【正文】 負(fù)債　　 　 　 三、共同類　　 110　3001　清算資金往來　銀行專用　111　3002　外匯買賣　金融共用　112　3101　衍生工具　　 113　3201　套期工具　　 114　3202　被套期項(xiàng)目　　 　 　 四、所有者權(quán)益類　　 115　4001　實(shí)收資本　　 116　4002　資本公積　　 117　4101　盈余公積　　 118　4102　一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　金融共用　119　4103　本年利潤　　 120　4104　利潤分配　　 121　4201　庫存股　　 　 　 五、成本類　　 122　5001　生產(chǎn)成本　　 123　5101　制造費(fèi)用　　 124　5201　勞務(wù)成本　　 125　5301　研發(fā)支出　　 126　5401　工程施工　建造承包商專用　127　5402　工程結(jié)算　　 128　5403　機(jī)械作業(yè)　　 　 　 六、損益類　　 129　6001　主營業(yè)務(wù)收入　　 130　6011　利息收入　金融共用　131　6021　手續(xù)費(fèi)收入　金融共用　132　6031　保費(fèi)收入　保險(xiǎn)專用　133　6032　分保費(fèi)收入　保險(xiǎn)專用　134　6041　租賃收入　租賃專用　135　6051　其他業(yè)務(wù)收入　　 136　6061　匯兌損益　金融專用　137　6101　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　 138　6111　投資收益　　 139　6201　攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　140　6202　攤回賠付支出　保險(xiǎn)專用　141　6203　攤回分保費(fèi)用　保險(xiǎn)專用　142　6301　營業(yè)外收入　　 143　6401　主營業(yè)務(wù)成本　　 144　6402　其他業(yè)務(wù)支出　　 145　6405　營業(yè)稅金及附加　　 146　6411　利息支出　金融共用　147　6421　手續(xù)費(fèi)支出　金融共用　148　6501　提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　149　6502　提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　150　6511　賠付支出　保險(xiǎn)專用　151　6521　保戶紅利支出　保險(xiǎn)專用　152　6531　退保金　保險(xiǎn)專用　153　6541　分出保費(fèi)　保險(xiǎn)專用　154　6542　分保費(fèi)用　保險(xiǎn)專用　155　6601　銷售費(fèi)用　　 156　6602　管理費(fèi)用　　 157　6603　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 158　6604　勘探費(fèi)用　　 159　6701　資產(chǎn)減值損失　　 160　6711　營業(yè)外支出　　 161　6801　所得稅　　 162　6901　以前年度損益調(diào)整　　 　 　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì) 科目。　　二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終 了，應(yīng)結(jié)出余額。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。　　買入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)存出的各種保證金余額?！　⊙苌鹑谫Y產(chǎn)不在本科目核算。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目?！　。ㄈ┓凳廴?，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目?！　。ǘ┢髽I(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金　　額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）?！　?122 應(yīng)收賬款　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?123 預(yù)付賬款　　一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。　　1132 應(yīng)收利息　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。　　合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入?！　。ǘ╊A(yù)收投保人儲(chǔ)金或投資本金時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”　　等科目，貸記本科目。　　1222 應(yīng)收分保賬款　　一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)?！　∷?、再保險(xiǎn)接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理　　（一）確認(rèn)分保費(fèi)收入時(shí)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類別和再保險(xiǎn)接受人、再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！?　企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對方的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面 值），按未攤銷的交易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用），按其差額，借記“利息支出”等科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類別和客戶進(jìn)行明細(xì)核算?！　?，應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額?！　?302 貸款損失準(zhǔn)備　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備?！　。ㄋ模┢髽I(yè)收回貸款時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)貸款計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額?！　〈順I(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)按損失金額，借記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”　　科目等，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。　　企業(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。　　四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的采購成本。　　1403 原材料　　一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。　　發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目?！　?404 材料成本差異　　一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。材料成本差異率的計(jì)算公式 如下：　　本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）247?！　∑髽I(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406 開發(fā)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算?！　〔捎脤?shí)際成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的，發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定?！　ν怃N售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑髽I(yè)無論采用當(dāng)月商品進(jìn)銷差價(jià)率還是上月商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)，均應(yīng)在年度終了，對商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本?！　。ㄋ模┎捎糜?jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租包裝物和生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。　　水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)物和植物，應(yīng)按出售或入庫前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　×帜绢愊男陨镔Y產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ň牛┯写_鑿證據(jù)表明消耗性生物資產(chǎn)的公。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備?！　∽孕袪I造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　〔捎梦逦鍞備N法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值的50%，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目，報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。　?。ㄈ┘庸ね瓿沈?yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目?！　∥屑庸ど唐房梢圆捎蒙显律唐愤M(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人進(jìn)行明細(xì)核算?！　?407 發(fā)出商品　　一、本科目核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價(jià)，借記本科目，按委托加工商品的進(jìn)價(jià)，貸記“委托加工物資”科目，商品進(jìn)價(jià)與售價(jià)的 差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目?！?　產(chǎn)成品種類較多的，也可按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，可以單獨(dú)設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目核算（計(jì)劃成本的確定以及成本差異率的 計(jì)算參照“材料成本差異”科目）?！　?406 庫存商品　　一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計(jì)算外，應(yīng)使 用當(dāng)月的實(shí)際差異率；月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的，也可按月初成本差異率計(jì)算。　　采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺！　。ㄈ┮云渌绞皆黾拥牟牧?，在材料?yàn)收入庫時(shí)，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按不同方式下確定的材料的實(shí)際成本，貸記有關(guān)科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。　　庫存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記本科目，進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額，借記或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。　　，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物及低值 易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。　　采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購成本，通過“在途物資”科目核算?！　①徺I的證券賣出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）?！　。ǘ┪袉挝簧形磽芨秲陡顿Y金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時(shí)，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘτ诖_實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。　?。┵J款的實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入?！　τ诖_實(shí)無法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（本金）。　?。ㄈp值貸款的處理　　，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入金額，借記本科目（溢折價(jià)），貸記“利息收入”科目；按本期應(yīng)攤銷的交易費(fèi)用金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記本科目（溢折價(jià)）?！　∑髽I(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目核算?！　∪?、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)——面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)——交易費(fèi)用）?！　。ǘτ诖_實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余?！　?224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　　一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。　　七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項(xiàng)。