稅法、稅改與納稅籌劃ppt96-稅收(存儲(chǔ)版)
【正文】 得稅稅前扣除 ? 消費(fèi)稅稅率降低 企業(yè)所得稅的改革 ? 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制 。 （四）個(gè)人所得稅及其籌劃 個(gè)人所得稅的法律規(guī)定 個(gè)人所得稅納稅籌劃途徑 個(gè)人所得稅改革趨向 個(gè)人所得稅的法律規(guī)定 （ 1）什么是個(gè)人所得稅？ 個(gè)人所得稅是對在中國境內(nèi)有住所 ，或者無住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個(gè)人 ， 就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得 ， 以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個(gè)人 ， 就其從中國境內(nèi)取得的所得征收的一種稅 。 12=4 200（ 元 ） ， 適用的稅率為15%， 速算扣除數(shù)為 125元 。 至于收到的投資利潤，也不用繳納 12%的房產(chǎn)稅 ,但要按照房產(chǎn)的折余價(jià)值繳稅 。 （ 2 ）可以把房產(chǎn)中的家具、電器買給承租方 20 萬元每年收款 5 萬元。 （ 或等于 ）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的 ， 適用公式為： 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率 速算扣除數(shù) 費(fèi)用扣除額的 ， 適用公式為： 應(yīng)納稅額 =(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) 適用稅率 【案例】 王麗 全年的收入為 120 000元 ， 有兩種發(fā)放方案：方案一 ， 每月發(fā)放薪金 10 000元；方案二 ， 每月發(fā)放薪金和基本獎(jiǎng)金 5800元 ， 年終一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金50 400元 。 無形資產(chǎn)可在現(xiàn)行規(guī)定的攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于 40%的比例縮短攤銷年限 。 （ 1 ） 1996 年投產(chǎn)時(shí)，把汽車統(tǒng)一銷售給一家汽車貿(mào)易公司，由貿(mào)易公司再向客戶銷售將減少消費(fèi)稅的繳納。 依維柯汽車公司納稅籌劃案例 二、納稅籌劃操作措施 在依維柯高層次的籌劃方面，最典型的有兩點(diǎn)：一是最大限度地應(yīng)用國家對涉外企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策；二是根據(jù)現(xiàn)實(shí)清況變化，改變籌劃策略。 我國設(shè)定了全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。 特殊的抵扣辦法 —— 增量抵扣 （ 1） 2020年仍按原辦法抵扣。 可以簽定兩種不同的合同： 一是工程承包、轉(zhuǎn)包合同， B公司作為總包商。 方案一： 委托某協(xié)作廠加工，付加工費(fèi) 萬元； 方案二： 企業(yè)自行生產(chǎn)，自行生產(chǎn)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用也為 萬元。（增值稅稅率 17%，營業(yè)稅稅率 3%。 （ 110%） 10%（ 100 +20） 10%= 64610012 = 534（萬元） 結(jié)論：第三種方案比第一種方案節(jié)稅 105萬元，比第二種方案節(jié)稅 5萬元。 ? 什么是增值額？ ? 如何體現(xiàn)對增值額征稅？ ? 中國現(xiàn)行增值稅是什么類型？ 增值稅納稅籌劃方法 （ 1 ）納稅人類別的納稅籌劃 （ 2 ）利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定實(shí)施納稅籌劃 （ 3 ）利用“分設(shè)機(jī)構(gòu)”進(jìn)行籌劃 【 案例】 鄂西北有一家以生產(chǎn)銷售鋼材為主的工業(yè)企業(yè)，主要原料是廢鋼和鐵屑。 另一種情況 ， 把李響作為自由職業(yè)者對待 ， 為報(bào)紙聘任的特約撰稿人 ， 該項(xiàng)收入按勞務(wù)報(bào)酬繳納所得稅 ， 應(yīng)納稅的金額是： ① 一個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 500000100000 ） 40% 7000=153000 （ 元 ） ② 三個(gè)月共應(yīng)納稅額 =153000 3=459000 （ 元 ） ③ 個(gè)人可支配金額 = 1 5 0 000 0 459 00 0 =1041000 （ 萬元 ） 合同上的 150 萬元按勞務(wù)報(bào)酬納稅后 ， 可支配收入為 100 多萬元 。 （三）納稅籌劃的目標(biāo) 1 、 直接減輕稅收負(fù)擔(dān) 減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃的基本目的 2 、 獲取資金的時(shí)間價(jià)值 納稅人通過一定的方法將應(yīng)繳稅款盡量往后推延，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值。 人員服務(wù)公司 某大使館 文員李小姐 2020 元 1000 元 1000 元 1000 元 籌劃前： ?應(yīng)稅營業(yè)額 =2020 2020 12 ? =4800 （萬元） ?應(yīng)納營業(yè)稅額 =4800 5% ? =240 （ 萬元） 籌劃后： ? 應(yīng)稅營業(yè)額 =1000 2020 12 ? =2400 （萬元） ? 應(yīng)納營業(yè)稅額 =2400 5% ? =120 （ 萬元） ? 兩種情況比較節(jié)稅金額： ? 240120=120 （萬元） （四）實(shí)施納稅籌劃的可能途徑 3 、稅率存在高低差異，給納稅籌劃提供了可用空間 ? 稅種不同稅率有差異 ? 同樣稅種項(xiàng)目不同稅率有差異 【 案例】 隨著足球在我國的升溫，和足球有關(guān)的人士成為社會(huì)知名人物足球記者李響女士是其中的一位。 小案例：英格蘭球星 1： 0稅務(wù)人員 2020年，英國稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)，阿森納隊(duì)的博格坎普每年從俱樂部獲得的 150萬英鎊的肖像權(quán)使用費(fèi)，但這筆費(fèi)用直接付給了博格坎普在荷屬安的列斯群島的一家公司，因此他不用向英國稅務(wù)機(jī)關(guān)繳一分錢的稅。委托其他運(yùn)輸單位運(yùn)輸支付運(yùn)費(fèi) 100萬元，支付裝卸、保險(xiǎn)等雜費(fèi) 20萬元，該企業(yè)有三種納稅方案： 第一種方案： 該企業(yè)自己直接收購原材料廢鋼，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 公司應(yīng)納增值稅 =100 17%10 13%= （萬元） 增值稅納稅籌劃方法 奶牛公司 制奶公司 飼料 初級奶 乳品公司該決定將牧場和乳品加工分廠分開獨(dú)立核算，分為兩個(gè)獨(dú)立法人，分別辦理工商登記和稅務(wù)登記作為奶牛公司，由于其自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品 (初級奶 ) ，符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的條件，可享受免稅待遇，稅負(fù)為零，銷售給乳品加工廠的鮮牛奶價(jià)格按正常的市場價(jià)格確定。 還可通過“分拆技術(shù)”達(dá)到更大一些幅度的節(jié)稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量
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