【正文】 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 (已交 ) 80 000 銷項(xiàng)稅額 (應(yīng)交 ) 300 000 （其中 46 700屬于盤虧 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 46 700 材料的進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 原抵扣數(shù)： 80 000；應(yīng)交數(shù) =300 00080 000=220 000。 (四 )賬戶設(shè)置 (五 )核算舉例 [例 420（ 1） ]企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一批賬外（盤盈）原材料，總成本為 32 600元。按發(fā)出存貨的不同用途，分別在不同的賬戶中進(jìn)行核算。且容易出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 （二）存貨數(shù)量的確定方法 存貨數(shù)量即期末結(jié)存存貨的數(shù)量。 本月發(fā)出存貨成本： （ 14 1200＋ 13 480 ） ＝ 23 040 月末結(jié)存成本： 10 200+23 30023 040=10 460（ 12 850＋ 13 20） 23 040 10 460 12/13 （ 3）一次加權(quán)平均法 ① 基本含義 ◆ 期末先計(jì)算出全月存貨的平均單價(jià)； ◆ 以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。本月 5日購(gòu)入 500件 ,單位成本 13元； 12日發(fā)出 1000件； 16日購(gòu)入 1200件，單位成本14元； 22日發(fā)出 680件。 ※ 關(guān)于 ”應(yīng)付票據(jù) ”賬戶的說(shuō)明 四、發(fā)出存貨的核算 包括形成存貨時(shí)的入賬價(jià)值的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)以及會(huì)計(jì)期末結(jié)存存貨的計(jì)價(jià)等問題。 借：原材料 — 丁材料 62 000 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 62 000 ? 進(jìn)行沖回為便于收到結(jié)算單據(jù)時(shí)重新入賬。結(jié)算單據(jù)已到，但貨款尚未支付。增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 350元。 ※ 應(yīng)交稅金分價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅兩種：已取得增值稅專用發(fā)票的為價(jià)外稅，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。 三、存貨購(gòu)進(jìn)的核算 僅以企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料業(yè)務(wù)為例。一般能夠在一年內(nèi)轉(zhuǎn)化貨幣資金或其他資產(chǎn)； ? 銷售時(shí)所能取得的現(xiàn)金數(shù)額帶有一定的不確定性，因而應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 [例 413（ 2） ] 訂購(gòu)甲材料款不足部分452 000元用銀行存款支付。對(duì)以前年度多提的壞賬準(zhǔn)備 2 000元應(yīng)予沖銷。 (或期末余 額 ) 期末余額 [未提足數(shù) ] [多提取數(shù) ] （ 3）核算舉例 [例 411（ 1） ]新世紀(jì)股份公司 2022年末 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶余額為 8 000元。 應(yīng)收賬款 管理費(fèi)用 10 000 2 000 2 000 (2)備抵法 按照謹(jǐn)慎性原則要求，按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期 “ 管理費(fèi)用 ” ；同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金，待發(fā)生壞賬時(shí)予以抵補(bǔ)。已辦妥托收手續(xù)。 現(xiàn)金折扣概念： 是在賒銷的情況下，銷售方（債權(quán)人）為鼓勵(lì)購(gòu)買方（債務(wù)人）盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。 借：應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 100 ▲ 票據(jù)到期（ 2022年 2月）收回款項(xiàng)： ※ 實(shí)際收款金額： 2 340 000 +（ 2 340 000 6% 247。 借：應(yīng)收票據(jù) 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 85 000 (2)帶息票據(jù)的核算 1）帶息票據(jù)的概念 根據(jù)票面金額和票面利率計(jì)算到期利息的票據(jù)。 （可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓）。 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 [例 44（ 2） ] 從采購(gòu)專戶支付貨款 120 000元，增值稅 20 400元。 類型 ：銀行已付，企業(yè)未付 （ 4） 公司于 12月 31日收到客戶交來(lái)的購(gòu)貨支票，金額 75 300元當(dāng)即存入銀行，公司根據(jù)進(jìn)賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算，所以銀行未記賬。 ● 存在 未達(dá)賬項(xiàng) 。 企業(yè)應(yīng)根據(jù) 《 銀行賬戶管理辦法 》的規(guī)定，在銀行開立以下賬戶 : ◎ 基本存款賬戶 ◎ 一般存款賬戶 ◎ 臨時(shí)存款賬戶 ◎ 專用存款賬戶 ※ 不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶 3 .銀行結(jié)算方式 （ 1） 銀行票據(jù)結(jié)算方式 ◆ 銀行匯票結(jié)算方式 ◆ 銀行本票結(jié)算方式 ◆ 商業(yè)匯票結(jié)算方式 ◆ 支票結(jié)算等 （ 2） 其他結(jié)算方式 ◆ 匯兌結(jié)算方式 ◆ 委托收款結(jié)算方式 ◆ 托收承付結(jié)算方式等 (二 )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 銷售收入 購(gòu)辦公品 應(yīng)交稅金 收回欠款 提取現(xiàn)金 期末余額 現(xiàn) 金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 [例 41] 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 480元。 [補(bǔ) 例 43] 用現(xiàn)金 2 000元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。 ◆ 使用大額現(xiàn)金需報(bào)經(jīng)開戶行審批 。 第一節(jié) 貨幣資金 ? 貨幣資金是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時(shí)用作購(gòu)買手段和支付手段的資金。 ◆ 經(jīng)開戶銀行審批核定 。向客戶收取，并上繳國(guó)家。 如收付款出錯(cuò)、漏 (錯(cuò) )填記賬憑證、錯(cuò)記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金被盜等。 廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項(xiàng)存款等一切存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 企 業(yè) ◆ 可能出現(xiàn)的情況：雙方記錄不相符。 236 700 285 600 經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的 （ 未達(dá)賬項(xiàng) ） （ 1）公司于 3月 28日開出支票購(gòu)買辦公用品 4 000元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。 ※ 企業(yè)收到客戶的支票不屬于應(yīng)收票據(jù)。 賬戶性質(zhì)： 費(fèi)用類。 ▲ 收到票據(jù)時(shí)的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 340 000 ▲ 本年度終了結(jié)算應(yīng)收票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 [補(bǔ) 例 46] 公司賒銷商品一批，售價(jià) 100 000元，增值稅 17 000元 ,為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。 10天以內(nèi)付款 ,折扣為： 585 000元 2%＝ 11 700元 10天以上付款 ,折扣為： 585 000元 1%＝ 5 850元 20天以上付款 ,折扣為： 585 000元 0%＝ 0 元 10天以內(nèi)付款額為： 585 000元－ 11 700元＝ 573 300元 10天以上付款額為： 585 000元－ 5 850元＝ 579 150元 20天以上付款額為： 585 000元－ 0＝ 585 000元 （三）賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 銀行存款 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 價(jià) 款