【正文】 ，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說(shuō)明，交稽核人員審查核對(duì)并簽字認(rèn)可后報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批。 2. 應(yīng)建立支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)的登記領(lǐng)用制度，設(shè)置領(lǐng)用登記簿，詳細(xì)登記金額、利率、期限、號(hào)碼、收款單位等內(nèi)容，并由領(lǐng)用人簽字。公司及各店的資金由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用。 資金計(jì)劃包括資金收入計(jì)劃和資金支出 計(jì)劃兩部分 (資金收入是指經(jīng)營(yíng)收入，資金支出是指經(jīng)營(yíng)中采購(gòu)支出，固定資產(chǎn)支出及其它大額支出 )，單店在編制計(jì)劃時(shí)需根據(jù)當(dāng) 月預(yù)計(jì)收入及支出項(xiàng)目編制資金計(jì)劃，保證量入為出。 財(cái)務(wù)部經(jīng)理每月總結(jié)當(dāng)月資金計(jì)劃執(zhí)行情況，報(bào)總經(jīng)理，并在總經(jīng)理辦公會(huì)上公布，為制訂下月的資金計(jì)劃提供參考。 （四） 資金使用申請(qǐng)表須提供相關(guān)附件資料，相關(guān)附件資料包括以下內(nèi)容； 1． 已簽署的合同及其附件； 2． 支付進(jìn)度款的，必須提供進(jìn)度證明； 3． 設(shè)備、材料、固定資產(chǎn)、其他辦公用品等購(gòu)置類付款須有驗(yàn)收人簽字并提供驗(yàn)收單； 4． 收款單位提供的合法正式發(fā)票或相關(guān)證明； 5． 收款單位與合同單位不一致時(shí)，須合同單位向我公司提供付款委托書(shū)； 6． 特殊情況下須對(duì)方單位提供完稅證明； 7． 合同執(zhí)行過(guò)程中存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)必須有同對(duì)方單位達(dá)成的補(bǔ)充協(xié)議； 8． 其他能夠說(shuō)明該項(xiàng)付款卻有真實(shí)、準(zhǔn)確的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的原始證明文件、 法律文件； 9． 其他財(cái)務(wù)部認(rèn)為必須的資料。 （四） 資金籌集及審批程序： 1． 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司短期負(fù)債融資和長(zhǎng)期借款，報(bào) 總 經(jīng)理 批準(zhǔn)； 2． 經(jīng) 營(yíng)辦負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門(mén)提出增資擴(kuò)股等權(quán)益性資本融資和發(fā)行公司債券、可轉(zhuǎn)換債券的實(shí)施方案，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后，報(bào)董事會(huì)、股東大會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序和公司章程執(zhí)行。除了票據(jù)的傳遞、匯總外，在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中也應(yīng)有對(duì)每一筆結(jié)算過(guò)程的記錄。所有營(yíng)業(yè)收入都以獲取現(xiàn) 金或支票的方式實(shí)現(xiàn)，不得發(fā)生任何賒銷業(yè)務(wù)。 (2) 收銀員根據(jù)入帳現(xiàn)金填寫(xiě)現(xiàn)金日記帳，經(jīng)店經(jīng)理審核簽字后上報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部單店 核算會(huì)計(jì)通過(guò)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，如有不符，責(zé)成單店查找原因并與追究相關(guān)人員責(zé)任。 2. 物料消耗成本結(jié)算流程見(jiàn)附件。 已驗(yàn)收入庫(kù)但月末發(fā)票未到的存 貨財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)暫估入帳，有合同的按合同價(jià)入帳，無(wú)合同的按采購(gòu)部門(mén)提供的價(jià)格入帳。 財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)固定、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值管理：具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目購(gòu)置審核、購(gòu)建指標(biāo)核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、登記建卡、實(shí)物統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)權(quán)界定、價(jià)值評(píng)估、計(jì)提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、清查盤(pán)點(diǎn)、公司內(nèi)調(diào)撥等。 固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門(mén)經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。如果發(fā)現(xiàn)盤(pán) 盈、盤(pán)虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過(guò) 100 萬(wàn)元的，由總經(jīng)理簽字審批，超過(guò) 100 萬(wàn)元的報(bào)董事會(huì)審批。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀和無(wú)形資產(chǎn)的安全，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。 擅自離職，并給公司造成經(jīng)濟(jì)損失或泄漏有關(guān)技術(shù)秘密的，依照有關(guān)法律法規(guī)處理。首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬。