【正文】 念 ◆ 以存計耗制。其確定方法主要有以下兩種。 ② 發(fā)出存貨成本計算方法舉例 [例 419（ 3） ]企業(yè)某年 4月 1日結存甲商品850件 ,單位成本 12元。 月末結存成本： 10 200+23 30021 320=12 180（ 14 870） 本月發(fā)出存貨成本： 12 850+13 500＋ 14 330 = 21 320 14 12 180 （ 2）后進先出法 ①基本含義 ◆ 假設后入庫的存貨盡先發(fā)出。 （一）發(fā)出存貨的計價方法 由于同一種存貨各批次購入 (生產(chǎn) )的成本不同而引起的 。 [例 418] 企業(yè)購入戊材料到貨。 借：原材料 — 丙材料 31 400 借：應交稅金 — 應交增值稅 5 100 貸：應付賬款 36 500 ? 運雜費構成材料實際采購成本，直接計入成本。貨款已用銀行存款支付。其余稅金為價內稅。 （一） 原材料的概念 制造企業(yè)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的物資。 （二）存貨的種類 ● 原材料 ● 在產(chǎn)品 ● 自制半成品 ● 產(chǎn)成品 ● 商品 ● 包裝物 ● 低值易耗品 ● 委托代銷商品 ● 委托加工材料 二、存貨入賬價值的確定 ? 按取得時的 實際成本 計價。 借：預付賬款 — 某單位 452 000 貸：銀行存款 452 000 四、其他應收款的核算 （一）其他應收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應收賬款、應收票據(jù)和應收股利以外的其他各種應收款項，是企業(yè)的臨時債權。 借：壞賬準備 2 000 貸：管理費用 2 000 ※ 經(jīng)過以上賬務處理，在 2022年年末“壞賬準備”賬戶有貸方余額 11 000元。經(jīng)計算本年應提取壞賬準備金 18 000元。 優(yōu)點 ：符合權責發(fā)生制和配比原則要求，能夠保持各期成本費用和利潤水平的穩(wěn)定性，降低了壞賬損失給企業(yè)帶來的風險。 借：應收賬款 118 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 17 000 貸：銀行存款 1 000 ※ 應收賬款總額為售價、稅金與代墊運費之和。表達式為： 折扣百分比 / 付款期限 (天數(shù) ) [補 例 47] 公司賒銷商品一批 ,售價 585 000元 (價款、稅金，不含代墊運雜費 ),賒銷期一個月。 12 5）＝ 2 398 500（元） ※ 應計入收款年度的票據(jù)利息為： （ 2 340 000 6% 247。 2）票據(jù)利息計算公式： 應收票據(jù)利息 =應收票據(jù)面值票面利率時間 時間：票據(jù)簽發(fā)日至利息計算日的間隔。 （三）應收票據(jù)的入賬價值 在會計上有兩種確認方法： ▲ 按照票據(jù)的面值確認。 借：物資采購 120 000 借：應交稅金 — 應交增值稅 20 400 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 140 400 [例 44（ 3） ]將剩余的外埠存款 59 600元轉回當?shù)劂y行。 類型 ：企業(yè)已收，銀行未收 發(fā)現(xiàn)以上未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進行調整，以確認是否存在問題。應進行調節(jié)。 [補 例 44] 收到購貨單位前欠貨款 100 000元 ,存入銀行。屬于出納員的責任。 借：應付福利費 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000 ※ “應付福利費”，負債類賬戶，表示減少。 ◆ 建立健全現(xiàn)金賬目 (日記賬 、 總賬 )。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 （二）現(xiàn)金管理的有關規(guī)定 ◆ 按規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務內容確定。 