【正文】 納稅人以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品所取得的收入 減計 10％部分 的數(shù)額 備案時間：事后 備案資料： b.《 資源綜合利用認定證書 》 復印件 85 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 三、加計扣除 開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 國家稅務總局關于印發(fā) 《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 》 的通知（國稅發(fā) [2020]116號） 注意 ： ，加計扣除 50％的部分 。 87 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 安置殘疾人員所支付的工資 《 關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》 財稅 [2020]70號 備案時間：事后 備案資料： （含一年） 勞動合同或服務協(xié)議、已繳納相關社會 保險的資料、定期通過銀行實際支付的 工資證明。 12 97 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 填表過程 ： “小型微利企業(yè)” 主表第 25行“應納稅所得額” ≤300000，本表第 45行、第 46行、第 47行 ，本行＝主表第 25行“應納稅所得額” （ 25％－ 20％） 98 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 注意：核定征收企業(yè)不得享受小型微利優(yōu)惠政 策 備案時間：事前 備案資料： 99 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 （二） 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) 本行＝主表第 25行“應納稅所得額” （ 25％－ 15％） “兩次備案” 首次備案： 備案時間：取得高新技術證書后 備案資料： 100 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 后期備案 備案時間：事后 備案資料： b．產(chǎn)品（服務）屬于 《 國家重點支持的 高新技術領域 》 規(guī)定的范圍的說明 c．企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表 d．企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入 占企業(yè)總收入的比例說明 e．企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的技術人 員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、 研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例 說明 101 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 （三） 過渡期稅收優(yōu)惠政策 注意： 過渡期稅收優(yōu)惠政策全部體現(xiàn)為稅額減免，故需要計算出減免稅額填入此表； 過渡期優(yōu)惠政策除信用社和高新技術減免屬備案制以外，其他過渡政策均需審批；其中 2020年以前的軟件企業(yè)享受“二免三減半”需報市局審批 ； 部分 過渡政策 102 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策 備案時間：事后 備案資料： b．經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書 （副本） c．關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明 d．中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、 實際所投資金驗資報告等相關材料 e．中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人 數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明 f．由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術 企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術企業(yè)有 效的高新技術企業(yè)證書（復印件） 103 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 七、抵免所得稅 企業(yè)自 2020年 1月 l日 起購置并實際使用列入 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的 10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過 5個納稅年度。 縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。 123 進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑 ? 居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于 《 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》（國發(fā) [2020]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的 15%稅率，但不能享受 15%稅率的減半征稅。具體分配公式如下： ? 成員企業(yè)分配的虧損額 =（某成員企業(yè)單獨計算盈虧尚未彌補的虧損額 247。 2020年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年 129 關于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關企業(yè)所得稅問題 ? 企業(yè)集團取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅后，截至 2020年底，企業(yè)集團合并計算的累計虧損，屬于符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第十八條規(guī)定 5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的，可分配給其合并成員企業(yè)（包括企業(yè)集團總部）在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 121 小型微利企業(yè)預繳 2020年度企業(yè)所得稅有關問題 ? 上一納稅年度年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元），同時符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，2020年納稅年度按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預繳申報時，將 《 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表 〉 等報表的通知 》 （國稅函 [2020]44號）附件 1第 4行“利潤總額”與 15%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi) 122 查增應納稅所得額 彌補以前年度虧損處理 ? 稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。 116 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 ? 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括： ? （一）司法機關的判決或者裁定； ? （二）公安機關的立案結(jié)案證明、回復； ? （三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； ? （四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； ? （五）行政機關的公文； ? （六）國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告； ? （七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明； ? （八）經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書； ? （九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等； ? （十）符合法律條件的其他證據(jù)。 96 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 《 關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》 財稅 [2020]69號 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝ (月初值＋月末值 )247。 f．委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 企業(yè)為投資者或者職工 支付 的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。 56 附表三 納稅調(diào)整項目明細表 ? 業(yè)務招待費支出 條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。此行只填第 4列“調(diào)減金額”，第 3列“調(diào)增金額”不可填寫。 31 附表三 納稅調(diào)整項目明細表 關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 （國稅函 [2020]98號 ） 32 附表三 納稅調(diào)整項目明細表 按權益法核算長期股權投資對初始投資成本投資確認收益 (1)稅收對初始投資成本確認，以公允價和相關稅費為基礎； (2)會計準則：權益法核算合營和聯(lián)營企業(yè)投資；正商譽的不調(diào)整，負商譽計入當期損益； (3)會計制度： (長期股權投資差額 ) 正商譽的攤銷，計入當期損益；負商譽計入資本公積（股權投資準備） 33 附表三 納稅調(diào)整項目明細表 按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資收益 特殊重組 一般重組 《 財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》 (財稅 [2020]59號 ) 34 附表三 納稅調(diào)整項目明細表 公允價值變動凈收益 一般而言，該行數(shù)據(jù)直接來源于“利潤表”中的“公允價值變動收益”，當利潤表中該行數(shù)據(jù)為正時，在申報表中以相同數(shù)據(jù)做納稅調(diào)減；反之，做納稅調(diào)增。 18 主 表 主表 第 1行至第 13行，數(shù)據(jù)基礎來源于 《 利潤表 》 ，第 13行“利潤總額”與 《 利潤表 》 中的“利潤總額”一致。 所得稅年度申報表主表是以 企業(yè)會計利潤 為基礎，以 稅法規(guī)定 為標準進行納稅間接調(diào)整，從而確定應納稅所得額。本規(guī)定自2020年 1月 1日起執(zhí)行。 2020年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額， 5 ? 四、 《 關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告 》 ? 國家稅務總局公告 2020年第 20號 ? 現(xiàn)就稅務機關檢查調(diào)增的企業(yè)應納稅所得額彌補以 ? 一、根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。 納稅調(diào)整項目金額 9 新申報表特點 二 ﹑ 填制年度納稅申報表的難度不同 由于采用間接法計算應納稅所得額，存在一個“ 會計利潤還原過程 ”，同時目前多種會計制度并存（小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度、會計準則等），在填表過程中會因其適用的會計制度不同，直接影響到填表的方法。 19 會計制度 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤（虧損以 “ ”號填列） 加：其他業(yè)務利潤（虧損以 “ ”號填列） 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三、營業(yè)利潤（虧損以 “ ”號填列） 加：投資收益（損失以 “ ”號填列） 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額（虧