【正文】 選擇可扣除金額多的方案。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 平均支付避稅案例分析 例如：某企業(yè)應(yīng)支付總經(jīng)理 30萬元人民幣的年薪企，企業(yè)確定了兩種薪金支付辦法，第一種方法是月薪 ，其余 12 萬元 在年度終了以獎金的形式發(fā)放；第二種方法是月薪 ，年終沒有獎金。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的資質(zhì) ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的背景（規(guī)模 /品牌 /關(guān)系） ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn) ? 稅務(wù)代理人的專業(yè)水平 ? 代理范圍、程度和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ? 代理合同是否規(guī)范 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇 稅務(wù) 代理 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 ? 不要求稅務(wù)代理提供違反稅法的咨詢服務(wù) ? 向稅務(wù)代理人提供真實(shí)的經(jīng)營情況和財(cái)會資料 ? 如實(shí)回答稅務(wù)代理人的問詢，并配合其開展工作 ? 借助稅務(wù)代理發(fā)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，健全納稅管理制度 ? 借助稅務(wù)代理辦理納稅事宜，提高效率，減少差錯 ? 借助稅務(wù)代理進(jìn)行稅收籌劃，降低納稅成本 － 爭取稅收優(yōu)惠政策 －節(jié)稅方案設(shè)計(jì) ? 借助稅務(wù)代理協(xié)調(diào)稅收爭議 稅務(wù)代理選擇應(yīng)注意的問題 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 納稅風(fēng)險(xiǎn)分析表 因素 狀況 概率 嚴(yán)重性 措施 觀念及策略 少交稅，盲目避稅 高 嚴(yán)重 培訓(xùn)、明確法律責(zé)任 納稅組織 財(cái)務(wù)代管 中 一般 選聘稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員 與稅務(wù)溝通 沒有 高 嚴(yán)重 盡快溝通 專家支持 沒有 中 一般 聘稅務(wù)顧問 納稅計(jì)算 審閱測算結(jié)果：少交稅、虛開發(fā)票 高 刑事責(zé)任、處５倍罰金 糾正并補(bǔ)稅；上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān) 說明 結(jié)論：本公司納存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)，建議：盡快糾正、上報(bào)、補(bǔ)稅，并建立相應(yīng)的納稅管理制度。中國人對ＣＦＯ的認(rèn)識很混亂，通常把它簡單地理解為 “ 總會計(jì)師 ” 。 財(cái)務(wù)監(jiān)控型：具有財(cái)務(wù)、審計(jì)背景，邏輯思維，控制、 判斷及協(xié)調(diào)能力 日常理財(cái)型：具有會計(jì)、財(cái)務(wù)背景，分析及綜合性思維，組織及協(xié)調(diào)能力 會計(jì)核算型：具有會計(jì)背景，分析性思維，操作能力 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 決策 機(jī)制 ? 財(cái)務(wù)決策組織 董事會、ＣＥＯ 決策 經(jīng)理層－執(zhí)行 ＣＦＯ－參與／監(jiān)督／實(shí)施 ? 財(cái)務(wù)決策權(quán)限 集權(quán)與分權(quán)的確定，適度集權(quán)。 控制權(quán) 分析取得或放棄控制權(quán)的利弊。因?yàn)橹袊C券市場早年的上市公司絕大部分是國企改制和控股的，無法流通的國有股和法人股占６０％以上，這也為2020年和今年的國有股減持之爭和股市的動蕩埋下了巨大的隱患。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 傍 大 款 考慮因素 分 析 融入資本 拓寬融資渠道和方式，獲取大量資本 品牌效應(yīng) 與巨人同行，品牌復(fù)制效應(yīng) 經(jīng)營運(yùn)作 產(chǎn)品、模式、渠道、運(yùn)作能力等 管理體系 管理體制、制度、團(tuán)隊(duì)等 行業(yè)進(jìn)入 行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、政策障礙等 區(qū)域擴(kuò)張 沖破地區(qū)壁壘，進(jìn)行區(qū)域滲透 技術(shù)障礙 快速獲取新技術(shù)，贏得競爭時間 戰(zhàn)略性股東的引入 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 兼并方：香港華潤創(chuàng)業(yè) 主要經(jīng)營物業(yè)投資、貨倉儲運(yùn)、冷藏、策略性投資；上市公司背景；股票市值 84億港幣。