實(shí)際收到或者存入 公司 開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在 公司 注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。 （四） 對(duì)確定為各科技計(jì)劃項(xiàng)目的主要承擔(dān)人員，在科研任務(wù)尚未結(jié)束前要求調(diào)離、辭職、并可能泄漏各級(jí)重大科技計(jì)劃項(xiàng)目所涉及的技術(shù)秘密、危及公司利益 的，原則上不予批準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)部應(yīng)至少每半年將經(jīng)營(yíng)上認(rèn)為無(wú)利用價(jià)值的閑置資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見(jiàn)后呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理， 如需出租、出借或出售時(shí)，按以下規(guī)定處理： （一） 資產(chǎn)在出租或出借時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)填寫(xiě)資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)表，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能 辦理，涉及無(wú)形資產(chǎn)出租或出借的，必要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。 固定資產(chǎn)清查從盤(pán)點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始。 固定、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置后統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部建帳管理，財(cái)務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、相關(guān)申辦審批手續(xù)、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)帳務(wù)，統(tǒng)一提取折舊或攤銷，同時(shí)建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)帳。 （四） 低值易耗品之價(jià)值雖然一次性攤銷，但對(duì)實(shí)物應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記管理。 第 31 頁(yè) n) 存貨管理 存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管與領(lǐng)用應(yīng)貫徹由不同的部門(mén)、不同的人員辦理的原則，存貨出入庫(kù)應(yīng)辦理相應(yīng)的出入庫(kù)手續(xù)。 （六） 單店成本結(jié)算 1. 單店的成本費(fèi)用項(xiàng)目主要包括物料消耗成本、固定資產(chǎn)折舊、店房租、水、電、氣消耗、員工工資福利、行政管理費(fèi)用、稅金、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用、職裝費(fèi)、辦公費(fèi)用、通訊費(fèi)用、維修費(fèi)用等。 (1) 收銀員下班前，應(yīng)將當(dāng)班營(yíng)業(yè)現(xiàn)金清點(diǎn)入帳并與計(jì)算機(jī)打印數(shù)據(jù)核對(duì)，如有不符，應(yīng)查找原因并與追究相關(guān)人員責(zé)任。 （四） 單店?duì)I業(yè)收入的結(jié)算 單店的所有經(jīng)營(yíng)收入必須及時(shí)入帳，實(shí)行日清日結(jié)制度。 財(cái)務(wù)部門(mén)要定期編制往來(lái)對(duì)帳單發(fā)送給對(duì)方單位，至少每季核對(duì)一次并妥善保存對(duì)帳記錄。 （二） 資金籌集的原則： 1． 合法性原則：資金籌集必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國(guó)家的宏觀調(diào)控； 2． 適量原則：合理預(yù)測(cè)資金需要量，防止盲目籌資 ，慎 重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境 ； 3． 時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致； 4． 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本， 以 最佳組合 的 籌資方式 保證 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 與資金成本處于 最合理的水平 。 4． 各部門(mén)用款必須填寫(xiě)用款申請(qǐng)并按規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批后由財(cái)務(wù)部執(zhí)行付款，財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司資金情況批準(zhǔn)資金的拔付。 第 23 頁(yè) 4． 對(duì)于不認(rèn)真管理資金的部門(mén)和專門(mén)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部有權(quán)提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該部門(mén)負(fù)責(zé)人或?qū)ｉT(mén)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處罰。次月 1 日之前經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后下發(fā)執(zhí)行。 6. 出納人員應(yīng)保持支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性，稽核人員應(yīng)定期對(duì)銀行結(jié)算票據(jù)的使用情況予以查核。 第 21 頁(yè) （二） 支票等銀行結(jié)算票據(jù)管理： 1. 支票由出納負(fù)責(zé)簽發(fā)，嚴(yán)格控制簽發(fā)不記名甚至空白支票、空頭支票 。 （三） 財(cái)務(wù)人員應(yīng)通曉各類銀行結(jié)算方法，并根據(jù)情況選擇對(duì)公司較為有利的方法進(jìn)行結(jié)算?！