【正文】 況說明書中詳細說明，并分析其對會計核算結果的影響。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進行核算。 代理兌付債券是金融企業(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進行兌付的證券業(yè)務。 買入返售證券的差價收入應作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價差支出應列入當 期費用，記入 “ 其他營業(yè)支出 ” 科目。采用凈額法的企業(yè)，不應設置 “ 未實現(xiàn)租賃收益 ” 科目。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉租賃等業(yè)務的租賃收益應進行明細核算。 “ 外匯買賣 ” 或 “ 外匯兌換 ” 科目的帳簿格式應采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人 民幣金額。 第三章 銀行業(yè)會計科目及使用說明 三、會計報表編制說明 (一 )資產(chǎn)負債表 (會金 01 表 ) 、負債和所有者權益情況。 (3)“ 存放中央銀行款項 ” 項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項和各項準備金存款。 (7)“ 短期貸款 ” 項目，反映金融企業(yè)對外貸出的期限在 1 年以內(nèi)的各種款項，包括各種短期貸款和短期信托貸款。 (11)“ 其他應收款 ” 項目，反映金融企業(yè)對其他單位和個人的應收及暫付的款項。銀行辦理的委托業(yè)務不納入資產(chǎn)負債表反映。 (18)“ 待處理流動資產(chǎn)凈損失 ” 項目，反映金融企業(yè)在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明尚待處理的各種材料物資和有價證券等流動資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。 (21)“ 逾期貸款 ” 項目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的到期后 (含展期后 )半年尚未收回貸款。 (25)“ 應收轉租賃款 ” 項目，反映金融企業(yè)開展轉租賃業(yè)務應收的款項。 (29)“ 長期投資 ” 項目，反映金融企業(yè)不準備在 1 年內(nèi)變現(xiàn)的投資。本項目應根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以 “ 一 ” 號填列。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。期末本項目應根據(jù) “ 同業(yè)存放款項 ” 科目的期末余額填列。 (45)“ 匯出匯款 ” 項目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個人的委托匯往外地的款項。本項目應根據(jù) “ 賣出回購證券款 ” 科目的期末余額填列。本項目應根據(jù) “ 應交稅金 ” 和 “ 應付利潤 ” 科目的期末余額填列。 (57)“ 長期儲蓄存款 ” 項目，反映金融企業(yè)接受居民個人的 1 年期以上的儲蓄存款。 (61)“ 長期借款 ” 項目，反映金融企業(yè)向銀行及金融機構借入尚未歸還的 1年期以上的款項。 (65)“ 未分配利潤 ” 項目，反映金融企業(yè)盈利尚未分配的部分。 本表 “ 本年累計數(shù) ” 欄，反映各項目自年初起至本期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。本項目根據(jù) “ 手續(xù)費收入 ” 科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。本項目根據(jù) “ 其他營業(yè)收入 ” 科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。本項目根據(jù) “ 金融企業(yè)往來支出 ” 科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。本項目根據(jù) “ 其他營業(yè)支出 ” 科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。 (20)“ 營業(yè)外收入 ” 項目和 “ 營業(yè)外支出 ” 項目，反映金融企業(yè)業(yè)務經(jīng)營以外的收入和支出。 “ 流動資金來源和運用 ” 各項目的內(nèi)容及填列方法如下： (1)“ 本年利潤 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi) 實現(xiàn)的營業(yè)利潤 (如為虧損用“ 一 ” 號表示 )，本項目應根據(jù) “ 損益表 ” 上 “ 利潤總額 ” 項目的 “ 本年數(shù) ” 欄的數(shù)字填列。 (7)“ 固定資產(chǎn)清理收入 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。年度內(nèi)企業(yè)增加中長期貸款應在本表 “ 增加中長期貸款 ” 項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。本項目應根據(jù) “ 實收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 科目的年末余額與年初余額的差額的合計數(shù)填列。 (16)“ 應交特種基金 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應交財政的特種基金。期末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；期末數(shù)小于年初數(shù)的為減少， 在表上以 “ 一 ” 號填列。本項目的數(shù)字應與 “ 損益表 ” 上 “ 利潤總額 ” 項目的 “ 本年累計數(shù) ” 一致。 (7)“ 應付利潤 ” 項目，反映企業(yè)應付給投資者的利潤。本項目的數(shù)字應與上年利潤分配表 “ 未分配利潤 ” 項目的 “ 本年實際 ” 數(shù)一致。 “ 上年實際 ” 欄根 據(jù)上年 “ 利潤分配表 ” 填列。 (18)“ 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應根據(jù) “ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 提取盈余公積 ” 明細科目的借方發(fā)生額計算填列。金融企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負債的累計數(shù)，應在本表 “ 償還長期負債 ” 項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但 1 年內(nèi)到期的長期負債應從本項目內(nèi)扣除后在 “ 流動負債本年增加數(shù) ” 部分單獨項目反映。