【正文】 (5)“ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 上年實(shí)際 ” 欄內(nèi)。 除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以 “ 一 ” 號(hào)表示。 (15)“ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目的貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。 (9)“ 收回中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的中長(zhǎng)期貸款的累計(jì)數(shù)。 (6)“ 其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。 本項(xiàng)目＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅金及附加＋投資 收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 (三 )財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說明 (會(huì)金 03 表 ) 增加或減少情況。在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 匯兌損失 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù)“ 利息支出 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 租賃收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 金融企業(yè)往來收入 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)科目的數(shù)額填列。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將 “ 本期數(shù) ” 欄改成 “ 上年數(shù) ” 欄。 (64)“ 資本公積 ” 項(xiàng)目和 “ 盈余公積 ” 項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)的資本公積和盈余公積的期末余額。 (60)“ 發(fā)行長(zhǎng)期債券 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種 1 年期(含 1 年 )以上的債券本金。 (56)“ 長(zhǎng)期存款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的 1 年期以上的長(zhǎng)期存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目的期末余額填列。 (48)“ 賣出回購(gòu)證券款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他企業(yè)按合同或協(xié)議，賣給企業(yè)一批證券，到一定日期后，再買回該批證券。 (44)“ 應(yīng)解匯款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從進(jìn)行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及外地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款。本項(xiàng)目根據(jù) “ 向中央銀行借款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 遞延資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。 “ 固定資產(chǎn)原值 ” 項(xiàng)目和 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目的期末 余額填列， “ 固定資產(chǎn)凈值 ” 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)前兩項(xiàng)的數(shù)額計(jì)算填列。 (28)“ 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) ” 項(xiàng)目和 “ 經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊，包括已經(jīng)出租的和尚未出租的資產(chǎn)。 (24)“ 未實(shí)現(xiàn)租賃收益 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收未收的全部租賃收益。 (20)“ 中長(zhǎng)期貸款 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對(duì)外發(fā)放的 1 年期 (含 1 年 )以上的貸款。 (17)“ 買入返售證券 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與客戶簽訂合同或協(xié)議買入的有價(jià)證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 短期投資 ” 科目的期末余額填列。 (10)“ 壞帳準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。 (6)“ 拆出資金 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。 (2)“ 貴金屬 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在國(guó)家允許的范圍內(nèi)買入的黃金、白銀等貴重金 屬。 九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。 采用外匯分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 外匯買賣 ” 或 “ 外幣兌換 ” 科目。 ，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等；經(jīng)營(yíng)性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入。 金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進(jìn)行核算，也可按凈額法進(jìn)行核算。 (1)買入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買入客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價(jià)賣給原客戶，以獲取買入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的證券，金融企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，將剩余的證券買進(jìn)，記入 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券 ” 或 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目； (3)全額包銷方式。在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行反映。售出證券，除按證券票面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價(jià)部分。代理業(yè)務(wù)的有價(jià)證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從 “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ”科目沖銷。 投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。 取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不再設(shè)置 “ 短期投資 ” 科目；未經(jīng)允許經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會(huì)計(jì)科目。逾期 3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強(qiáng)管理，做帳外備查登記。30( 天 )＝日利率 年利率 247。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。 (2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入帳。 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款，短期貸款是指期限在 1 年以下的各種貸款；中長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在 1 年 (含 1 年 )以上的各種 貸款。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。 第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定 個(gè)人的各種資金。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。一切帳簿必須根據(jù)憑證記載。 四、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的填列以人民幣 “ 元 ” 為金額單位， “ 元 ” 以下填至 “ 分 ” 。 三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。 六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)帳務(wù)、及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作，并根據(jù) 11 月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表。 十、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行制定。 算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。 、借出的資金頭寸。 抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置。 額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。 利率分年利率、月利率、日利率三種。存貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。 股票投資和其他投資是金融企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期投資。年末風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。 四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。股票買價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為 “ 其他應(yīng)收款 ”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營(yíng)庫(kù)存證券 (股票 )的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票 的債券和每期支付利息的債券，其會(huì)計(jì)處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買賣差價(jià)作為收入處理。 。 (1)代銷方式。代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)從 “ 貼現(xiàn) ” 科目中轉(zhuǎn)至 “ 自營(yíng)庫(kù)存證券 ” 或 “ 短期投資 ” 等科目。 租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理。 七、手續(xù)費(fèi)收支是金 融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原則。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 存放同業(yè)款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收進(jìn)出口押匯 ” 科目的期末余額填列。金融企業(yè)已經(jīng)再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 自營(yíng)庫(kù)存證券 ” 和 “ 存出證券 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “ 待處理固定資產(chǎn)凈損失 ” 項(xiàng)目另行反映。本項(xiàng)目根據(jù) “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 科目的期末 余額填列。本項(xiàng)目根 據(jù) “ 租賃資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。 (30)“ 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 (34)“ 無形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企 業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 活期儲(chǔ)蓄存款 ” 科目和 “ 定期儲(chǔ)蓄存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目的期末余額分析計(jì)算填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 委托存款 ” 科目的期末余額填列。 (50)“ 其他應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目和 “ 應(yīng)付工資 ” 項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款、其他應(yīng)付及暫收的款項(xiàng)和應(yīng)付未付的工資。 (54)“ 發(fā)行短期債券 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種 1 年期以內(nèi)的債