艾F(xiàn)金日記賬”應(yīng)使用訂本式賬簿，即使在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的情況下，出納員和各店仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿， 第 20 頁(yè) 逐筆登記。各店的資金支出在報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理審批同意后，由取款帳戶提取現(xiàn)金支付。 （二） 開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票不得撕毀、丟棄，應(yīng)加蓋作廢章，連同存根一起貼在發(fā)票上，一并保存。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí) 一份，存檔一份。 （四） 編制移交清冊(cè)，列名應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤(pán)及有關(guān)資料等。 對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)； 每月 10 日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的稽核制度 ，由專人負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和記賬憑證的審核，預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記入機(jī)內(nèi)賬簿。財(cái)務(wù)檔案保管人員要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期 ，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財(cái)務(wù)檔案攜帶外出，要經(jīng)批準(zhǔn)同意后，方可進(jìn)行復(fù)制。 第 13 頁(yè) 表一：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一覽表 報(bào)告類型 編報(bào)部門(mén) 報(bào)表名稱 報(bào)告類型 編報(bào)部門(mén) 報(bào)表名稱 日?qǐng)?bào) 財(cái)務(wù)部 資金日?qǐng)?bào) 季報(bào) 財(cái)務(wù)部 資金季報(bào)表 店管部 /單店 營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào) 應(yīng)收帳款季報(bào)表 采購(gòu)部 采購(gòu)統(tǒng)計(jì)日?qǐng)?bào) 往來(lái)明細(xì)季報(bào)表 庫(kù)房 /單店 物品收發(fā)存日?qǐng)?bào) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析表 庫(kù)房 出庫(kù)日?qǐng)?bào) 借款明細(xì)表 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 周報(bào) 財(cái)務(wù)部 資金周報(bào) 財(cái)務(wù)部 /單店 往來(lái)周報(bào) 店管部 /單店 營(yíng)業(yè)收入季報(bào)表 店管部 /單店 營(yíng)業(yè)收入周報(bào) 庫(kù)房 /單店 庫(kù)存季報(bào) 采購(gòu)部 采購(gòu)統(tǒng)計(jì)周報(bào) 采購(gòu)部 采購(gòu)統(tǒng)計(jì)季報(bào) 庫(kù)房 /單店 物品收發(fā)存周報(bào) 庫(kù)房 出庫(kù)周報(bào) 月報(bào) 財(cái)務(wù)部 資產(chǎn)負(fù)債表 年報(bào) 財(cái)務(wù)部門(mén) 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并利潤(rùn)表 合并利潤(rùn)表 合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表 資金月報(bào)表 資金年 報(bào)表 應(yīng)收帳款月報(bào)表 應(yīng)收帳款年報(bào)表 往來(lái)明細(xì)月報(bào)表 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析表 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析表 借款明細(xì)表 借款明細(xì)表 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 期間費(fèi)用明細(xì)表 店管部 /單店 營(yíng)業(yè)收入年報(bào)表 店管部 /單店 營(yíng)業(yè)收入月報(bào)表 店管部 /單店 庫(kù)存年報(bào) 庫(kù)房 /單店 物品收發(fā)存月報(bào) 采購(gòu)部 采購(gòu)統(tǒng)計(jì)年報(bào) 庫(kù)房 出庫(kù)月報(bào) 采購(gòu)部 采購(gòu)統(tǒng)計(jì)月報(bào) 第 14 頁(yè) g) 會(huì)計(jì)檔案管理 會(huì)計(jì) 檔案 包括 會(huì)計(jì)憑證 、 會(huì)計(jì)賬簿和 財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告等會(huì)計(jì)核算材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 。 （三） 季報(bào)：包括 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。 （六） 記帳憑證編妥后應(yīng)加蓋制票人印章，如非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。 不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 第 10 頁(yè) e) 會(huì)計(jì)憑證和帳簿 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。 （六） 存貨計(jì)價(jià)方法：公司存貨核算按實(shí)際發(fā)生成本核算。 ? 負(fù)責(zé)單店財(cái)務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。 第 4 頁(yè) 第一部分 會(huì)計(jì)核算