審計風(fēng)險成因及防范控制研究所有專業(yè)(存儲版)
【正文】 ......................................................................... 4 3 審計風(fēng)險的形成原因 ..................................................................................................... 4 主觀原因 .................................................................................................................... 4 審計 方法本身存在的缺陷 ......................................................................................... 4 審計人員的專業(yè)勝任和職業(yè)水平 ............................................................................... 5 審計人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注 ...................................................... 5 .................................................................................................................... 5 被審計單位的會計制度是否健全及會計工作是否規(guī)范是固有風(fēng)險的根本原因。結(jié)合審計實(shí)踐，研究審計風(fēng)險的形成原因有助于審計人員找到防范和控制審計風(fēng)險的新途徑，只有正確地理解審計風(fēng)險的含義和特征，才能正確認(rèn)識審計風(fēng)險和增強(qiáng)審計風(fēng)險的意識，并正確有效地預(yù)防和控制審計風(fēng)險，使審計在市場經(jīng)濟(jì)中起到相應(yīng)的重要作用。 從審計風(fēng)險的供給角度來說，由于法律風(fēng)險很低，我國審計職業(yè)界面臨著較低的審計風(fēng)險?！倍覈摹丢?dú)立審計具體準(zhǔn)則第 9 號 —— 內(nèi)部控 制欲審計風(fēng)險》第三條中指出：“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報和漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能。 審計風(fēng)險的偶然性 審計風(fēng)險是因?yàn)槟承┛陀^因素或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀因素導(dǎo)致的。審計活動是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動，不僅對審計人員具有扎實(shí)的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能的要求，而且還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力及相關(guān)的政策理論水平。《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》的頒布，一方面確立了獨(dú)立審計的合法地位，另一方面也明確了注冊會 計師的法律責(zé)任；但和國外的相比，我國的審計既缺乏成熟的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加上法律、法規(guī)的不健全，懲戒配套制度不到位，導(dǎo)致審計獨(dú)立性差，審計人員風(fēng)險意識和抗風(fēng)險能力差。 客戶的動機(jī)。 控制風(fēng)險 控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生錯誤后漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的評估對檢查風(fēng)險由直接影響，固有風(fēng)險水平越高，審計人員就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)地實(shí)質(zhì)性測試程序，且要著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，將檢查風(fēng)險 降低到可接受風(fēng)險。謹(jǐn)慎選擇客戶及其業(yè)務(wù)，即對客戶品質(zhì)的選擇和客戶業(yè)務(wù)的選擇。 檢查風(fēng)險的防范措施 運(yùn)用科學(xué)的審計方法，充分運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具。審計人員的素質(zhì)影響審計質(zhì)量，同時影響審計風(fēng)險；只有提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道 德水平，樹立審計人員的廉潔自律意識，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，恪守審計規(guī)范，靈活運(yùn)用審計方法，從而降低審計風(fēng)險。 提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 被審計單位建立健全的內(nèi)部控制制度。第二，審計人員在與被審計單位的日常交流中，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況；審計單位和審計人員可以根 7 據(jù)被審計單位的實(shí)際情況，展開各種形式的咨詢業(yè)務(wù)，如管理咨詢、稅務(wù)代理、財務(wù)會計顧問等，與被審計單位保持良好的信息溝通，化解客戶的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而控制審計風(fēng)險。同時審計證據(jù)數(shù)量的收集也會影響檢查風(fēng)險的變化，降低檢查風(fēng)險需要審計人員收集更多的證據(jù)來證實(shí)。 需要主觀判斷的交易和事項(xiàng)。固有風(fēng)險一定受企業(yè)業(yè)務(wù)的影響。審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)、存在“白條子”頂庫、有賬無物、賬賬不符和賬實(shí)不符、多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本等問題，從而使會計信息失真，導(dǎo)致審計人員錯判，做出偏離事實(shí)的審計結(jié)論。雖然抽樣理論已經(jīng)研究很深， 但主觀的結(jié)論和客觀的實(shí)際之間總是會存在差距的，當(dāng)抽樣理論具體運(yùn)用到審計上時，審計人員還是沒有絕對把握保證抽取的樣本就能代表整體。被審計單位會計資料中可能存在重大錯報或漏報，也可能不存在重大錯報或漏報；即使存在錯報或漏報，注冊會計師可能們有發(fā)現(xiàn)；或者已經(jīng)對審計財務(wù)報表使用者造成損失，從而不能肯定審 計人員是否會受到責(zé)任追究。 2． 審計風(fēng)險的定義及特征 審計風(fēng)險的定義 關(guān)于審計
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