【正文】 細(xì)則第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、 違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金 、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費， ? 《 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知 》 （財稅[2023]16號）規(guī)定：單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的 賠償金收入 ，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 ? 營業(yè)外收入中的“債務(wù)重組收益”和“捐贈收入”是指已經(jīng)這部分收入計入營業(yè)外收入的企業(yè)填報。雖然有些資產(chǎn)在實際處置時會計上是作為營業(yè)外收入核算，但稅收上視同銷售時由于會計上沒有作為收入核算，所以稅收上還是作為視同銷售不作為營業(yè)外收入處理。 ? 39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅款。 ? 34行“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅款。 ?1第 29行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。但不得超過本表第 23行“納稅調(diào)整后所得”。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營范圍：一是創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)；二是代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機(jī)構(gòu)或個人的創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)；三是創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務(wù)；四是為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)；五是參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管理顧問機(jī)構(gòu)。本行通過附表五《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 9行計算填報。） ? 第 16行“不征稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、 以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 。本行通過附表三 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 “調(diào)增金額”列計算填報。同時，要注意，免稅的股權(quán)投資收益僅指符合條件的股息紅利所得，不包括轉(zhuǎn)讓股權(quán)或出售股票的所得。 ? 主表： 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 （ A類） ? 附表一 《 收入明細(xì)表 》 ? 附表二 《 成本費用明細(xì)表 》 ? 附表三 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 ? 附表四 《 稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 ? 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 ? 附表六 《 境外所得稅抵免計算明細(xì)表 》 ? 附表七 《 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 》 ? 附表八 《 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 》 ? 附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表 》 ? 附表十 《 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 》 ? 附表十一 《 長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 》 一、主表填寫及 2大關(guān)注點 ? （一）主表行列結(jié)構(gòu)及附表之間的勾稽難點 ? 申報表更貼近會計實務(wù)，以利潤表為起點，按照下列順序計算應(yīng)納稅額： ? 177。 ? （ 10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 ? 問題十一：企業(yè)分配股權(quán)紅利代扣代繳個人所得稅不足 ? 問題十二：支付職工集資利息時代扣代繳個人所得稅不足 ? 第三部分 2023年匯算清繳相關(guān)配套政策 解析與運(yùn)用 ? 一、查賬征收企業(yè) 2023年度有關(guān)匯算清繳新政策的解讀 ? （一）有關(guān)收入與稅前扣除項目的新政策解讀 ? 關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知國稅函 [2023]79號 ? 關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2023年第19號 ? 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知 ? 國稅函 [2023]201號 ? 關(guān)于中華全國總工會公益性捐贈稅前扣除資格的通知 財稅〔 2023〕 97號 ? 關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 ? 財稅 [2023]45號 ? 關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知 財稅 [2023]37號 ? 關(guān)于公布 2023年度第二批 2023年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知財稅 [2023]69號 ? 關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 13號 ? 關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2023年第24號 ? 關(guān)于石油天然氣和“三電”基礎(chǔ)設(shè)施安全保護(hù)費用管理問題的通知 ? 財企 [2023]291號 ? 1國家稅務(wù)總局 2023年第 23號 ? 關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告 2023年 ? 附注： 202 2023重要文件提示 ? 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 ? 國稅函〔 2023〕 875號 ? 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 ? 國稅函【 2023】 828號 ? 關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 ? 財稅〔 2023〕 151號 2023年 ? ① 國稅函 〔 2023〕 202號 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知 》 ? ② 國稅函 [2023]118號 ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 ? ③ 財稅 [2023]87號 ? 《 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題 》 2023年 ? 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知 ? 國稅發(fā)〔 2023〕 116號 ? 