【正文】 金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 (32)“ 固定資產(chǎn)清理 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) ” 和 “ 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 未實(shí)現(xiàn)租賃收益 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 中長(zhǎng)期貸款 ” 科目或 “ 信托貸款 ” 科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 買入返售證券 ” 科目的期末余額填列。 (14)“ 委托貸款及委托投資 ” 項(xiàng)目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進(jìn)行的貸款和投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 拆放同業(yè) ” 和 “ 拆放金融性公司 ” 或 “ 拆出資金 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 貴金屬 ” 科目的期末余額填列。對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過 “ 外匯買賣 ” 或 “ 外幣兌換 ” 科目。 租賃收入應(yīng)單獨(dú)核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意改變。 賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價(jià)將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價(jià)與買入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購(gòu)證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格 出售，發(fā)行期結(jié)束或會(huì)計(jì)期末，以承購(gòu)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計(jì)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入。 代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。計(jì)算公式如下： 某種證券的差價(jià)率＝ (期初證券差價(jià)＋本期買進(jìn)證券的差價(jià) )/(期初證券的票面價(jià)值＋本期買進(jìn)證券的票面價(jià)值 ) 本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)＝本期賣出證券票面價(jià)值 差價(jià)率 上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)置表外科目核算。 。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目后單獨(dú)反映。 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。 1 年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。 (4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日 起計(jì)息。360( 天 )＝日利率 (2)利息的計(jì)算方法如下： 1)定期計(jì)息。全額提取的呆帳準(zhǔn)備，增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額；差額提取的呆帳準(zhǔn)備，年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆帳準(zhǔn)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 。 發(fā)放的貸款到期 (含展期后 )半年以上，接受貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。 銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開支而在本行營(yíng)業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“ 銀行存款 ” 科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ”科目核算。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計(jì)算并支付利息。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 七、金融企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由金融企業(yè)自行規(guī)定。 各種帳簿 (卡 )的種類、格式，由各銀行自行規(guī)定。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。 二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等 (簡(jiǎn)稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等金融性公司 )及所屬分支機(jī)構(gòu)。 銀行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員在核對(duì)相符后，必須簽章。 會(huì)計(jì)年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。 九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。短期存款為 1 年期 (不含1 年期 )以下的存款；長(zhǎng)期存款為 1 年期以上的存款。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記入 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目或 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目，期末這兩個(gè)帳戶按余額較小一方的金額對(duì)轉(zhuǎn)。 抵押貸款是申請(qǐng)貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請(qǐng)，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對(duì)外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的，并有必要對(duì)外說明的，可在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明。 要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算。 2)逐筆計(jì)息。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)。 金融企業(yè)在購(gòu)買債券時(shí)，是以長(zhǎng)期投資為目的的，一般不出售；但金 融企業(yè)對(duì)這部分債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。已沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回 “ 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ” 。 。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)債券利息，應(yīng)分別情況進(jìn)行核算。 自營(yíng)庫存證券的收入原則上按銷售價(jià)與成本價(jià)的差價(jià)入帳。不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。 代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進(jìn)行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)反映，代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算。 (2)證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對(duì)客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價(jià)和市場(chǎng)貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核算。 投資基金管理分為專營(yíng)的投資基金管理和兼營(yíng)的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 (4)“ 存放同業(yè)款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。 (8)“ 應(yīng)收進(jìn)出口押匯 ” 項(xiàng)目，反映金融 企業(yè)開展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項(xiàng)。 (12)“ 貼現(xiàn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。 (15)“ 自營(yíng)證券 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行自營(yíng)買賣證券業(yè)務(wù)而購(gòu)入的所有證券。本項(xiàng)目根據(jù) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目所屬 “ 流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 明細(xì)科目的期末余額填列。 (22)“ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)根據(jù)貸款期初余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。 (26)“ 租賃資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購(gòu)入的租賃資產(chǎn)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的期末余額扣除 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 在建工程 ” 科目的期末余額填列。 (38)“ 短期儲(chǔ)蓄存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受居民個(gè)人的 1 年期以下的各種儲(chǔ)蓄存款。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目和 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目往來互相對(duì)轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對(duì)轉(zhuǎn)后，如為 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目的借方余額，填列本項(xiàng)目；如為 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目的貸方余額，填列 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 項(xiàng)目。 (46)“ 委托存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個(gè)人的委托進(jìn)行放款或投資業(yè)務(wù)，企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付利息 ” 或 “ 應(yīng)付帳款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目的期末余額填列。 (58)“ 保證金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向客戶收取的各種保證金。 (62)“ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除長(zhǎng)期借款和發(fā)行債券以外的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用 “ 一 ” 號(hào)表示。 (1)“ 營(yíng)業(yè)收入 ” 項(xiàng)目 ，反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各種收入的總額，本項(xiàng)目根據(jù) “ 利息收入 ” 、 “ 金融企業(yè)往來收入 ” 、 “ 手續(xù)費(fèi)收入 ” 、 “ 證券銷售差價(jià)收入 ” 、 “ 證券發(fā)行差價(jià)收入 ” 、 “ 租賃收益 ” 、 “ 其他營(yíng)業(yè)收入 ” 、 “ 匯兌收益 ”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 證券銷售差價(jià) ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 匯兌收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 手續(xù)費(fèi)支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。 (3)“ 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 遞延資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。 (8)“ 收回長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)。 (10)“ 增加長(zhǎng)期負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)交所得稅 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 (17)“ 固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值 (固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi) )。 (四 )利潤(rùn)分配表編制說明 (會(huì)金 02 表附表 1) 。 (3)“ 應(yīng)交特種基金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基