【正文】 含價(jià)款、稅 收回價(jià)款等 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅金 金、代墊運(yùn) 現(xiàn)金折扣 費(fèi)等 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 賬務(wù)處理的基本做法為： 優(yōu)點(diǎn) ： 賬務(wù)處理方法簡(jiǎn)單。在此基礎(chǔ)上應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額情況確定本期應(yīng)實(shí)際提取數(shù)。 借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 ※ 即在 2022年年末前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額 13 000元（節(jié)余數(shù)）。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 250 000 貸：銀行存款 250 000 [例 413（ 1） ] 訂購(gòu)的甲材料款到貨。 借：其他應(yīng)收款 — 某職工 1 500 貸：現(xiàn)金 1 500 [補(bǔ) 例 48]該職工出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 1 200元，余款 300元交回財(cái)會(huì)。 （三）委托加工的存貨 ； ； 雜費(fèi)； 。 。 具體情況有以下四種： ◆ 錢貨兩清，材料入庫(kù)； ◆ 憑證已到，材料未到； ◆ 材料已到，憑證未到； ◆ 預(yù)付貨款，材料入庫(kù)。價(jià)款為 30 000元。估計(jì)價(jià)款62 000元。對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 5 000元，用銀行存款支付。 ② 發(fā)出存貨成本計(jì)算 舉例 [例 419（ 1） ]企業(yè)某年 4月 1日結(jié)存甲商品 850件 ,單位成本 12元。本月 5日購(gòu)入 500件 ,單位成本 13元； 12日發(fā)出 1000件； 16日購(gòu)入 1200件，單位成本14元； 22日發(fā)出 680件。本月 5日購(gòu)入 500件 ,單位成本 13元； 12日發(fā)出 1000件； 16日購(gòu)入1200件，單位成本 14元； 22日發(fā)出 680件。 2）便于進(jìn)行存貨清查，以保證賬實(shí)相符。 2）倒擠出的存貨發(fā)出數(shù)可能隱藏非正常耗用因素，進(jìn)而影響生產(chǎn)、銷售成本的計(jì)算。 ◆ 發(fā)生盤盈或盤虧。 ※ 關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的說(shuō)明 購(gòu)入的材料在正常耗用的情況下，其進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可抵扣銷項(xiàng)稅額。 2．造成企業(yè)銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單余額不符的原因有哪些？說(shuō)明其具體內(nèi)容。按規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用。 （二） 存貨清查的原因 在各種存貨的收發(fā)、計(jì)量和核算過(guò)程中難免發(fā)生一些差錯(cuò)、自然損耗、丟失、被盜等問(wèn)題，造成賬實(shí)不符，為了保證存貨的真實(shí)性、完整性，就有必要對(duì)存貨進(jìn)行清查。 ※ 對(duì)實(shí)地盤存制概念的理解圖示 （ 2）優(yōu)點(diǎn) 核算手續(xù)簡(jiǎn)單。對(duì)各種存貨平時(shí)在有關(guān)明細(xì)賬中既登記其收入數(shù)，又登記其發(fā)出數(shù)，可以隨時(shí)確定存貨結(jié)存數(shù)的方法。 本月發(fā)出存貨成本： 1680＝ 22 加權(quán)平均單位成本： （ 10 200+23 300）247。依存貨入庫(kù)時(shí)間順序類推。 ◆ 發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算。增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000元。 [例 417（ 1） ] 企業(yè)購(gòu)入丁材料到貨。 ? 應(yīng)交增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定先交給供貨企業(yè)；屬于 價(jià)外稅 ；可用以抵扣本企業(yè)銷項(xiàng)稅額。 2. 材料收入與付款時(shí)間不一致的幾種情況 由于采用的結(jié)算方式和采購(gòu)地點(diǎn)等的不同，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)收料和付款時(shí)間不一致的情況。 （二）購(gòu)入材料實(shí)際成本的確定 。 。 （二）賬戶設(shè)置 其他應(yīng)收賬 現(xiàn) 金 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 管理費(fèi)用 ▲ 職工借款等 ▲ 因公使用數(shù) ▲ 壞賬損失 壞賬準(zhǔn)備 期末余額 備抵?jǐn)?shù) 提取數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價(jià)款數(shù) ◆價(jià)稅款 ◆ 價(jià)款數(shù) ◆補(bǔ)付數(shù) ◆交稅金 應(yīng)交稅金 期末余額 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 應(yīng)按預(yù)收貨款企業(yè)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。經(jīng)過(guò)補(bǔ)提， 2022年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額可達(dá) 18 000元。 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示。 ◆ 關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說(shuō)明： （五）壞賬損失的核算 企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款（壞賬）給企業(yè)造成的損失。各付款期應(yīng)給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣為： ※ 應(yīng)收賬款在發(fā)生時(shí)，按總的數(shù)額扣除現(xiàn)金折扣以后的差額記入“應(yīng)收賬款”賬戶即凈價(jià)法。 借：銀行存款 2 398 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 375 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 400 二、應(yīng)收賬款的核算 （一）應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)（企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)）而應(yīng)向購(gòu)貨（或接受勞務(wù)）單位收取的款項(xiàng)。價(jià)款 2 000 000元，增值稅 340 000元。 （四）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 銀行存款 ◆面值 ◆ 到期收回?cái)?shù) 收回?cái)?shù) 應(yīng)交稅金 ◆利息 ◆貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓數(shù) 收回?cái)?shù) 期末余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 無(wú)。包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。 ? 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)未達(dá)賬項(xiàng)的依據(jù)（對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)暫不能調(diào)整賬面記錄，待有關(guān)單據(jù)到達(dá)后再入賬）。 (四種 ) （ 1） 4 000 …… （ 2） 27 400 （ 4） 75 300 （ 3） 5 000 月末余額 285 600