【正文】 時(shí)收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目根據(jù) “ 委托存款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 應(yīng)解匯款 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目的期末余額分析計(jì)算填列。 (41)“ 同業(yè)存放款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè) 進(jìn)行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 活期儲蓄存款 ” 科目和 “ 定期儲蓄存款 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。 (36)“ 其他資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 (34)“ 無形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映金融企 業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。 (32)“ 固定資產(chǎn)清理 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。 (30)“ 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行長期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 經(jīng)營租賃資產(chǎn) ” 和 “ 經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根 據(jù) “ 租賃資產(chǎn) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 未實(shí)現(xiàn)租賃收益 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 貸款呆帳準(zhǔn)備 ” 科目的期末 余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 中長期貸款 ” 科目或 “ 信托貸款 ” 科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “ 待處理固定資產(chǎn)凈損失 ” 項(xiàng)目另行反映。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 買入返售證券 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 自營庫存證券 ” 和 “ 存出證券 ” 科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 (14)“ 委托貸款及委托投資 ” 項(xiàng)目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進(jìn)行的貸款和投資。金融企業(yè)已經(jīng)再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收進(jìn)出口押匯 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目根據(jù) “ 拆放同業(yè) ” 和 “ 拆放金融性公司 ” 或 “ 拆出資金 ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 存放同業(yè)款項(xiàng) ” 科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 貴金屬 ” 科目的期末余額填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。會計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過 “ 外匯買賣 ” 或 “ 外幣兌換 ” 科目。 七、手續(xù)費(fèi)收支是金 融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原則。 租賃收入應(yīng)單獨(dú)核算。 租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會計(jì)方法處理。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意改變。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)從 “ 貼現(xiàn) ” 科目中轉(zhuǎn)至 “ 自營庫存證券 ” 或 “ 短期投資 ” 等科目。 賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價(jià)將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價(jià)與買入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用。代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場價(jià)格 出售，發(fā)行期結(jié)束或會計(jì)期末，以承購價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計(jì)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入。 (1)代銷方式。 代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。 。計(jì)算公式如下： 某種證券的差價(jià)率＝ (期初證券差價(jià)＋本期買進(jìn)證券的差價(jià) )/(期初證券的票面價(jià)值＋本期買進(jìn)證券的票面價(jià)值 ) 本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)＝本期賣出證券票面價(jià)值 差價(jià)率 上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。股票買價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為 “ 其他應(yīng)收款 ”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營庫存證券 (股票 )的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票 的債券和每期支付利息的債券，其會計(jì)處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買賣差價(jià)作為收入處理。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)置表外科目核算。 四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定 、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。 。 信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營業(yè)利潤項(xiàng)目后單獨(dú)反映。年末風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。 股票投資和其他投資是金融企業(yè)對外進(jìn)行的長期投資。 1 年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。 (4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日 起計(jì)息。存貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。360( 天 )＝日利率 (2)利息的計(jì)算方法如下： 1)定期計(jì)息。 利率分年利率、月利率、日利率三種。全額提取的呆帳準(zhǔn)備，增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額；差額提取的呆帳準(zhǔn)備，年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆帳準(zhǔn)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。 額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。 。 抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置。 發(fā)放的貸款到期 (含展期后 )半年以上，接受貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。 、借出的資金頭寸。 銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“ 銀行存款 ” 科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ”科目核算。 算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計(jì)算并支付利息。 十、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、中國人民銀行制定。 向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作，并根據(jù) 11 月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表。 七、金融企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由金融企業(yè)自行規(guī)定。 六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。 各種帳簿 (卡 )的種類、格式，由各銀行自行規(guī)定?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。 三、金融企業(yè)會計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等 (簡稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等金融性公司 )及所屬分支機(jī)構(gòu)。 四、會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的填列以人民幣 “ 元 ” 為金額單位， “ 元 ” 以下填至 “ 分 ” 。 銀行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證。一切帳簿必須根據(jù)憑證記載。經(jīng)辦人員和會計(jì)主管人員在核對相符后，必須簽章。 會計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。 會計(jì)年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會計(jì)制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。 第二章 基本業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定 一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定 個(gè)人的各種資金。短期存款為 1 年期 (不含1 年期 )以下的存款；長期存款為 1 年期以上的存款。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分別設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記入 “ 存放聯(lián)行款項(xiàng) ” 科目或 “ 聯(lián)行存放款項(xiàng) ” 科目，期末這兩個(gè)帳戶按余額較小一方的金額對轉(zhuǎn)。 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長期貸款，短期貸款是指期限在 1 年以下的各種貸款；中長期貸款是指貸款期限在 1 年 (含 1 年 )以上的各種 貸款。 抵押貸款是申請貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。 (2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入帳。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的，并有必要對外說明的，可在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。 要內(nèi)容，會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算。30( 天 )＝日利率 年利率 247。 2)逐筆計(jì)息。逾期 3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強(qiáng)管理，做帳外備查登記。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)注明期