借：現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務收入 1 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 170 ※ “主營業(yè)務收入”，收入類賬戶，表示增加； ※ “應交稅金”，負債類賬戶，表示增加。 ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊。 ▲ 報經(jīng)批準前的賬務處理（賬面調整） : 借：現(xiàn)金 760 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 ▲ 報經(jīng)批準后的賬務處理（核銷） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 貸：營業(yè)外收入 760 二、銀行存款的核算 (一 )銀行存款相關問題 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種款項。 (銀行轉來 ) 銀行存款 日記賬 收款憑證 付款憑證 銀行存款 總 賬 賬證核對 賬賬核對 賬單核對 對賬單 對賬單 對賬單 (賬頁 ) ◆ 目的：保證雙方記錄相符。 3月 31日銀行存款日記賬余額為 285 600元，同日銀行開出的對賬單余額為 236 700元。 ? 如果經(jīng)調節(jié)雙方不相等，說明可能存在錯賬或其他未達賬項，應進一步查找原因，進行處理。 二、應收票據(jù)的核算 （一）應收票據(jù)的概念 應收票據(jù)是指企業(yè)因向客戶提供商品或勞務而收到的由客戶簽發(fā)在短期內某一確定日期支付一定金額的書面承諾，是持票企業(yè)擁有的債權（如商業(yè)匯票）。但應設置“應收票據(jù)備查簿”登記每張票據(jù)，以備查考。收到一張期限 5個月、利率為 6%的商業(yè)匯票。 （二）應收賬款入賬價值的確定 ● 按照交易日的實際發(fā)生額確認應收賬款的入賬價值。在我國對 應收賬款 的核算不采用這種方法。 2. 處理方法 (1)直接轉銷法 將實際發(fā)生的壞賬損失直接計入壞賬期間的費用。 (或期末余 額 ) 期末余額 [未提足數(shù) ] [多提取數(shù) ] （ 2）各年實際提取壞賬準備金數(shù)額的確定 ● 應提取壞賬準備金 =提取基數(shù)（如“應收賬款年末余額”）計提比例 ※ 計算結果為本年應提取數(shù)。 借：管理費用 10 000 貸：壞賬準備 10 000 [例 411（ 2） ]2022年，該公司發(fā)生壞賬損失 5 000元。 （ 三 ） 核算舉例 [例 412]公司用銀行存款 250 000元預付給某供貨單位訂購甲材料款。 （三）核算舉例 [例 414] 企業(yè)某職工出差預借差旅費 1 500元。 （二）自制的存貨（如產(chǎn)成品） ； ； 直接支出； 。 購貨發(fā)票所注明的貨款金額 。在不同的情況下，有著不同的會計處理方法。 [例 416] 企業(yè)購入丙材料到貨。但結算單據(jù)直到月末時尚未收到。用商業(yè)匯票支付。并依存貨入庫順序類推。 ② 發(fā)出存貨成本計算舉例 [例 419（ 2） ]企業(yè)某年 4月 1日結存甲商品 850件 ,單位成本 12元。（ 850＋ 1700） = 22 075 ③ 期末存貨成本計算舉例 [例 419（ 3） ]企業(yè)某年 4月 1日結存甲商品 850件 ,單位成本 12元。 ※ 對永續(xù)盤存制概念的理解圖示 原材料 — 甲材料 （ 2）優(yōu)點 1）賬簿組織健全，收發(fā)手續(xù)嚴密，可隨時提供存貨收發(fā)存信息。 （ 3）缺點 1）賬簿不組織健全，收發(fā)手續(xù)不嚴密，不能隨時提供存貨收發(fā)存信息。 （三） 賬實不符的原因及其基本處理方法 1．造成賬實不符的原因 ◆ 記賬有誤。進行報經(jīng)批準前的賬務處理（賬面調整） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 327 600 貸：原材料 280 000 貸：應交稅金 —— 應交增值稅 47 600 ※ 應交增值稅為 進項稅額轉出 。 3．采用備抵法對應收款項計提壞賬準備有哪些具體要求？ 4．什么是存貨？存貨有那些特征？ 5．企業(yè)發(fā)出存貨可以采用哪些不同的計價方法？不同的計價方法對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有哪些影響？