【正文】 轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 3） 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 4） 取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 ?與（ 3）相反會(huì)計(jì)分錄 事業(yè)支出 財(cái)政應(yīng)返還額度 銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： ? 滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)余資金 （三）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （ 1） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （ 2） 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 3） 取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度 ?與（ 2）相反會(huì)計(jì)分錄 財(cái)政應(yīng)返還額度 銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： ： ? 財(cái)政補(bǔ)助以外滾存的專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 — 各專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 — 各專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 — 各專項(xiàng)資金收入 其他收入 — 各專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 — 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 或 事業(yè)支出 — 項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出 — 專項(xiàng)資金支出 （四）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 2） 年末 已完成項(xiàng)目剩余資金的處理 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目 貸： 銀行存款 /事業(yè)基金 事業(yè)支出 其他支出 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 銀行存款等 事業(yè)基金 繳回原撥入單位 留歸本單位 結(jié)轉(zhuǎn)支出 結(jié)轉(zhuǎn)收入 （五）事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化： ? 核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支 重點(diǎn)關(guān)注： ?一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支、經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后余額 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 — 各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 或 事業(yè)支出 — 基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出） 其他支出 — 各非專項(xiàng)資金支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出 （五）事業(yè)結(jié)余 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ；年末無余額 事業(yè)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出 其他支出 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 結(jié) 余 赤 字 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 結(jié)轉(zhuǎn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)支出 （六）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： ? 一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度虧損后余額 ，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn) （六）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 （ 2） 年末 如為貸方余額 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn) ；年末可能有借方余額 （七）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （ 2）計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 （ 3）按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 專用基金 職工福利 基金 事業(yè)基金 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 事業(yè)基金 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 （八）事業(yè)基金 新舊主要變化： 重點(diǎn)關(guān)注： ? 非限定用途凈資產(chǎn) ? 主要來源： ?分配后非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余滾存金額 ?留歸本單位使用的非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金 （八）事業(yè)基金 （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金 （ 3）以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)轉(zhuǎn)入“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資” （ 4）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí)從“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 長(zhǎng)期投資”轉(zhuǎn)回 ，通過本科目核算 （九）專用基金 新舊主要變化： ? 原制度 ：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等 ? 新制度 ：修購(gòu)基金、職工福利基金等 重點(diǎn)關(guān)注： 修購(gòu)基金 ? 按照 《 財(cái)務(wù)規(guī)則 》 規(guī)定的比例和方法計(jì)提 ? 關(guān)于 《 財(cái)務(wù)規(guī)則 》 中 “ 實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金 ” ? 提取時(shí)計(jì)入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目 八、財(cái)務(wù)報(bào)表 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 （二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 （四）收入支出 （五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 （六）附注 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況 （二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 ? 由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 構(gòu)成： 3張報(bào)表 ? 編制要求： — 根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法 — 根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 — 做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí) 會(huì)計(jì)報(bào)表種類 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 會(huì)事業(yè) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會(huì)事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 會(huì)事業(yè) 03表 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 年度 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 ? 內(nèi)容：某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 ? 結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式 ? 資產(chǎn) /負(fù)債項(xiàng)目排列：區(qū)分流動(dòng) /非流動(dòng) ? 填列方法 （四）收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主 ? 填列方法 （五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表