大公司與巨頭建立聯(lián)盟。而從房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律看，人均GDP1000美元到 3000美元，是房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展時期，房地產(chǎn)企業(yè)兼并重組的步伐加快，由無序競爭向大企業(yè)大集團(tuán)占領(lǐng)瓜分市場轉(zhuǎn)變，企業(yè)整合重組的趨勢是企業(yè)的規(guī)?；I(yè)化、品牌化。這種現(xiàn)狀與其支柱產(chǎn)業(yè)地位和發(fā)展的內(nèi)在要求不相適應(yīng)，與許多國家和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律相差甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重制約了房地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級。 外資的介入將起到加速整合的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，北京市有 4000多家房地產(chǎn)企業(yè)，大約 3000個居民就擁有一家房地產(chǎn)公司，在規(guī)劃市區(qū)大約每 280畝地就有一家房地產(chǎn)公司；我國大陸房地產(chǎn)企業(yè)三萬多家，平均凈資產(chǎn)不足一千萬元；開發(fā)企業(yè)中具有一級資質(zhì)的只占 %，二級資質(zhì)的占 %。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 萬盟預(yù)測 房地產(chǎn)行業(yè)并購重組時機(jī)成熟 從我國房地產(chǎn)業(yè)本身所處的發(fā)展階段和外部環(huán)境看，并購重組時機(jī)已經(jīng)成熟。 成功企業(yè)擴(kuò)展核心業(yè)務(wù)，出售或關(guān)閉附屬部門，加強(qiáng)競爭。 ，成為實(shí)質(zhì)性的持股股東，從而開創(chuàng)民企資本從單一股權(quán)向多元化股權(quán)轉(zhuǎn)變的新時代，實(shí)現(xiàn)機(jī)制上的創(chuàng)新 . 4. 通過借殼上市（繼續(xù)借殼），打造投資控股公司，通過資本運(yùn)作，建立中國復(fù)合地產(chǎn)第一品牌。這種方式通常成本太高，因?yàn)槭召彽南⒁坏﹤鏖_，二級市場的股價必然應(yīng)聲而漲。 現(xiàn)值指數(shù) 24385/17000= 內(nèi)含報(bào)酬率 采用插值法計(jì)算： %(凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率） 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 長期資產(chǎn) 永久性流動資產(chǎn) 波動性流動資產(chǎn) 短期融資 長期融資 穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng)目 金額 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流量凈額 83905 現(xiàn)金流入 875477 籌資活動現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流出 789271 現(xiàn)金流入 174265 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 86206 現(xiàn)金流出 140535 投資活動現(xiàn)金流量 籌資活動現(xiàn)金流量凈額 33730 現(xiàn)金流入 37222 匯率變動對現(xiàn)金影響 現(xiàn)金流出 121127 現(xiàn)金凈增加額 36032 編制單位： 2020 年度 金額單位：萬元 現(xiàn) 金 流 量 表 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 指 標(biāo) 第 4年 無增長 下降 主要問題 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1000 1000 700 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不充分，無法支持現(xiàn)有固定及營運(yùn)資產(chǎn)投資和稅款；償還的債務(wù)本息高，導(dǎo)致更多的借；對營運(yùn)資產(chǎn)缺乏控制，占有了更多的。不僅如此，ＣＦＯ還應(yīng)能參與決策活動，對企業(yè)的經(jīng)營活動，特別是投資方向應(yīng)有很大的發(fā)言權(quán)。 會計(jì)制度相對健全的西方國家及香港特區(qū)的企業(yè)并無 “ 總會計(jì)師 ”制度。 