【正文】 應交稅金 —— 應交增值稅 進項稅額 (已交 ) 80 000 銷項稅額 (應交 ) 300 000 （其中 46 700屬于盤虧 進項稅額轉出 46 700 材料的進項稅額） ? 原抵扣數(shù)： 80 000；應交數(shù) =300 00080 000=220 000。 (四 )賬戶設置 (五 )核算舉例 [例 420（ 1） ]企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一批賬外（盤盈）原材料，總成本為 32 600元。按發(fā)出存貨的不同用途，分別在不同的賬戶中進行核算。且容易出現(xiàn)賬實不符的情況，應定期或不定期的進行賬實核對。 （二）存貨數(shù)量的確定方法 存貨數(shù)量即期末結存存貨的數(shù)量。 本月發(fā)出存貨成本： （ 14 1200＋ 13 480 ） ＝ 23 040 月末結存成本： 10 200+23 30023 040=10 460（ 12 850＋ 13 20） 23 040 10 460 12/13 （ 3）一次加權平均法 ① 基本含義 ◆ 期末先計算出全月存貨的平均單價； ◆ 以加權平均單價計算本月發(fā)出存貨的成本。本月 5日購入 500件 ,單位成本 13元； 12日發(fā)出 1000件； 16日購入 1200件，單位成本14元； 22日發(fā)出 680件。 ※ 關于 ”應付票據(jù) ”賬戶的說明 四、發(fā)出存貨的核算 包括形成存貨時的入賬價值的確定、發(fā)出存貨的計價以及會計期末結存存貨的計價等問題。 借：原材料 — 丁材料 62 000 貸：應付賬款 — 暫估應付賬款 62 000 ? 進行沖回為便于收到結算單據(jù)時重新入賬。結算單據(jù)已到，但貨款尚未支付。增值稅（進項稅額） 9 350元。 ※ 應交稅金分價內(nèi)稅和價外稅兩種：已取得增值稅專用發(fā)票的為價外稅，應作為進項稅額抵扣銷項稅額。 三、存貨購進的核算 僅以企業(yè)購進原材料業(yè)務為例。一般能夠在一年內(nèi)轉化貨幣資金或其他資產(chǎn)； ? 銷售時所能取得的現(xiàn)金數(shù)額帶有一定的不確定性，因而應計提跌價準備。 [例 413（ 2） ] 訂購甲材料款不足部分452 000元用銀行存款支付。對以前年度多提的壞賬準備 2 000元應予沖銷。 (或期末余 額 ) 期末余額 [未提足數(shù) ] [多提取數(shù) ] （ 3）核算舉例 [例 411（ 1） ]新世紀股份公司 2022年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額為 8 000元。 應收賬款 管理費用 10 000 2 000 2 000 (2)備抵法 按照謹慎性原則要求，按期估計壞賬損失，計入當期 “ 管理費用 ” ；同時建立壞賬準備金，待發(fā)生壞賬時予以抵補。已辦妥托收手續(xù)。 現(xiàn)金折扣概念： 是在賒銷的情況下，銷售方（債權人）為鼓勵購買方（債務人）盡早付款而給予債務人的債務折扣。 借：應收票據(jù) 35 100 貸：財務費用 35 100 ▲ 票據(jù)到期（ 2022年 2月）收回款項： ※ 實際收款金額： 2 340 000 +（ 2 340 000 6% 247。 借：應收票據(jù) 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 85 000 (2)帶息票據(jù)的核算 1）帶息票據(jù)的概念 根據(jù)票面金額和票面利率計算到期利息的票據(jù)。 （可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉讓）。 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 [例 44（ 2） ] 從采購專戶支付貨款 120 000元，增值稅 20 400元。 類型 ：銀行已付，企業(yè)未付 （ 4） 公司于 12月 31日收到客戶交來的購貨支票，金額 75 300元當即存入銀行，公司根據(jù)進賬單等已記賬，但因跨行結算，所以銀行未記賬。 ● 存在 未達賬項 。 企業(yè)應根據(jù) 《 銀行賬戶管理辦法 》的規(guī)定，在銀行開立以下賬戶 : ◎ 基本存款賬戶 ◎ 一般存款賬戶 ◎ 臨時存款賬戶 ◎ 專用存款賬戶 ※ 不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶，也不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶 3 .銀行結算方式 （ 1） 銀行票據(jù)結算方式 ◆ 銀行匯票結算方式 ◆ 銀行本票結算方式 ◆ 商業(yè)匯票結算方式 ◆ 支票結算等 （ 2） 其他結算方式 ◆ 匯兌結算方式 ◆ 委托收款結算方式 ◆ 托收承付結算方式等 (二 )銀行存款收付業(yè)務的核算 主營業(yè)務收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 銷售收入 購辦公品 應交稅金 收回欠款 提取現(xiàn)金 期末余額 現(xiàn) 金 應收賬款 賬戶性質： 資產(chǎn)類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進行明細核算。 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 [例 41] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 480元。 [補 例 43] 用現(xiàn)金 2 000元發(fā)放職工困難補助。 ◆ 使用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批 。 第一節(jié) 貨幣資金 ? 貨幣資金是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時用作購買手段和支付手段的資金。 ◆ 經(jīng)開戶銀行審批核定 。向客戶收取，并上繳國家。 如收付款出錯、漏 (錯 )填記賬憑證、錯記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金被盜等。 廣義的銀行存款包括銀行結算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機構的款項。 企 業(yè) ◆ 可能出現(xiàn)的情況：雙方記錄不相符。 236 700 285 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的 （ 未達賬項 ） （ 1）公司于 3月 28日開出支票購買辦公用品 4 000元，公司根據(jù)支票存根和有關發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉賬。 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。 ※ 企業(yè)收到客戶的支票不屬于應收票據(jù)。 賬戶性質： 費用類。 ▲ 收到票據(jù)時的賬務處理： 借：應收票據(jù) 2 340 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 340 000 ▲ 本年度終了結算應收票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 [補 例 46] 公司賒銷商品一批，售價 100 000元，增值稅 17 000元 ,為對方代墊運費 1 000元。 10天以內(nèi)付款 ,折扣為： 585 000元 2%＝ 11 700元 10天以上付款 ,折扣為： 585 000元 1%＝ 5 850元 20天以上付款 ,折扣為： 585 000元 0%＝ 0 元 10天以內(nèi)付款額為： 585 000元－ 11 700元＝ 573 300元 10天以上付款額為： 585 000元－ 5 850元＝ 579 150元 20天以上付款額為： 585 000元－ 0＝ 585 000元 （三）賬戶設置 主營業(yè)務收入 應收賬款 銀行存款 應收數(shù) 收回數(shù) 價 款