【正文】 末市價(jià)。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不再設(shè)置 “ 短期投資 ” 科目；未經(jīng)允許經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類(lèi)會(huì)計(jì)科目。 金融企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)，是以長(zhǎng)期投資為目的的，一般不出售；但金 融企業(yè)對(duì)這部分債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。 取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。已沖銷(xiāo)投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回 “ 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ” 。 投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。 。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從 “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ”科目沖銷(xiāo)。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入。代理業(yè)務(wù)的有價(jià)證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)債券利息，應(yīng)分別情況進(jìn)行核算。售出證券，除按證券票面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價(jià)部分。 自營(yíng)庫(kù)存證券的收入原則上按銷(xiāo)售價(jià)與成本價(jià)的差價(jià)入帳。在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行反映。不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的證券，金融企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，將剩余的證券買(mǎi)進(jìn)，記入 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券 ” 或 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目； (3)全額包銷(xiāo)方式。 代理買(mǎi)賣(mài)證券是金融企業(yè)代理客戶(hù)進(jìn)行的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)反映，代理買(mǎi)入證券和代理賣(mài)出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算。 (1)買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶(hù)的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買(mǎi)入客戶(hù)的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣(mài)出價(jià)賣(mài)給原客戶(hù)，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的差價(jià)收入。 (2)證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對(duì)客戶(hù)以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價(jià)和市場(chǎng)貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。 金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進(jìn)行核算，也可按凈額法進(jìn)行核算。經(jīng)營(yíng)性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核算。 ，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等；經(jīng)營(yíng)性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入。 投資基金管理分為專(zhuān)營(yíng)的投資基金管理和兼營(yíng)的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。 采用外匯分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 外匯買(mǎi)賣(mài) ” 或 “ 外幣兌換 ” 科目。所有外幣帳戶(hù)金額的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。 九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 (2)“ 貴金屬 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在國(guó)家允許的范圍內(nèi)買(mǎi)入的黃金、白銀等貴重金 屬。 (4)“ 存放同業(yè)款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來(lái)業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。 (6)“ 拆出資金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。 (8)“ 應(yīng)收進(jìn)出口押匯 ” 項(xiàng)目，反映金融 企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項(xiàng)。 (10)“ 壞帳準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備。 (12)“ 貼現(xiàn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 短期投資 ” 科目的期末余額填列。 (15)“ 自營(yíng)證券 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行自營(yíng)買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)而購(gòu)入的所有證券。 (17)“ 買(mǎi)入返售證券 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與客戶(hù)簽訂合同或協(xié)議買(mǎi)入的有價(jià)證券。本項(xiàng)目根據(jù) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目所屬 “ 流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 明細(xì)科目的期末余額填列。 (20)“ 中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外發(fā)放的 1 年期 (含 1 年 )以上的貸款。 (22)“ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)根據(jù)貸款期初余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。 (24)“ 未實(shí)現(xiàn)租賃收益 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收未收的全部租賃收益。 (26)“ 租賃資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購(gòu)入的租賃資產(chǎn)的成本。 (28)“ 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) ” 項(xiàng)目和 “ 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊，包括已經(jīng)出租的和尚未出租的資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的期末余額扣除 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。 “ 固定資產(chǎn)原值 ” 項(xiàng)目和 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目的期末 余額填列， “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)前兩項(xiàng)的數(shù)額計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 在建工程 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 遞延資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。 (38)“ 短期儲(chǔ)蓄存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受居民個(gè)人的 1 年期以下的各種儲(chǔ)蓄存款。本項(xiàng)目根據(jù) “ 向中央銀行借款 ” 科目的期末余額填列。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目和 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目往來(lái)互相對(duì)轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對(duì)轉(zhuǎn)后，如為 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目的借方余額，填列本項(xiàng)目；如為 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目的貸方余額，填列 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 項(xiàng)目。 (44)“ 應(yīng)解匯款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從進(jìn)行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及外地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款。 (46)“ 委托存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個(gè)人的委托進(jìn)行放款或投資業(yè)務(wù)，企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項(xiàng)。 (48)“ 賣(mài)出回購(gòu)證券款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他企業(yè)按合同或協(xié)議，賣(mài)給企業(yè)一批證券，到一定日期后，再買(mǎi)回該批證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付利息 ” 或 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目的期末余額填列。 (56)“ 長(zhǎng)期存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的 1 年期以上的長(zhǎng)期存款。 (58)“ 保證金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向客戶(hù)收取的各種保證金。 (60)“ 發(fā)行長(zhǎng)期債券 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種 1 年期(含 1 年 )以上的債券本金。 (62)“ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除長(zhǎng)期借款和發(fā)行債券以外的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。 (64)“ 資本公積 ” 項(xiàng)目和 “ 盈余公積 ” 項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)的資本公積和盈余公積的期末余額。未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用 “ 一 ” 號(hào)表示。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將 “ 本期數(shù) ” 欄改成 “ 上年數(shù) ” 欄。 (1)“ 營(yíng)業(yè)收入 ” 項(xiàng)目 ，反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各種收入的總額，本項(xiàng)目根據(jù) “ 利息收入 ” 、 “ 金融企業(yè)往來(lái)收入 ” 、 “ 手續(xù)費(fèi)收入 ” 、 “ 證券銷(xiāo)售差價(jià)收入 ” 、 “ 證券發(fā)行差價(jià)收入 ” 、 “ 租賃收益 ” 、 “ 其他營(yíng)業(yè)收入 ” 、 “ 匯兌收益 ”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 金融企業(yè)往來(lái)收入 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 證券銷(xiāo)售差價(jià) ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 租賃收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 匯兌收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù)“ 利息支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 手續(xù)費(fèi)支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 匯兌損失 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 本項(xiàng)目＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅金及附加＋投資 收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 (三 )財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說(shuō)明 (會(huì)金 03 表 ) 增加或減少情況。 (3)“ 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。 (6)“ 其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。 (8)“ 收回長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)。 (9)“ 收回中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的中長(zhǎng)期貸款的累計(jì)數(shù)。 (10)“ 增加長(zhǎng)期負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)交所得稅 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 (15)“ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。 (17)“ 固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值 (固定資產(chǎn)盤(pán)盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi) )。 除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以 “ 一 ” 號(hào)表示。 (四 )利潤(rùn)分配表編制說(shuō)明 (會(huì)金 02 表附表 1) 。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 上年實(shí)際 ” 欄內(nèi)。 (3)“ 應(yīng)交特種基金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。 (5)“ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