【正文】 況說(shuō)明書中詳細(xì)說(shuō)明，并分析其對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果的影響。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。 代理兌付債券是金融企業(yè)接受客戶委托對(duì)其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。 買入返售證券的差價(jià)收入應(yīng)作為其他營(yíng)業(yè)收入處理；賣出回購(gòu)證券的價(jià)差支出應(yīng)列入當(dāng) 期費(fèi)用，記入 “ 其他營(yíng)業(yè)支出 ” 科目。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置 “ 未實(shí)現(xiàn)租賃收益 ” 科目。融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。 “ 外匯買賣 ” 或 “ 外匯兌換 ” 科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合的人 民幣金額。 第三章 銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表 (會(huì)金 01 表 ) 、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。 (3)“ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來(lái)款項(xiàng)和各項(xiàng)準(zhǔn)備金存款。 (7)“ 短期貸款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外貸出的期限在 1 年以內(nèi)的各種款項(xiàng)，包括各種短期貸款和短期信托貸款。 (11)“ 其他應(yīng)收款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。銀行辦理的委托業(yè)務(wù)不納入資產(chǎn)負(fù)債表反映。 (18)“ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中查明尚待處理的各種材料物資和有價(jià)證券等流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。 (21)“ 逾期貸款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外發(fā)放的到期后 (含展期后 )半年尚未收回貸款。 (25)“ 應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開(kāi)展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。 (29)“ 長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)變現(xiàn)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以 “ 一 ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 同業(yè)存放款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。 (45)“ 匯出匯款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 賣出回購(gòu)證券款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ” 和 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 科目的期末余額填列。 (57)“ 長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受居民個(gè)人的 1 年期以上的儲(chǔ)蓄存款。 (61)“ 長(zhǎng)期借款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向銀行及金融機(jī)構(gòu)借入尚未歸還的 1年期以上的款項(xiàng)。 (65)“ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)盈利尚未分配的部分。 本表 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù) “ 手續(xù)費(fèi)收入 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 其他營(yíng)業(yè)收入 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 金融企業(yè)往來(lái)支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 其他營(yíng)業(yè)支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 (20)“ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 項(xiàng)目和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。 “ 流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用 ” 各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下： (1)“ 本年利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi) 實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (如為虧損用“ 一 ” 號(hào)表示 )，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 損益表 ” 上 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目的 “ 本年數(shù) ” 欄的數(shù)字填列。 (7)“ 固定資產(chǎn)清理收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。年度內(nèi)企業(yè)增加中長(zhǎng)期貸款應(yīng)在本表 “ 增加中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 科目的年末余額與年初余額的差額的合計(jì)數(shù)填列。 (16)“ 應(yīng)交特種基金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。期末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；期末數(shù)小于年初數(shù)的為減少， 在表上以 “ 一 ” 號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與 “ 損益表 ” 上 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目的 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 一致。 (7)“ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的 “ 本年實(shí)際 ” 數(shù)一致。 “ 上年實(shí)際 ” 欄根 據(jù)上年 “ 利潤(rùn)分配表 ” 填列。 (18)“ 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 提取盈余公積 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。金融企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債的累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表 “ 償還長(zhǎng)期負(fù)債 ” 項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除后在 “ 流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù) ” 部分單獨(dú)項(xiàng)目反映。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表 “ 增加長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。 (5)“ 固定資產(chǎn)清理凈損失 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。 (21)“ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部利潤(rùn) (或虧損 )總額。 (19)“ 投資收益 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤(rùn)、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。本項(xiàng)目根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù)“ 利息支出 ” 、 “ 金融企業(yè)往來(lái)支出 ” 、 “ 手續(xù)費(fèi)支出 ” 、 “ 營(yíng)業(yè) 費(fèi)用 ” 、 “ 匯兌損失 ” 、 “ 其他營(yíng)業(yè)支出 ” 等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 證券發(fā)行差價(jià)收入 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利息收入 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤(rùn) (虧損 )計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的原因。 (63)“ 實(shí)收 資本 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。 (59)“ 應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)付給出 租企業(yè)的租金。本項(xiàng)目根據(jù) “ 發(fā)行債券 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù) “ 其他應(yīng)付款 ” 和 “ 應(yīng)付工資 ” 科目的期末余額填列。 (47)“ 應(yīng)付代理證券款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行、兌付、買賣有價(jià)證券業(yè)務(wù)，應(yīng)付給客戶的款項(xiàng)，包括代理發(fā)行證券款項(xiàng)、代理兌付債券款項(xiàng)、代售證券款項(xiàng)、代購(gòu)證券款項(xiàng)等。 (43)“ 拆入資金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從其他金融企 業(yè)借入的短期資金。 (39)“ 財(cái)政性存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)吸收的財(cái)政性存款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ 財(cái)政性存款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列。 (27)“ 待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。 (23)“ 應(yīng)收租賃款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收的款項(xiàng)。 (19)“ 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)長(zhǎng)期投資中將于 1 年內(nèi)到期的債券投資部分。 (16)“ 代理證券 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受客戶委托，代理客戶進(jìn)行發(fā)行、兌付；代售、代購(gòu)等證券業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 貼現(xiàn) ” 科目的期末余額填列。 (9)“ 應(yīng)收帳款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括各種貸款的應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)、應(yīng)收證券買賣款項(xiàng)、應(yīng)收租賃收益等等。 (5)“ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來(lái)而存放于聯(lián)行的款項(xiàng)。 。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。經(jīng)營(yíng)租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。 (3)金融企業(yè)為客戶進(jìn)行股票過(guò)戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。 代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價(jià)證券，不論采用收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫(kù)保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單 式帳簿進(jìn)行登記。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價(jià)證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負(fù)債類科目中同時(shí)對(duì)應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項(xiàng)并收取手續(xù)費(fèi)收入； (2)余額包銷方式 (也稱助銷方式 )。 代理證券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。 賣出證券的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算，公式如下： 某種證券的加權(quán)平均單位成本＝ (期初結(jié)存實(shí)際成本＋本期買進(jìn)實(shí)際成本 )/(期初結(jié)存票面價(jià)值＋本期買進(jìn)票面價(jià)值 ) 本期賣出該種證券的實(shí)際成本＝本期賣出證券票面價(jià)值總額 證券加權(quán)平均單位成本 (2)票面價(jià)值核算。 自營(yíng)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營(yíng)經(jīng)紀(jì)人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場(chǎng)上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托，在證券市場(chǎng)上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營(yíng)和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。 信托貸款到期 (含展期后 )半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)