【正文】 月末余額 236 700 假定不存在錯賬，雙方余額之差都是由未達賬項引起 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，將企業(yè)設(shè)置的銀行存款日記賬和銀行對賬單核對 ,通過計算進行調(diào)節(jié) ,公式為 : 銀行存款日記賬的余額 銀行已收企業(yè)未收款項 ＋ 銀行已付企業(yè)未付款項 － 銀行對賬單的余額 ＝ 企業(yè)已收銀行未收款項 企業(yè)已付銀行未付款項 ＋ － 未達賬項 未達賬項 —— 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 7．“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例 [例 43]新世紀(jì)股份公司 2022年 3月31日核對銀行存款日記賬。 借：管理費用 5 200 貸：銀行存款 5 200 ※ 付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄： (三 )銀行存款清查的核算 ? 將“銀行存款日記賬”的記錄與記賬憑證、銀行存款總賬以及銀行“對賬單”的記錄進行核對的方法。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 (2)方法 ? 實地盤點法。 ： [補 例 41] 銷售產(chǎn)品一件，貨款 1 000元，增值稅銷項稅額 170元，收到現(xiàn)金。這里的現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金。 貨幣資金 一、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的概念 ▲ 狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣、電子貨幣以及折算為記賬本位幣的外幣等； ▲ 廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。 （ 三 ） 日常現(xiàn)金收支的核算 主營業(yè)務(wù)收入 現(xiàn) 金 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 銷售收入 購辦公品 應(yīng)交稅金 提取現(xiàn)金 付福利費 期末余額 應(yīng)付福利費 銀行存款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立“現(xiàn) 金日記賬”，按選用幣種進行明細(xì)核算。 （四）現(xiàn)金清查的核算 (1)概念 ? 將庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認(rèn)賬實是否相符的一種方法。 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 貸：現(xiàn)金 480 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷） : 借： 其他應(yīng)收款 480 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 [例 42] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款 760元。 ※ 收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 [補 例 45] 開出支票支付辦公用品費 5 200元。 企業(yè)與銀行之間，由于單證遞達時間不同而導(dǎo)致雙方記賬時間不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項。 根據(jù)前面的調(diào)節(jié)公式及以上未達賬項資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下： 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 ８．對“調(diào)節(jié)表”幾個問題的強調(diào) ? 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 借：銀行存款 59 600 ※ 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 59 600 ※ 200 000 140 400 = 59 600 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項 一、應(yīng)收及預(yù)付款的概念及內(nèi)容 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種債權(quán)。即在形成應(yīng)收票據(jù)時一般按面值記賬， ▲ 對于帶息票據(jù)在會計期末（主要是指中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和規(guī)定的利率計提利息，相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 [例 49]某公司于 2022年 9月 30日銷售產(chǎn)品一批。 12 2）＝ 23 400（元） ※ 其中的 “ 2” 為 2022年 2兩個月?，F(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,0/30。 ※ 應(yīng)交稅金 17 000元為售價乘以稅率 17%所得。 （ 1）賬戶設(shè)置 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 貸方登記增加數(shù)；借方登記減少數(shù)；余額方向不確定。 實際應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金： 18 000元 8 000元 = 10 000元 ※ 說明以前年度節(jié)余的壞賬準(zhǔn)備金已經(jīng)不能滿足應(yīng)付壞賬損失的需要，應(yīng)當(dāng)補提。 三、預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照購貨合同的規(guī)定預(yù)先付給供貨企業(yè)的貨款。如職工個人欠款等。 （一）購入的存貨（如材料） 。包括原料及主要材料、輔助材料和燃料等。 （三）原材料按實際成本核算的方法 從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)賬和總賬全部按實際成本計價。 借：原材料 — 甲材料 27 000 借：原材料 — 乙材料 28 000 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 9 350 貸：銀行存款 64 350 ? 分錄中應(yīng)寫明明細(xì)科目，以便于登記明細(xì)賬。 ? 對方代墊的運雜費，應(yīng)由購貨企業(yè)承擔(dān)，未支付前計入“應(yīng)付賬款”賬戶。價款為 100 000元。 研究存貨發(fā)出計價的原因分析 發(fā)出存貨的成本是多少？ 要看發(fā)出存貨采用什么樣的計價方法！ 發(fā)出存貨計價方法確定的發(fā)出存貨成本直接影響期末存貨成本！ 2. 發(fā)出存貨計價方法的內(nèi)容 (1)先進先出法 ① 基本含義 ◆ 假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出 。 ◆ 發(fā)出存貨單價按后入庫存貨的單價計算。本月 5日購入 500件 ,單位成本 13元； 12日發(fā)出 1000件； 16日購入 1200件，單位成本 14元； 22日發(fā)出 680件。 （ 1）基本概念 ◆ 賬面盤存制。對各種存貨平時在有關(guān)明細(xì)賬中只登記其收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，在會計期末通過盤點確定實際結(jié)存數(shù)，并倒擠出本月發(fā)出數(shù)的一種方法。 五、存貨清查的核算 （一） 存貨清查的概念 對存貨進行清查盤點，確認(rèn)其是否賬實相符的方法。進行報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整） : 借：原材料 32 600 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 32 600 [例 420（ 1） ]進行報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 32 600 貸：管理費用 32 600 [例 421（ 1） ]企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧，實際成本為 280 000元，增值稅 47 600元。 [例 421（ 1） ]進行 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷） : 借：管理費用 327 600 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 327 600 復(fù)習(xí)思考題 1．簡述現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。但在盤虧和毀損的情況下，材料并未被正常耗用 ,因而不能進行抵扣，應(yīng)從進項稅額中扣除。 2．基本處理方法 ◆ 對于記賬錯誤可以按照規(guī)定的錯賬更正方法進行更正。 3）實地盤點會消耗較多的人力物力，造成浪費 。 3）利于及時發(fā)現(xiàn)存貨庫存的積壓與不足并及時處理。 月末結(jié)存成本： 10 200+23 300 22 =11 （ 870） 本月發(fā)出存貨成本： 1680＝ 22 22 075 11 425 （ 4）個別計價法 按照某批收