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應在本表 “ 增加長期投資 ” 項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。 (5)“ 固定資產(chǎn)清理凈損失 ” 項目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。 (21)“ 利潤總額 ” 項目，反映金融企業(yè)當期實現(xiàn)的全部利潤 (或虧損 )總額。 (19)“ 投資收益 ” 項目，反映金融企業(yè)對外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。本項目根據(jù) “ 營業(yè)費用 ” 科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。本項目根據(jù)“ 利息支出 ” 、 “ 金融企業(yè)往來支出 ” 、 “ 手續(xù)費支出 ” 、 “ 營業(yè) 費用 ” 、 “ 匯兌損失 ” 、 “ 其他營業(yè)支出 ” 等項目匯總計算填列。本項目應根據(jù) “ 證券發(fā)行差價收入 ” 科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。本項目應根據(jù) “ 利息收入 ” 科目期末結轉利潤科目的數(shù)額填列。 編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤 (虧損 )計劃的執(zhí)行結果，分析盈虧增減變化的原因。 (63)“ 實收 資本 ” 項目，反映金融企業(yè)實際收到的資本總額。 (59)“ 應付轉租賃租金 ” 項目，反映金融企業(yè)進行轉租賃業(yè)務應付給出 租企業(yè)的租金。本項目根據(jù) “ 發(fā)行債券 ” 科目的有關明細科目的期末余額填列。這兩個項目分別根據(jù) “ 其他應付款 ” 和 “ 應付工資 ” 科目的期末余額填列。 (47)“ 應付代理證券款項 ” 項目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行、兌付、買賣有價證券業(yè)務，應付給客戶的款項，包括代理發(fā)行證券款項、代理兌付債券款項、代售證券款項、代購證券款項等。 (43)“ 拆入資金 ” 項目，反映金融企業(yè)從其他金融企 業(yè)借入的短期資金。 (39)“ 財政性存款 ” 項目，反映金融企業(yè)吸收的財政性存款，本項目應根據(jù)“ 財政性存款 ” 科目的期末余額填列。本項目應根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。本項目應根據(jù) “ 投資風險準備 ” 科目的期末余額填列。 (27)“ 待轉租賃資產(chǎn) ” 項目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務已租出資產(chǎn)的所有權。 (23)“ 應收租賃款 ” 項目，反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務租出的資產(chǎn)，應收的款項。 (19)“ 一年內(nèi)到期的長期投資 ” 項目，反映金融企業(yè)長期投資中將于 1 年內(nèi)到期的債券投資部分。 (16)“ 代理證券 ” 項目，反映金融企業(yè)接受客戶委托，代理客戶進行發(fā)行、兌付；代售、代購等證券業(yè)務。本項目應根據(jù) “ 貼現(xiàn) ” 科目的期末余額填列。 (9)“ 應收帳款 ” 項目，反映金融企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的各種應收款項，包括各種貸款的應收利息、應收手續(xù)費、應收證券買賣款項、應收租賃收益等等。 (5)“ 存放聯(lián)行款項 ” 項目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項。 。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期損益。不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應先入帳，再分別按有關規(guī)定提取使用。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應單獨核算。 (3)金融企業(yè)為客戶進行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費收入應作為營業(yè)收入，納入當期損益。 代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價證券，不論采用收費保管或免費代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設置單 式帳簿進行登記。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券，應在資產(chǎn)類和負債類科目中同時對應登記入帳，發(fā)行期結束后，沖銷應付款項并收取手續(xù)費收入； (2)余額包銷方式 (也稱助銷方式 )。 代理證券業(yè)務按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務、代理兌付證券業(yè)務、代理買賣證券業(yè)務和代保管證券業(yè)務。 賣出證券的實際成本，采用加權平均法計算，公式如下： 某種證券的加權平均單位成本＝ (期初結存實際成本＋本期買進實際成本 )/(期初結存票面價值＋本期買進票面價值 ) 本期賣出該種證券的實際成本＝本期賣出證券票面價值總額 證券加權平均單位成本 (2)票面價值核算。 自營證券業(yè)務是金融企業(yè)作為證券自營經(jīng)紀人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場上進行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀人，受客戶委托，在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務是金融企業(yè)經(jīng)批準在國家許可的范圍內(nèi)進行的除自營和代理業(yè)務以外的與證券業(yè)務有關的經(jīng)濟行為。 信托貸款到期 (含展期后 )半年以上應作為逾期貸款管理。 投資風險準備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為投資的減項單獨反映。應根據(jù)實際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權益法核算，并在財務狀況說