【正文】 關(guān)部門(mén)確認(rèn)為以上兩類(lèi)企業(yè)的，先按40%退，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用3年內(nèi)經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后的第1年內(nèi)經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按100%退其差額。從95年以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。92000年兩年企業(yè)所得稅稅額=（730+790） 180。15% 180。? ②外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。97年年底，該投資者將當(dāng)年按股權(quán)比例分得的利潤(rùn)536萬(wàn)元全部直接再投資于本飯店，增加注冊(cè)資本。30%180。? 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指購(gòu)買(mǎi)設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)。? 七、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)? 我國(guó)稅法所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：? 1．在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系。? ④其他方法：限定最低利潤(rùn)率等? （2）在融資利息方面，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，超過(guò)或低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額，或者其利率超或低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可參照正常利率進(jìn)行調(diào)整。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。發(fā)生虧損的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤(rùn)的，再按該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按為該虧損營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用的稅率納稅。? （二）納稅年度? （三）申報(bào)繳納期限和方法? 不按期申報(bào)納稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限期申報(bào)外，可處以2000元以下罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處在2000元以上1萬(wàn)元以下罰款，并核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令限期匯算清繳。彌補(bǔ)虧損的部分按A稅率應(yīng)補(bǔ)繳稅款： 1530%＝，＋＝（萬(wàn)元）? 外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，在匯總申報(bào)繳納所得稅時(shí)，可比照此規(guī)定辦理。? 外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)合理的分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。? 扣繳義務(wù)人每次所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告。? ?、诎凑赵黉N(xiāo)售無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整。即境外所得不能享受優(yōu)惠稅率。P335336? ①確定獲利年度? ②確定享受免、減稅期? ③虧損彌補(bǔ)? ④根據(jù)以上三點(diǎn)計(jì)算各年的應(yīng)納稅額? 例：某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)10年獲利情況如下表，該企業(yè)開(kāi)始納稅年度是（93年）年度 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94獲利 50 30 70 90 160 120 40 90 180 270 獲利年度 納稅年度（四）購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅P301302（同內(nèi)資） ? 按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前年新增的企業(yè)所得稅中抵免。（2）再投資于本飯店的退稅額為：536184。除此之外，其他轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式，均視為撤資，均應(yīng)繳回已退稅款。? 辦理再投資退稅的程序P333? ①計(jì)算退稅時(shí)，外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明。40%=（萬(wàn)元）＞240（萬(wàn)元）再投資退稅額=240184。2=(萬(wàn)元)(4)9998年3年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，3年減半征稅，稅率為10%，3年企業(yè)所得稅稅額為：（580+500+650）180。? 例：深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)90年7月開(kāi)業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期20年。再投資不包括購(gòu)買(mǎi)股票的投資。? 符合條件可享受兩免三減半優(yōu)惠。? ⑥對(duì)于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸以及在開(kāi)發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的使用費(fèi)，可減按10％的稅率征收所得稅。? 地區(qū)稅率總結(jié)：? —特區(qū)、浦東、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)，適用15%，（％，但延長(zhǎng)減半期最低為10％）? —沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)，適用24%，減半12%。? ④在上海浦東區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，也執(zhí)行上述優(yōu)惠辦法。? （2）非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)不能享受上述規(guī)定? （3）兼營(yíng)非生產(chǎn)業(yè)務(wù)P325? ①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入全部業(yè)務(wù)收入50%? 減免期內(nèi)可享受減免優(yōu)惠? ②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 全部業(yè)務(wù)收入50%? 不能享受優(yōu)惠待遇? 追加投資項(xiàng)目?jī)?yōu)惠? ①《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中所列項(xiàng)目，且符合下任一條件的，其追加投資所取得的所得可單獨(dú)計(jì)算并享受兩免三減半：? A、追加投資形成的新增注冊(cè)資本在6000萬(wàn)美元及以上的? B、新增額在1500萬(wàn)美元及以上，增幅在企業(yè)原注冊(cè)資本50%或以上的? ②、追加投資項(xiàng)目與原項(xiàng)目分別設(shè)帳、分別計(jì)算所得。? 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)? 遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)? 存貨計(jì)價(jià)? 資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理? 五、稅收優(yōu)惠? （一）減免稅優(yōu)惠P323? 特定地區(qū)直接投資優(yōu)惠? ①凡在特區(qū)開(kāi)辦的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)的和在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開(kāi)辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按15％的稅率征收。企業(yè)取得的除上述投資利潤(rùn)（股息）以外的其他各類(lèi)所得應(yīng)依法計(jì)算納稅?？捎?jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。P316317? 區(qū)別點(diǎn)：外資逾期2年不能收回的債務(wù)，可列為壞賬損失，且確認(rèn)條件只有3個(gè)P317,（內(nèi)資：逾期3年以上；有六個(gè)條件見(jiàn)P255－256）。（區(qū)別：內(nèi)資籌建期間費(fèi)用作為開(kāi)辦費(fèi)） ? 企業(yè)支付職工的工資和福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。（區(qū)別于內(nèi)資企業(yè)） P315－316? 注意其為兩類(lèi)行業(yè)、兩個(gè)檔次? 制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、商業(yè)：? ①全年銷(xiāo)貨凈額1500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)5‰；? ②全年銷(xiāo)貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元以上的部分為3‰；? 例：某外商投資企業(yè)的全年銷(xiāo)貨凈額為3000萬(wàn)元人民幣，其準(zhǔn)予列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為多少？? 解：準(zhǔn)予列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為：? 1500180。 ? （16）外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免征企業(yè)所得稅，但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。（與內(nèi)資一樣） ? （8）從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，取得的境內(nèi)投資利潤(rùn)（股息）以外的其他所得，應(yīng)繳納所得稅。（區(qū)別于內(nèi)資）? （2）建筑、安裝、裝配、提供勞務(wù)或?yàn)槠渌髽I(yè)加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)或境外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。 P328　在稅收優(yōu)惠中根據(jù)國(guó)稅發(fā)][2003]60號(hào)文件新增了外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的稅收優(yōu)惠。以往考試中各種題型都出過(guò)，特別是計(jì)算題、綜合題，均有一定的難度，本章每次考題在5題左右，分值也在10分左右。? 對(duì)不組成法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，分別計(jì)算納稅的，中方按內(nèi)資企業(yè)稅收法規(guī)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；外方應(yīng)視為外國(guó)公司、企業(yè)