【正文】 金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)?！　∪?、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編 制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每日終 了，應(yīng)結(jié)出余額?！　⊥獠捍婵?、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。　　有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　《⑵髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。資產(chǎn)類 借方增加 貸方減少負(fù)債類 借方減少 貸方增加損益類 收入類借方結(jié)轉(zhuǎn) 貸方增加 月末無(wú)余額 支出類借方增加 貸方結(jié)轉(zhuǎn) 月末無(wú)余額成本類 借方增加 貸方結(jié)轉(zhuǎn) 1001 現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理頒布時(shí)間：20060727 20:02發(fā)文單位：財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理順序號(hào)　編號(hào)　會(huì)計(jì)科目名稱　會(huì)計(jì)科目適用范圍說明　　 　 一、資產(chǎn)類　　 1　1001　現(xiàn)金　　 2　1002　銀行存款　　 3　1003　存放中央銀行款項(xiàng)　銀行專用　4　1011　存放同業(yè)　銀行專用　5　1015　其他貨幣資金　　 6　1021　結(jié)算備付金　證券專用　7　1031　存出保證金　金融共用　8　1051　拆出資金　金融共用　9　1101　交易性金融資產(chǎn)　　 10　1111　買入返售金融資產(chǎn)　金融共用　11　1121　應(yīng)收票據(jù)　　 12　1122　應(yīng)收賬款　　 13　1123　預(yù)付賬款　　 14　1131　應(yīng)收股利　　 15　1132　應(yīng)收利息　　 16　1211　應(yīng)收保戶儲(chǔ)金　保險(xiǎn)專用　17　1221　應(yīng)收代位追償款　保險(xiǎn)專用　18　1222　應(yīng)收分保賬款　保險(xiǎn)專用　19　1223　應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　20　1224　應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　21　1231　其他應(yīng)收款　　 22　1241　壞賬準(zhǔn)備　　 23　1251　貼現(xiàn)資產(chǎn)　銀行專用　24　1301　貸款　銀行和保險(xiǎn)共用　25　1302　貸款損失準(zhǔn)備　銀行和保險(xiǎn)共用　26　1311　代理兌付證券　銀行和證券共用　27　1321　代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)　　 28　1401　材料采購(gòu)　　 29　1402　在途物資　　 30　1403　原材料　　 31　1404　材料成本差異　　 32　1406　庫(kù)存商品　　 33　1407　發(fā)出商品　　 34　1410　商品進(jìn)銷差價(jià)　　 35　1411　委托加工物資　　 36　1412　包裝物及低值易耗品　　 37　1421　消耗性生物資產(chǎn)　農(nóng)業(yè)專用　38　1431　周轉(zhuǎn)材料建造　承包商專用　39　1441　貴金屬　銀行專用　40　1442　抵債資產(chǎn)　金融共用　41　1451　損余物資　保險(xiǎn)專用　42　1461　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　 43　1501　待攤費(fèi)用　　 44　1511　獨(dú)立賬戶資產(chǎn)　保險(xiǎn)專用　45　1521　持有至到期投資　　 46　1522　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　 47　1523　可供出售金融資產(chǎn)　　 48　1524　長(zhǎng)期股權(quán)投資　　 49　1525　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　 50　1526　投資性房地產(chǎn)　　 51　1531　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　 52　1541　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　 53　1551　存出資本保證金　保險(xiǎn)專用　54　1601　固定資產(chǎn)　　 55　1602　累計(jì)折舊　　 56　1603　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 57　1604　在建工程　　 58　1605　工程物資　　 59　1606　固定資產(chǎn)清理　　 60　1611　融資租賃資產(chǎn)　租賃專用　61　1612　未擔(dān)保余值租賃專用　　 62　1621　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　農(nóng)業(yè)專用　63　1622　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊　農(nóng)業(yè)專用　64　1623　公益性生物資產(chǎn)　農(nóng)業(yè)專用　65　1631　油氣資產(chǎn)　石油天然氣開采專用　66　1632　累計(jì)折耗　石油天然氣開采專用　67　1701　無(wú)形資產(chǎn)　　 68　1702　累計(jì)攤銷　　 69　1703　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 70　1711　商譽(yù)　　 71　1801　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　 72　1811　遞延所得稅資產(chǎn)　　 73　1901　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　 　 　 二、負(fù)債類　　 74　2001　短期借款　　 75　2002　存入保證金　金融共用　76　2003　拆入資金金融共用　　 77　2004　向中央銀行借款　銀行專用　78　2011　同業(yè)存放　銀行專用　79　2012　吸收存款　銀行專用　80　2021　貼現(xiàn)負(fù)債　銀行專用　81　2101　交易性金融負(fù)債　　 82　2111　賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款　金融共用　83　2201　應(yīng)付票據(jù)　　 84　2202　應(yīng)付賬款　　 85　2205　預(yù)收賬款　　 86　2211　