【正文】 明書中說(shuō)明其所采用的核算方法。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面 成本的差額，列入當(dāng)期損益。有整年 (月 )又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算。 利率的換算和利息的計(jì)算方法如下： (1)利率的換算： 年利率 247。 貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。 (1)將 抵押品拍賣，拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價(jià)款小于抵押貸款 本金的數(shù)額，沖減 “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情況，應(yīng)單獨(dú)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。需要變更時(shí)，由財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行修訂。按規(guī)定及時(shí)編制決算報(bào)表及決算說(shuō)明書，并及時(shí)上報(bào)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。年度終了，辦理決算。如遇 12 月 31 日為例假日，仍以該日為決算日。 帳簿是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金、財(cái)產(chǎn)變化情況的重要簿籍。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，金融企業(yè)沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 十一、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來(lái)而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)。 。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。12( 月 )＝月利率 月利率 247。其計(jì)算公式如下： 全是整年整月的：本金 時(shí)期 (年或月數(shù) ) 年或月利率＝利息 全部化成天數(shù)的：本金 時(shí)期 (天數(shù) ) 日利率＝利息 (3)應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。 金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。 金融企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在 50％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 、股利、利息等投資收入。逾期信托貸款應(yīng)在“ 信托貸款 ” 科目下進(jìn)行明細(xì)核算。 、代理和 其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。以購(gòu)進(jìn)證券的票面價(jià)值入帳，應(yīng)同時(shí)設(shè)置 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券－面值 ” 和 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券－差價(jià) ” 兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別核算證券的票面 價(jià)值和實(shí)際買入價(jià)與票面價(jià)值的差額部分。 代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。其發(fā)行期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理與代銷方式相同。 。 五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定 購(gòu)買設(shè)備，并將所購(gòu)設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補(bǔ)償其購(gòu)買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、稅款和一定利潤(rùn)。但經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在 營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。 八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。 外幣金額折合人民幣記帳時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià) (原則上采用中間價(jià)，下同 )作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家牌價(jià)作為折合率。 (1)“ 現(xiàn)金及銀行存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的情況，本項(xiàng)目根據(jù)“ 現(xiàn)金 ” 和 “ 銀行存款 ” 科目的期末余額填列。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目和 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目互相對(duì)轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對(duì)轉(zhuǎn) 后，如為 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目的借方余額，則填列本項(xiàng)目；如為 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目的貸方余額，則填列 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收利息 ” 科目和 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目的期末余額填列。 (13)“ 短期投資 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的短期投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 代發(fā)行證券 ” 、 “ 代兌付債券 ” 、“ 代售證券 ” 、 “ 代購(gòu)證券 ” 科目和 “ 存出證券 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 長(zhǎng)期 投資 ” 科目的 “ 債券投資 ” 明細(xì)科目的期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收租賃款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。 (31)“ 固定資產(chǎn)原值 ” 項(xiàng)目、 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目和 “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價(jià)以及已提折舊和凈值。 (35)“ 遞延資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 (40)“ 向中央銀行借款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 同業(yè)拆入 ” 和 “ 金融性公司拆入 ” 或 “ 拆入資金 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付代理證券款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。 (51)“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從成本中提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)。 (55)“ 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè) 1 年期以下的貸款，本項(xiàng)目根據(jù)期末余額分析填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ 實(shí)收資本 ” 科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。 “ 本期數(shù) ” 欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。 (3)“ 金融企業(yè)往來(lái)收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的利息收入。 (7)“ 租賃收益 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)而取 得的租賃收益。 (11)“ 利息支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)借款的利息支出。 (15)“ 匯兌損失 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌損失。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè)，本項(xiàng)目應(yīng)在本表 “ 證券銷售差價(jià)收入 ” 項(xiàng)目之前，作為企業(yè)“ 營(yíng)業(yè)收入 ” 的內(nèi)容進(jìn)行反映。如為虧損，則以 “ 一 ” 號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在 “ 流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù) ” 部分單列項(xiàng)目反映，在填列 “ 增加長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng) 目時(shí)，應(yīng)按扣除 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。 (11)“ 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)用固定資產(chǎn)對(duì)投資的累計(jì)數(shù)。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以 “ 一 ” 號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 遞延資產(chǎn) ” 及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。其中 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目應(yīng)反映上年 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目加、減 “ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 項(xiàng)目后的數(shù)字， “ 應(yīng)交所得稅 ”項(xiàng)目應(yīng)反映上年 “ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目加、減 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項(xiàng)目后的數(shù)字。如因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表 “ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在 “ 上 年所得稅調(diào)整 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映；如為調(diào)減利潤(rùn)沖抵的所得稅，用 “ 一 ” 號(hào)反映。 (6)“ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。 ： (1)“ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，如為虧損，則以 “ 一 ”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 “ 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng) ” 中的各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況，應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和期末數(shù)的差額直接填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 (12)“ 資本凈增加額 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 中長(zhǎng)期貸款 ” 或 “ 信托貸款 ” 科目貸方發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。 ；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況，左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ 投資收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 (16)“ 其他營(yíng)業(yè)支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)其他營(yíng)業(yè)支出，如賣出回購(gòu)證券的差價(jià)支出等。 (12)“ 金融企業(yè)往來(lái)支出 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的支出。 (8)“ 其他營(yíng)業(yè)收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的其他營(yíng)業(yè)收入，如買入返售證券的差價(jià)收入、咨詢服務(wù)收入等。 (4)“ 手續(xù)費(fèi)收入 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)收入。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 上年數(shù) ” 欄。本項(xiàng)目根據(jù) “ 資本公積 ” 科目和 “ 盈余公積 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 發(fā)行債券 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 定期存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目或 “ 信托存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。 (52)“ 應(yīng)交稅金 ” 項(xiàng)目和 “ 應(yīng)付 利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)的應(yīng)交未交的各種稅金和應(yīng)付投資者的利潤(rùn)。賣出證券時(shí)收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目根據(jù) “ 應(yīng)解匯款 ” 科目的期末余額填列。 (41)“ 同業(yè)存放款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè) 進(jìn)行資金往來(lái)而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項(xiàng)。 (36)“ 其他資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映