【正文】 競爭對手的監(jiān)控：中國太平洋保險公司案例 ? 內(nèi)部的獨立評估（內(nèi)審、外部咨詢） ? 控制的自我測試（ control self assessment） 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （五）分析內(nèi)外部風(fēng)險的重大性 戰(zhàn)略風(fēng)險 預(yù)期 經(jīng)營的可 行性 某項認定錯報的可能性 控制環(huán)境 改進 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （六）制定處理風(fēng)險的政策和程序 – 對風(fēng)險的四種方法 – 成本效益分析 – 決定采取的措施 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 ? （七）分配內(nèi)部資源以降低風(fēng)險 – 資源在環(huán)節(jié)中的分配 ? （八）支持有效的信息分享和交流 – 目標、戰(zhàn)略、環(huán)節(jié)以及環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間需要信息分享與溝通 ? （九）監(jiān)控企業(yè)主要部分的業(yè)績表現(xiàn) – 對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 一點說明： – 控制的形式有多種 ? 正式的，非正式的 – 重要的控制種類包括： ? 高層管理當局的復(fù)核 ? 直接的干預(yù) ? 業(yè)績指標與標準的比較 ? 獨立評估 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友案例： CAO:中國的智慧，世界的經(jīng)驗 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友案例： CAO新加坡 ? 案情簡介 – 公司背景 – 陳玖霖 其人 ? CAO新加坡 2021年上市 – 2021年“最具透明度公司” ? 風(fēng)險管理手冊 ? 期權(quán)交易 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（一）環(huán)節(jié)控制的含義 ? 環(huán)節(jié)控制指在企業(yè)的不同環(huán)節(jié)中所執(zhí)行的各種控制活動。 如果既保管，也記錄應(yīng)收賬款，就可能轉(zhuǎn)移收到的現(xiàn)金并做手角來掩飾差異 187。A? 聯(lián)系方式 : 電話 : (021) 69768065 傳真 : (021)69768048 EM: 地址 : 上海蟠龍路 200，郵編 : 202102 。 記錄功能：制作起始文件，保存日記賬，編制調(diào)節(jié)表，或編制業(yè)績報告 187。補充服務(wù) 3。 – （二）建立和執(zhí)行道德準則 – （三）建立授權(quán)和責(zé)任條線 – （四）監(jiān)控內(nèi)外部環(huán)境的威脅 – （五）分析內(nèi)外部風(fēng)險的重大性 – （六）制定處理風(fēng)險的政策和程序 – （七）分配內(nèi)部資源以降低風(fēng)險 – （八）支持有效的信息分享和交流 – （九）監(jiān)控企業(yè)主要部分的業(yè)績表現(xiàn) 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 ? (一）確立經(jīng)營目標并在整個企業(yè)交流 – 經(jīng)營目標的確立也就是基本競爭戰(zhàn)略的確立，需要考慮自身的資源和環(huán)境的影響 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 潛在的進入者 政治 經(jīng)濟 企業(yè) 競爭者 供應(yīng)商 顧客 替代品 技術(shù) 社會 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友– 最為重要的因素： ? 自身資源 ? 環(huán)境影響 ? 目標制定程序 目標的種類： 戰(zhàn)略目標主導(dǎo)： ? 運營目標 ? 報告目標 ? 遵循目標 – 目標之間的重疊與相互影響 ? 案例研究：三一重工 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 目標的實現(xiàn) – 什么目標是可控的？ – 什么目標是不可控的？ 不但要選目標，還要努力協(xié)調(diào)！ 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友–根據(jù)目標制定競爭戰(zhàn)略 –將目標與戰(zhàn)略在整個企業(yè)溝通 ?溝通的正式渠道 ?非正式渠道 ?考慮一下，最主要的風(fēng)險是什么？ ?基本競爭戰(zhàn)略本身的風(fēng)險！ ?戰(zhàn)略本身不清楚，與經(jīng)營環(huán)節(jié)不匹配！ 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 戰(zhàn)略目標－對企業(yè)競爭戰(zhàn)略的再認識 ? 愿景是企業(yè)想要達到的比較寬泛的術(shù)語。服務(wù) 5。資源基礎(chǔ)模型認為任何一個企業(yè)都是資源與能力的獨特組合，這些資源與能力是組織戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，也是利潤的來源。 COSO委員會的行動顯示了內(nèi)部控制向企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的趨勢。 ? 1992發(fā)布 – 內(nèi)部控制定義 ? 為實現(xiàn)經(jīng)營效率和效果、財務(wù)報告的可行性及相關(guān)法令的遵循等企業(yè)目標而提供合理保證的過程。 ? 會計控制制度包括 – 組織機構(gòu)的設(shè)計 – 與財產(chǎn)保護和財務(wù)會計記錄可信性，包括盈利真實性的直接相關(guān)的各種措施 ? 根據(jù)管理當局一般授權(quán)或特殊授權(quán)處理交易 ? 必要的交易記錄：財務(wù)會計報告的編制以會計準則為依據(jù)；維護對財產(chǎn)受托責(zé)任的證明；財產(chǎn)收付需經(jīng)管理當局批準 ? 定期和對帳面記錄和實物資產(chǎn)，對差錯采取適當措施。版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友企業(yè)風(fēng)險管理與 內(nèi)部控制制度設(shè)計 吳建友 博士 副教授 上海國家會計學(xué)院 教研部執(zhí)行主任 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 ? 教育背景 : 19911995 西南財經(jīng)大學(xué)國際經(jīng)濟系 (學(xué)士 ) 19951998 西南財經(jīng)大學(xué)研究生院 (碩士 ) 20212021 上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 (博士 ) ? 工作經(jīng)歷 19951998 四川建華會計師事務(wù)所 19982021 中國太平洋保險（集團）股份有限公司 20212021 大宇證券股份有限公司（中國上海） 2021 上海國家會計學(xué)院 CPA研究與發(fā)展中心 ? 聯(lián)系方式 : 電話 : (021) 69768065 傳真 : (021)69768048 EM: 地址 : 上海蟠龍路 200 郵編 : 202102 CV 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 內(nèi)部控制的發(fā)展 ? 戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 ? 戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 ? 環(huán)節(jié)控制的設(shè)計與監(jiān)控 內(nèi)容提要 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友沿革與發(fā)展：企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營以及與之相關(guān)的會計信息需求緊密相聯(lián) （一） AICPA早期內(nèi)部控制的定義（ 1936） ? 進入 20世紀， 西方文明由農(nóng)業(yè)時代進入工業(yè)時代，機器的發(fā)明使糧食和其他商品與服務(wù)的大量生產(chǎn)成為可能；蒸汽機、火車、汽車和電話的發(fā)明，提高了人類交通和溝通的速度和質(zhì)量，加快了商品和勞務(wù)的流動性，從而使企業(yè)組織的規(guī)模和復(fù)雜程度達到了一個新的高度 . ? 同時，權(quán)益資本開始成為這些復(fù)雜的企業(yè)組織的資本來源，從而產(chǎn)生了對新型的財務(wù)信息和審計方法的需要。 ? 這一定義的內(nèi)部控制的制度包括： – 預(yù)算管理 – 標準成本 – 定期業(yè)務(wù)報告 – 統(tǒng)計分析與運用 – 職業(yè)培訓(xùn)計劃等 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（三） AICPA的審計程序公告 SAP No. 33（ 1958） ? 將內(nèi)部控制區(qū)分為： – 內(nèi)部會計控制制度 – 內(nèi)部管理控制制度 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（四） 兩種內(nèi)部控制的區(qū)別與含義 ? 內(nèi)部管理控