應(yīng)付職工薪酬　　 87　2221　應(yīng)交稅費(fèi)　　 88　2231　應(yīng)付股利　　 89　2232　應(yīng)付利息　　 90　2241　其他應(yīng)付款　　 91　2251　應(yīng)付保戶紅利　保險(xiǎn)專用　92　2261　應(yīng)付分保賬款　　 93　2311　代理買賣證券款　證券專用　94　2312　代理承銷證券款　證券和銀行共用　95　2313　代理兌付證券款　證券和銀行共用　96　2314　代理業(yè)務(wù)負(fù)債　　 97　2401　預(yù)提費(fèi)用　　 98　2411　預(yù)計(jì)負(fù)債　　 99　2501　遞延收益　　 100　2601　長(zhǎng)期借款　　 101　2602　長(zhǎng)期債券　　 102　2701　未到期責(zé)任準(zhǔn)備　金保險(xiǎn)專用　103　2702　保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　金保險(xiǎn)專用　104　2711　保戶儲(chǔ)金　金保險(xiǎn)專用　105　2721　獨(dú)立賬戶負(fù)債　金保險(xiǎn)專用　106　2801　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　 107　2802　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　 108　2811　專項(xiàng)應(yīng)付款　　 109　2901　遞延所得稅負(fù)債　　 　 　 三、共同類　　 110　3001　清算資金往來　銀行專用　111　3002　外匯買賣　金融共用　112　3101　衍生工具　　 113　3201　套期工具　　 114　3202　被套期項(xiàng)目　　 　 　 四、所有者權(quán)益類　　 115　4001　實(shí)收資本　　 116　4002　資本公積　　 117　4101　盈余公積　　 118　4102　一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　金融共用　119　4103　本年利潤(rùn)　　 120　4104　利潤(rùn)分配　　 121　4201　庫(kù)存股　　 　 　 五、成本類　　 122　5001　生產(chǎn)成本　　 123　5101　制造費(fèi)用　　 124　5201　勞務(wù)成本　　 125　5301　研發(fā)支出　　 126　5401　工程施工　建造承包商專用　127　5402　工程結(jié)算　　 128　5403　機(jī)械作業(yè)　　 　 　 六、損益類　　 129　6001　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 130　6011　利息收入　金融共用　131　6021　手續(xù)費(fèi)收入　金融共用　132　6031　保費(fèi)收入　保險(xiǎn)專用　133　6032　分保費(fèi)收入　保險(xiǎn)專用　134　6041　租賃收入　租賃專用　135　6051　其他業(yè)務(wù)收入　　 136　6061　匯兌損益　金融專用　137　6101　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　 138　6111　投資收益　　 139　6201　攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　140　6202　攤回賠付支出　保險(xiǎn)專用　141　6203　攤回分保費(fèi)用　保險(xiǎn)專用　142　6301　營(yíng)業(yè)外收入　　 143　6401　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　 144　6402　其他業(yè)務(wù)支出　　 145　6405　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　 146　6411　利息支出　金融共用　147　6421　手續(xù)費(fèi)支出　金融共用　148　6501　提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　149　6502　提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金　保險(xiǎn)專用　150　6511　賠付支出　保險(xiǎn)專用　151　6521　保戶紅利支出　保險(xiǎn)專用　152　6531　退保金　保險(xiǎn)專用　153　6541　分出保費(fèi)　保險(xiǎn)專用　154　6542　分保費(fèi)用　保險(xiǎn)專用　155　6601　銷售費(fèi)用　　 156　6602　管理費(fèi)用　　 157　6603　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 158　6604　勘探費(fèi)用　　 159　6701　資產(chǎn)減值損失　　 160　6711　營(yíng)業(yè)外支出　　 161　6801　所得稅　　 162　6901　以前年度損益調(diào)整　　 　 　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì) 科目。本指南中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參 考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。　　企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符?！　∪?、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。　　1002 銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。　 　二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次?！　∮型鈳糯婵畹钠髽I(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。　　四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目?！　?003 存放中央銀行款項(xiàng)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額?！　〈娣胖醒脬y行的款項(xiàng)在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算，不在本科目核算?！　∪?、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目（本金），按實(shí)際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目?！　。ǘ┐娣磐瑯I(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　?015 其他貨幣資金　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存