、小寫金額必須相符D．填制在憑證中的摘要應(yīng)簡明扼要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)顯示本題答案答案：ABCD【答案】ABCD一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號和注明各聯(lián)的用途，而且只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證。（7）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額。一次原始憑證是一次填制完成，反映一項或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。（二）原始憑證按填制的手續(xù)不同分為一次原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證11－19日壹拾壹日，壹拾貳日……再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。（3）付款人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒。（1）“拒付金額”加“部分付款金額”應(yīng)等于“托收金額”，均是小寫金額。拒絕付款理由書一式四聯(lián)。（六）委托收款及結(jié)算憑證持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。出票人和付款人開戶銀行簽署銀行承兌協(xié)議時的注意事項：商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)。（四）商業(yè)匯票及相關(guān)憑證出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。銀行匯票一式四聯(lián)：第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由出票行結(jié)清匯票時作借方憑證。（5）金額填寫方法同支票。收款人將出票人開具的支票等送交銀行辦理進賬時，必須同時開具一式三聯(lián)的進賬單。填寫內(nèi)容有：出票日期；收款人、金額、用途；有支票領(lǐng)用簿的單位，單位主管不需簽字，若無領(lǐng)用簿，主管人需簽字。填制支票的注意事項：出納人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定審核后予以報銷，作為記賬的依據(jù)。5．差旅費借款單借款人經(jīng)借款單位（或有關(guān)部門）領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)填寫借款收據(jù)，交財會部門辦理借款手續(xù)。工資結(jié)算表又稱工資表，是各單位按月向職工支付工資的原始憑證，一般按車間、部門編制。（二）現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法（2）內(nèi)部收據(jù)。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，攜帶購票相關(guān)章證（身份證、稅務(wù)登記證副本、財務(wù)章、發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控IC卡）購票。注：增值稅專用發(fā)票現(xiàn)為計算機版，由計算機統(tǒng)一開具。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。⑤普通發(fā)票開具注意事項。發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，購買方作為付款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方作為記賬原始憑證。（1）普通發(fā)票。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：一、原始憑證的基本內(nèi)容值得注意的是：有些單據(jù)不是原始憑證，如經(jīng)濟合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，因為它們不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，不能作為填制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。累計原始憑證是指連續(xù)反映某一段時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人處取得的憑證。及時、準(zhǔn)確地填制和審核原始憑證，對于保證會計核算的客觀性、正確性和會計信息的質(zhì)量，以及對企業(yè)經(jīng)濟活動進行有效的會計監(jiān)督，具有重要意義：行政、事業(yè)單位所需物資、勞務(wù)納入集中采購目錄的，應(yīng)向上級主管單位申請，委托集中采購機構(gòu)代理采購，對于本部門、本系統(tǒng)有特殊要求的項目，應(yīng)實行部門集中采購。凡需購買專控商品的企、事業(yè)單位，均必須報經(jīng)社會集團購買力管理機關(guān)批準(zhǔn)，到指定商店以轉(zhuǎn)賬支付形式購買，未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得購買。發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一管理，單位應(yīng)嚴(yán)格按稅務(wù)機關(guān)的管理規(guī)定，申領(lǐng)使用發(fā)票。出納人員還應(yīng)經(jīng)常注意票據(jù)到期或中簽償付，到期及時辦理兌換手續(xù)。有價證券由于到期時持券人可到指定地點兌換貨幣資金，也可抵押、轉(zhuǎn)讓，因此具有與現(xiàn)金類似的性質(zhì)，與現(xiàn)金的保管原則相同。（4）銀行賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的或遠期的支款憑證。（2）單位在銀行開立的賬戶，只得用于本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。出納人員在辦理銀行存款的收付結(jié)算時，必須遵守銀行以下規(guī)定：為方便管理和核算，通常根據(jù)每天付款量的大小，核定部門出納的定