20xx注冊會計(jì)師考試稅法(含答案詳解)(存儲版)
【正文】 借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理? (8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。 （3）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=（17000+170005%）90%=16065（萬元）（4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額=（2450+3150）90%=5040（萬元）（5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010年度有關(guān)資料如下：2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)2010年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)（1）計(jì)算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 200050%%=176萬元（7）計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?00050%=500（萬元）?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，、?jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）（5）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?。?6000260201980 ）25%=800025%=2000（萬元）（3）簡要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。3．某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算)外，還分別在我國A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級分支機(jī)構(gòu)。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。 (10)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1 200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關(guān)憑證。）=%因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。1000247。100080%247。應(yīng)交消費(fèi)稅=2200005%=11000（元）應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300（元）（3）不正確。(1)針對業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 l0 000該批金銀首飾的成本為l40 000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為l90 000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。2011年7月，該商場的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200020%50%=200（元）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200（元）。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（3）不繳納營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。方案2：門面房作價(jià)30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。 (其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0％，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。)1．甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。 ，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?jì)師事務(wù)所代理。 )。A．控購費(fèi)B．增值稅稅款C．零部件價(jià)款D．車輛裝飾費(fèi)【答案】CD【解析】P2207．根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。該住房于2004年3月以60萬元的價(jià)格購入?！敬鸢浮緽【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300110（120%）20%（130%）=3696（元）。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是（假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）【答案】D【解析】p299，應(yīng)納企業(yè)所得稅=370247。，取得收入1000萬元，因無法取得評估價(jià) 格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。應(yīng)納消費(fèi)稅=9010%=9（萬元）。A．《人民共和國個(gè)人所得稅法》B．《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》C．《人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》D．《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》【答案】D【解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。）1．下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門違章的是（ ）。A．4萬元B．5萬元C．9萬元D．14萬元【答案】C【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）【答案】A【解析】應(yīng)代扣代繳城建稅=（150000+800000）50%/(15%)5%5%=1250(元)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為（100+30）30%3040%=27萬元。），取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳
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