【正文】 要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。 第 17 頁 i) 會計工作交接 會計人員調(diào)動或離職，應(yīng)詳列移交事項、編寫清冊辦理交接，將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。消費者在各店可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定取得普通發(fā)票。 普通發(fā)票的存根保管 （五） 使用完的發(fā)票存根定期送交財務(wù)部，以舊換新妥善保管，以便查閱。 （三） 各部門、單店現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算；特殊情況 下需用現(xiàn)金結(jié)算時，必須取得對方的收款收據(jù)并經(jīng)會計審核，財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后支付；不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。 （十） 財務(wù)部經(jīng)理或被指定的會計主管每月至少對出納庫存現(xiàn)金檢查核對一次， 驗證帳實是否相符， 情況異常時，應(yīng)進(jìn)行突發(fā)性檢查。《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明應(yīng)每 年裝訂成冊歸檔。 3. 如遇銀行結(jié)算票據(jù)遺失，直接責(zé)任人應(yīng)立即通知出納員，并去銀行辦理掛失手續(xù)；逾期未用的銀行結(jié)算票據(jù)，領(lǐng)用人應(yīng)及時交回出納員，辦理注銷手續(xù) ；對填寫錯誤、過期失效的銀行結(jié)算票據(jù)， 出納員應(yīng)加蓋“作廢”戳記， 連同存根一并保存。各部門 (包括各單店 )的費用支出由財務(wù)部統(tǒng)一核定、統(tǒng)一支付，經(jīng)請示公司財務(wù)部同意后或在財務(wù)部授權(quán)的范圍內(nèi)，各單店可以用備用金支付一些零星開支 (應(yīng)商討 )。 （二） 資金計劃的執(zhí)行 1． 財務(wù)部對每月編制的資金計劃超過年初制訂、分解的當(dāng)月資金使用計劃的 10%的予以重點關(guān)注，查明原因，并向總經(jīng)理匯報。 資金使用審批 （一） 基本原則 公司實行嚴(yán)格的資金審批制度，對于違反審批程序的資金使用申請財務(wù)部必須拒付。 資金使用申請人必須保證資金申請表所附各項資料必須真實、合法、有效。 （五） 公司財務(wù)部應(yīng)該加強(qiáng)對長短期借款的管理，建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項．及時計算、提取應(yīng)計利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出． （六） 應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付款項管理，按應(yīng)付單位、部門或個人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時間，以及各應(yīng)付單位給予公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。 供應(yīng)商與公司的結(jié)算由公司采購部統(tǒng)一處理。 第 28 頁 1. 單店營業(yè)收入結(jié)算流程：見附件。 (3) 收銀員應(yīng)及時將當(dāng)天營業(yè)現(xiàn)金存入開戶銀行， 在銀行停止收款后收進(jìn)的現(xiàn)金， 應(yīng)存入店內(nèi)的保險柜， 于第二天上班后及時送存銀行。 3. 流程說明： (1) 單店根據(jù)本店的領(lǐng)料單、收貨單填寫收貨清單，領(lǐng)料單、收貨單應(yīng)附在收貨清單背后作為核算單店物料成本的原始憑證，收貨清單應(yīng)分別與庫房的出庫清單、供應(yīng)商或配送方發(fā)貨清單進(jìn)行核對確認(rèn)，如出現(xiàn)差異，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表各方簽字確認(rèn)并加以說明。 各部門（包括單店）必須對所屬存貨每月組織清查、盤點工作。 公司綜合辦主要負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的實物管理及辦理無形資產(chǎn)的相關(guān)審批手續(xù)，其職 責(zé)主要是在財務(wù)部下達(dá)的計劃內(nèi)具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購建、無形資產(chǎn)的審批、申辦、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點、公司內(nèi)調(diào)撥等工作。對于賬實不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。 對于經(jīng)過清查核實的資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢，做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。 （二） 資產(chǎn)的出售應(yīng)由財務(wù)部填寫資產(chǎn)出售申請表，并附詳細(xì)情況說明，包括資產(chǎn)現(xiàn) 第 34 頁 使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定、無形資產(chǎn)原值、已提折舊或已攤銷價值、資產(chǎn)凈值、 固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容，送財務(wù)部經(jīng)理審核備案后由總經(jīng)理審批。 （六） 對未及時申請專利、商標(biāo)注冊或未采取其它保護(hù)措施，給公司權(quán)益造成損失的，要追究直接責(zé)任者和部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 （三） 在股本帳戶中應(yīng)按股東名稱設(shè)立明細(xì) 帳戶，并另設(shè)立股東名冊，詳細(xì)記載每一股東的投資金額及股份變動情況。 公司實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： （一） 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入 公司 開戶銀行的金額作為實收資本入賬。 （二） 財務(wù)部負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的價值管理，有 關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的檔案管理由技術(shù)中心負(fù)責(zé)，其它無形資產(chǎn)檔案管理由綜合辦負(fù)責(zé)，涉及無形資產(chǎn)的法律事務(wù)由監(jiān)事處或外聘法律顧問負(fù)責(zé) （三） 公司員工利用本公司名義或受命執(zhí)行工作任務(wù)做出的發(fā)明創(chuàng)造屬于職務(wù)性發(fā)明創(chuàng)造，其知識產(chǎn)權(quán)屬于公司，不因發(fā)明人或設(shè)計人的退休、退職或工作調(diào)動等而轉(zhuǎn)移，任何機(jī)構(gòu)或個人不得占為己有或變相占為己有，在保證發(fā)明人或設(shè)計人合法權(quán)益的前提下，公司有權(quán)處理所持有的知識產(chǎn)權(quán)。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責(zé)任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。 綜合辦和使用單位應(yīng)經(jīng)常檢查固定資產(chǎn)的完整性和無形資產(chǎn)的安全，并每半年進(jìn)行一次資產(chǎn)小清查，每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)大清查，另應(yīng)于每季根據(jù)登記卡冊，就固定資產(chǎn)項目中每一類別至少抽點 10 項。預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)會簽后，經(jīng)總 經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行購置。 低值易耗品管理 （一） 辦公用具類低值易耗品統(tǒng)一由綜合辦按計劃購置，辦理登記、領(lǐng)用手續(xù)，且采購與驗收、保管不得為同一人；生產(chǎn)經(jīng)營用工具、器具等低值易耗品由采購部按計劃采購； （二） 個人保管使用的低值易耗品若丟失或人為損壞，應(yīng)由責(zé)任人照價賠償；正常損耗、損壞需重新領(lǐng)用時，必須以舊換新； （三） 低值易耗品攤銷一般采用一次攤銷法，如一次性領(lǐng)用量太大，對當(dāng)期成本費用產(chǎn)生較大影響時，亦可采用分期攤銷法，但攤銷期一般不 超過一年。財務(wù)部在核準(zhǔn)單店的支付項目后，將款項劃入單店的支出帳戶中，由店經(jīng)理直接負(fù)責(zé)該款項的管理。 (6) 月末財務(wù)部單店核算會計根據(jù)審核無誤的單店現(xiàn)金日記帳及銀行存款日記帳編制記帳憑證，并登錄銀行存款及現(xiàn)金總分類帳。 2. 流程說明：營業(yè)所得現(xiàn)金必須及時存入該店的銀行收入賬戶中，公司財務(wù)部核算會計應(yīng)通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)嚴(yán)格監(jiān)控各店的營業(yè)收入及銀行存款并將每天的核對結(jié)果及時與各店經(jīng)理溝通。 （三） 單店必須對本店的收入和發(fā)生的成本費用進(jìn)行詳細(xì)核算并編制相應(yīng)報表上報公司財務(wù)部，公司財務(wù)部通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和各部門提供的有關(guān)數(shù)據(jù)對各店進(jìn)行核對、監(jiān)控、匯總、統(tǒng)計和分析。各科目按業(yè)務(wù)發(fā)生單位設(shè)立明細(xì)帳，并在備注中注明經(jīng)辦人姓名和往來內(nèi)容。 資金的籌集 （一） 公司實行統(tǒng)一融資管理，所有融資由公司統(tǒng)一籌措規(guī)劃，根據(jù)公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要以及市場的情況在不同時期采取不同的融資政策，通過綜合權(quán)衡，合理確定公司資本結(jié)構(gòu)，以達(dá)到降低成本，防范風(fēng)險的目的。 （三） 資金使用的審批程序 1． 預(yù)算內(nèi)資金一般審批流程（預(yù)算包括年度預(yù)算與資金計劃） 2． 預(yù)算外資金一般審批流程 經(jīng)辦人提出資金申請部門負(fù)責(zé)人審批財務(wù)處處長審核會計審核權(quán)限內(nèi)？主管副總審批否是總經(jīng)理審批權(quán)限內(nèi)？出納付款否是經(jīng)辦人提出 資金申請 部門負(fù)責(zé) 人審批 財務(wù)處處 長審核 會計審核總經(jīng)理審 批 出納付款 第 24 頁 3． 此處所指預(yù)算包括年度財務(wù)預(yù)算和月度經(jīng)營計劃和資金計劃。 3． 財務(wù)部對發(fā)生的計劃外資金使用必須查明原因、進(jìn)行記錄并對該部門進(jìn)行提醒。 （一） 資金計劃的編制 每月 25 日前各部門（包括單店）編制下一月度的資金 使用計劃 ， 經(jīng)部 門領(lǐng)導(dǎo)及主管副總審核后報財務(wù)部，由財務(wù)部經(jīng)理初審，匯總平衡后報總經(jīng)理辦公會。支票用完時，出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管，公司財務(wù)部應(yīng)保證只有出納才能接觸未經(jīng)使用的空白支票。 3. 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部，對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票。各級審批人員出差、休 假等不在公司期間，應(yīng)對審批權(quán)限進(jìn)行書面授權(quán)。 （七） 出納人員應(yīng)根據(jù)每天的現(xiàn)金收支情況編制“現(xiàn)金日記帳”。 第 19 頁 k) 現(xiàn)金、銀行存款及銀行票據(jù)的管理 公司實行現(xiàn)金的集中管理，不允許任何部門 (包括單店 )和個人自行保存和支取現(xiàn)金，單店作為獨立核算單位，可在公司財務(wù)部指定的銀行分別辦理存款帳戶和取款帳戶 (取款帳戶是否設(shè)立應(yīng)商討 )，存款帳戶只存款不出款，每日必須將營業(yè)資金全額存入該帳戶，不得坐支營業(yè)資金。發(fā)票中的單價和銷售價必須是含稅價格，不可將價稅分別填開，發(fā)票上必須加蓋本分公司的發(fā)票專用章。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在 移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù) 以及需要說明的問題和意見等。 （三） 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。電算化會計檔案，包括存儲在計算機(jī)硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格 式和計算公式）等數(shù)據(jù)。對操作密碼要嚴(yán)格管理，指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。 外單位的人員調(diào)閱本年度和以前年度的財務(wù)檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部經(jīng)理同意、簽批后方可調(diào)閱。 