關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 ? 國稅發(fā)〔 2023〕 86號 ? 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 ? 財稅〔 2023〕 121號 2023年 ? ①財企 [2023]242號 《 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知 》 ? 與（國稅函 [2023]3號） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職 ? 工福利費扣除問題的通知 》 對比解讀。 ? （九）匯算清繳匯總口徑。 ? （五）投資損失扣除填報口徑。 ? （二）資產(chǎn)損失稅前扣除填報口徑。” ? 即裝修的攤銷年限有可能小于固定資產(chǎn)原值的折舊年限。 。 ? 2）總分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率的計算（國稅函 【 2023】 221號 ) ? 3)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生匯總年度以前的虧損彌補(bǔ) (國稅函 【 2023】 148號 ) ? 合并納稅企業(yè) 2023年之前虧損的彌補(bǔ) ? 關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 7號 四、虧損的彌補(bǔ) ? 明確虧損的內(nèi)涵 ? 彌補(bǔ)的期限 ? 查補(bǔ)稅款的彌補(bǔ) ? 國稅發(fā) 【 1997】 191號規(guī)定不可以彌補(bǔ) ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 20號規(guī)定可以彌補(bǔ) ? 匯總與合并納稅中的虧損彌補(bǔ) ? 國稅發(fā) 【 2023】 28號 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 7號 ? ? 企業(yè)重組業(yè)務(wù)中的虧損彌補(bǔ) 財稅【 2023】 59 ? 1）一般重組業(yè)務(wù) 企業(yè)合并的，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；企業(yè)分立的，相關(guān)企業(yè)的虧損不得互相結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。2023年企業(yè)所得稅納稅申報表 填報技巧 課程大綱 ? 一、 2023年納稅申報表填列的難點問題 ? 二、 2023年申報表填列中的風(fēng)險點與注意事項 ? 三、 2023年匯算清繳相關(guān)配套政策解析與運(yùn)用 ? 四、申報表的填列重點與方法 ? 五、所得稅匯算涉及的其他問題 ? 六、如何運(yùn)用納稅評估指標(biāo)檢測匯算清繳結(jié)果是否存在風(fēng)險隱患 ? 七、清繳表后的財務(wù)分析及相關(guān)報告撰寫應(yīng)注意的事項 ? 第一部分 2023年納稅申報表填列的難點問題 ? 一、利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的關(guān)系 ? 會計利潤 +納稅調(diào)增 — 納稅調(diào)減（ 不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額 ） +境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 ? =納稅調(diào)整后所得 彌補(bǔ)以前年度虧損 ? = 應(yīng)納稅所得額 * 稅率 ? = 應(yīng)納所得稅額 — 減免所得稅額 — 抵免所得稅額 ? =應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額 +境外所得應(yīng)納所得稅額 — 境外所得抵免所得稅額 = 實際應(yīng)納所得稅額 二、不征稅收入、免稅收入和減計收入的關(guān)系 ? 不征稅收入 ? 對企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： ? （ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ? （ 2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? （ 3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。 ? 注意： 1）分支機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)損失，所在地稅務(wù)審核并出具證明，總機(jī)構(gòu)稅務(wù)審批申報扣除。 會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 ”填報口徑不變。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅 [2023]68號）規(guī)定，確認(rèn)為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關(guān)收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”“一、免稅收入”第 5行“ 其他”?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（ 國稅函 [2023]828號 ）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。如銷售商品收入的確認(rèn) ? （ 3）股權(quán)投資收入確認(rèn)方面的差異的調(diào)整 ? （ 4）稅收優(yōu)惠政策中減少利潤或應(yīng)納稅所得額項目的調(diào)整 ? （ 5）不征稅收入的調(diào)整 ? （ 6）合理的工資薪金的調(diào)整 ? （ 7）職工福利費的調(diào)整 ? （ 8）超過稅法規(guī)定比例的廣告宣傳費、職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除 ? （ 9）業(yè)務(wù)招待費按 60%扣除 ? (10)資產(chǎn)類調(diào)整項目 二、所得稅匯算清繳政策的模糊點及注意事項 ? 跨年費用的處理 ? 處理 ? 前扣除問題 ? ? 題 ? ，利息資本化問題 ? ? 、公司全體員工出去旅游的費用旅游發(fā)票等能否列入福利費？ ? 戶籍所在地自行繳納 社保費用能否稅前扣除？ ? ? ? ? ? 題 ? 憑證問題 ? 題 ? ? ? 、紅利問題 ? 營業(yè)稅是不征稅收入還是應(yīng)稅收入？ ? 2 1企業(yè)帳簿記載的固定資產(chǎn)中有部分房屋、車輛，屬企業(yè)為投資者（股東）個人購買的，所有權(quán)登記為投資者個人，但投資者無償交與企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營使用，問企業(yè)這部分資產(chǎn)提取的折舊是否可稅前扣除？ ? 22關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題 三、納稅申報表填報中最可能出現(xiàn)差錯的項目有哪些？ ? 問題一：不征稅收入界定不清 ? 問題二：工資薪金稅前扣除不規(guī)范 ? 問題三：福利費、業(yè)務(wù)招待費違規(guī)稅前列支 ? 問題四：稅前扣除與收入無關(guān)的支出 ? 問題五：預(yù)提、暫估成本費用在稅前扣除不準(zhǔn) ? 問題六：將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出 ? 問題七：稅前扣除未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失 ? 問題八：隨意擴(kuò)大研究開發(fā)費的歸集范圍 ? ? 問題九：企業(yè)和單位通過多提工會經(jīng)費、職工福利費等辦法以達(dá)到漏繳個人所得稅的目的 ? 問題十 企業(yè)和單位為職工提供的免費旅游未納入扣繳個人所得稅的范圍。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。因此，主表前 13行“利潤總額計算”的數(shù)字都是取自企業(yè)會計賬簿和會計報表資料。 ? （