【正文】 券本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 保證金 ” 或 “ 租賃保證金 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目的期末余額填列。 (二 )損益表 (會(huì)金 02 表 ) (虧損 )的 實(shí)現(xiàn)情況。 (2)“ 利息收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)貸出款項(xiàng)的利息收入或銀行存款的利息收入。 (6)“ 證券發(fā)行差價(jià)收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行證券，承購(gòu)價(jià)與包銷價(jià)之間的差價(jià)收入。 (10)“ 營(yíng)業(yè)支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)支出的總額。 (14)“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映 金融企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及其他有關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 (18)“ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損也在本項(xiàng)目，用 “ 一 ” 號(hào)表示。營(yíng)業(yè)外收支各明細(xì)項(xiàng)目，還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)詳細(xì)列示。 (4)“ 固定資產(chǎn)盤虧 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目貸方發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 定期存款 ” 和 “ 定期儲(chǔ)蓄存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 ” 等科目的貸方發(fā)生額分析填列。 (14)“ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、“ 累計(jì)折舊 ” 科目和 “ 在建工程 ” 科目的記錄分析填列。 “ 本年實(shí)際 ” 欄，根據(jù)當(dāng)年 “ 本年利潤(rùn) ” 及 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 (4)“ 年初未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以 “ 一 ” 號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 。 (2)“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。 ，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映金融企業(yè)流動(dòng)資金來源、運(yùn)用以及增減情況，金融企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，在表中增加或減少必要的項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)交特種基金 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 (13)“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。 1 年內(nèi)到期的中長(zhǎng)期貸款應(yīng)在 “ 流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù) ” 部分單列項(xiàng)目反映，在填列 “ 增加中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除 1 年內(nèi)到期的中長(zhǎng)期貸款后的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目分析填列。 (2)“ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的固定資產(chǎn)折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 累計(jì)折舊 ” 科目的貸方發(fā)生額分析填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)和非營(yíng)業(yè)的界限，不應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入和支出列入營(yíng)業(yè)外收入和支出。 (17)“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金 及附加費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。 (13)“ 手續(xù)費(fèi)支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。 (9)“ 匯兌收益 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌收益。 (5)“ 證券銷售差價(jià)收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差價(jià)收入。 。本項(xiàng)目根據(jù)“ 本年利潤(rùn) ” 科目和 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目的余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 長(zhǎng)期借款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 定期儲(chǔ)蓄存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。 (53)“ 預(yù)提費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從成本中預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用。 (49)“ 應(yīng)付的帳款 ” 項(xiàng)目，反映 金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款，包括各種存款的應(yīng)付利息、買入有價(jià)證券、租賃物資、接受勞務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 匯出匯款 ” 科目的期末余額填列。 (42)“ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)聯(lián)行之間往來發(fā)生的聯(lián)行資金存放于本企業(yè)。 (37)“ 短期存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的 1 年期以下的各種存款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 活期存款 ” 科目、 “ 定期存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目和“ 信托存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 (33)“ 在建工程 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。長(zhǎng)期投資中，將于 1 年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “ 一年內(nèi) 到期的長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 俞期貸款 ” 科目或 “ 信托貸款 ” 科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項(xiàng)目用 “ 一 ” 號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ 委托貸款 ” 和 “ 委托投 資 ” 科目的期末余額計(jì)算填列。本項(xiàng) 目根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 短期貸款 ” 科目和 “ 信托貸款 ” 科目中的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。 編制本表是反映金融企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考 核各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果。 采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。 六、投資基金核算規(guī)定 共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專職會(huì)計(jì)人員。 。 買入返售證券與賣出回購(gòu)證券均應(yīng)單獨(dú)核算。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算手續(xù)入帳。 其入帳依據(jù)為：一 是證券入庫(kù)；二是發(fā)行期開始。 抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券 ” 科目時(shí)，其入帳價(jià)格以證券 面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場(chǎng)價(jià)格記帳。 (1)實(shí)際成本核算。委托貸款未貸出之前，在 “ 委托存款 ” 帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。 三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、長(zhǎng)期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn) 備。 長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷。 二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、持有時(shí)間不超過 1 年的有價(jià)證券。如在結(jié)息日計(jì)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式如下： 利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù) 日利率 對(duì)聯(lián)行往來資金利息的計(jì)息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。 抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會(huì)計(jì)報(bào)表。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從 “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 科目沖銷。聯(lián)行之間往來應(yīng)分清簽發(fā) “ 聯(lián)行往來借方憑證 ” 及受理 “ 聯(lián)行往來貸方憑證 ” 與簽發(fā)“ 聯(lián)行往來貸方憑證 ” 及 受理 “ 聯(lián)行往來借方憑證 ” 分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 吸收存款在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按短期和長(zhǎng)期進(jìn)行反映。 八、本制度未涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，金融企業(yè)可以作補(bǔ)充規(guī)定。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實(shí)、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對(duì)相符。 五、會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和 財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對(duì)帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度 第一章 總 則 一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 (以下簡(jiǎn)稱本制度 )。 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為： “ 第 ” 號(hào)為 “ ＃ ” ； “ 每個(gè) ” 為 “ ＠ ” ；人民幣元符號(hào)為 “ ￥ ” ；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右 “ 年 /月 /日 ” ；年利率簡(jiǎn)寫為 “ 年％ ” ；月利率簡(jiǎn)寫為 “ 月 ‰” ；日利率簡(jiǎn)寫為 “ 日？ ” ；外幣記帳單位和外幣符號(hào)按國(guó)際慣例。 帳務(wù)核對(duì)應(yīng)每日和定期進(jìn)行。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送同級(jí)財(cái)稅機(jī) 關(guān)、開戶銀行和人民銀行。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師 (或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員 )和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目核算，單位的存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款也應(yīng)分別核算。 聯(lián)行往來款項(xiàng)是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。本制度對(duì)政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門的委托，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng) “ 算頭不算尾 ” ，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止。 上貸下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表 (或帳頁(yè)積數(shù)欄 )于計(jì)息日一并計(jì)算。 債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購(gòu)財(cái)政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在 1年以上的長(zhǎng)期債券進(jìn)行的投資。提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目?jī)?nèi)，并單 列反映。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。 自營(yíng)證券業(yè)務(wù)可采用實(shí)際成本核算，也可采用證券票面面值核算。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財(cái)務(wù)狀