已報出的會計報告如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報告的單位；錯誤較多的應(yīng)重新編報。 （二） 月報：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、往來明細(xì)表、應(yīng)付費用明細(xì)表、加盟收入明細(xì)表、營業(yè)費用明細(xì)表等。實行財務(wù)電算化后，計算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 （二） 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （五） 內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請核準(zhǔn)。 會計核算中，在依據(jù)各項經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行歸集時，必須 正確使用確定的會計科目，可 根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目，會計人員在進(jìn)行帳務(wù)處理時，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則選擇正確的會計科目。 （五） 應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。 ? 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。 手冊每年更新一次，年度更新時應(yīng)將年度內(nèi)補(bǔ)充文件分類歸并到手冊各章節(jié)。公司所有員工必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。 第一條 財務(wù)管理的根本目標(biāo) 股東財富最大化。應(yīng)按適用范圍發(fā)放，各部門負(fù)責(zé)人可領(lǐng)用完整手冊，其他人員只領(lǐng)用與其相關(guān)作業(yè)的部分。 ? 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動。 （二） 會計期間：公司采用公歷年度，即從 1 月 1 日至當(dāng)年 12 月 31 日為一個完整的會計期間。 （十） 所得稅核算：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 （三） 采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。 （八） 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。 （四） 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原 始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證?？偡诸悗?yīng)根據(jù)各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時，資產(chǎn)、負(fù)債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費用各科目則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。 內(nèi)部管理會計報告的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供會計報告、財務(wù)數(shù)據(jù)。 除會計核算專業(yè) 材料外，預(yù)算、決算資料、成本分析報告、其他財務(wù)分析報告等重要史料和證據(jù) ，是財務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)設(shè)立專券妥善保管。 會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)部統(tǒng)一管理和使用 ，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，在不影響會計電算化正常工作情況下進(jìn)行。 對會計軟件進(jìn)行升級和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理的同意，報總經(jīng)理 批準(zhǔn)；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務(wù)部經(jīng)理指定專人進(jìn)行監(jiān)督。未辦清交接手續(xù)的，不得 調(diào)動或離職。一般會計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或其代表負(fù)責(zé)監(jiān)交；財務(wù)部經(jīng)理交接時，由公司總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。 普通發(fā)票的購買和領(lǐng)用 （一） 普通發(fā)票由公司財務(wù)部在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)買回發(fā)票后，按順序進(jìn)行編號，在《普通發(fā)票領(lǐng)用登記簿》上，逐包登記起止號碼，由專人負(fù)責(zé)保管，單獨設(shè)立存放地點。已經(jīng)開 具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存五年。 （四） 各店必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本店 3天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行 ，現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送，切實做好安全保衛(wèi)措施 。 （十一） 出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務(wù)和實物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記賬以外的任何其他賬簿；不兼管財務(wù)稽核。 票據(jù)管理 （一） 支票領(lǐng)?。? 1. 凡領(lǐng)取支票，應(yīng)根據(jù)支取資金的相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù) (見后 )，說明資金的用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。 4. 支票等銀行結(jié)算票據(jù)、財務(wù)收款收據(jù)等統(tǒng)一由出納員保管，但財務(wù)印鑒必須由兩人（或以上）分開保管；出納員不得保管財務(wù)專用章或結(jié)算專用章，財務(wù)印鑒不得預(yù)留在空白財務(wù)票據(jù)上。 資金計劃 資金計劃分為年度資金計劃