分配紅利：按 20％計(jì)稅（但要考慮是企業(yè)所得稅后利潤）。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為 30 萬元 、 20 萬元 。 費(fèi)用控制額＝１５００ ０ .５％＋３５００ ０ .３％ ＋１０００ ０ .２％ ＝２０萬元 假定該公司計(jì)劃列支招待費(fèi) 100萬元，將增加稅負(fù)： （ 100－ 20） ３３％＝ 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)費(fèi)用限制 從非金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用 超出金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的借款費(fèi)用不允許稅前扣除 關(guān)聯(lián)方 借款費(fèi)用 從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本 50％ 的，超出部分的利息支出不得在稅前扣除 無形資產(chǎn) 借款費(fèi)用 自行開發(fā)無形資產(chǎn)借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益形成的納稅調(diào)整 對外投資 借款費(fèi)用 對外投資借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益形成的納稅調(diào)整 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 房地產(chǎn)企業(yè)利息支出有兩種列支方法： 1. 按商業(yè)銀行同類同期貸款利息標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支扣除，同時對其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和（簡稱合計(jì)數(shù)）的 5％計(jì)算扣除。 計(jì)稅工資＝４０ １２ １０００＝４８萬元 應(yīng)調(diào)整應(yīng)稅所得額＝（５８－４８） （１＋１７．５％）＝１１．７５萬元 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 項(xiàng)目 營業(yè)費(fèi)用限制 廣告費(fèi)用 一般企業(yè)每納稅年度可以扣除的廣告費(fèi)用不超過營業(yè)收入的２％（部分行業(yè)適當(dāng)放寬，如制藥、食品、日化、家電、通信等為８％；糧食類白酒不得；可無限期結(jié)轉(zhuǎn)）。 從利益集團(tuán)的角度來說 , 最終可以獲得 萬元的利潤 , 比籌劃前增加 萬元 ( 不考慮教育費(fèi)附加 )。 如果進(jìn)行稅收籌劃，雙方可以減輕稅負(fù)。 A公司享有 B公司４０％的股權(quán)， B公司所有者權(quán)益５００萬元。 選擇 （ 2） 方案 :因?yàn)橹Ц兜姆枪蓹?quán)額 (100 萬元 ) 大 于所購股權(quán)票面 價值 的 20%(150萬股 *1元 *20%=30 萬元 )。 B 企業(yè)合并時 賬面凈資產(chǎn)為 500萬 元 , 去年虧損為 100 萬元 ( 以前年度無虧損 ), 評估確認(rèn)的價值為 550 萬元 , 經(jīng)雙方協(xié)商 ,A 可以用以下方式合并 B 企業(yè) 。如個人工薪所得平均化可以使總稅負(fù)降低。 如合理選擇折舊方法、存貨計(jì)價方法，合理估計(jì)折舊年限和費(fèi)用攤銷期等。 縮小課稅基數(shù) 各稅種的計(jì)稅依據(jù)不同（增值額、營業(yè)額、所得額等）。 案例三： 某公司通過合法手段將個人工薪收入平均化，減少應(yīng)納個人所得稅額。有避稅，就存在反避稅。而在產(chǎn)品的中游組裝階段，是廉價勞動力在創(chuàng)造財(cái)富。 （五）境外融資。因此，房地產(chǎn)企業(yè)直接上市融資比較困難。作為一種長線投資，房地產(chǎn)信托不失為一個穩(wěn)健投資的理想產(chǎn)品，能使信托業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)達(dá)到雙贏的局面。 （ 今年 2月底，央行發(fā)布 《 2020年貨幣政策執(zhí)行報(bào)告 》 ，公布了2020年 11月，中國人民銀行對部分城市商業(yè)銀行 2020年 7月 1日至2020年 9月 30日發(fā)放的房地產(chǎn)貸款的檢查結(jié)果。 ? 最低收入家庭住房保障制度不落實(shí)問題 ? 住房二級市場發(fā)展不平衡問題 ? 住房公積金籌集和使用問題 ? 地方政府對房地產(chǎn)市場調(diào)控問題 ? 住房建設(shè)粗放型生產(chǎn)方式問題：技術(shù)落后、成本高、質(zhì)量差、效益低 ? 違規(guī)開發(fā)、虛假廣告、合同欺詐、中介混亂等 建筑業(yè) ? 經(jīng)營規(guī)模小、業(yè)務(wù)范圍單一 ? 粗放式經(jīng)營：技術(shù)落后、成本高、質(zhì)量差、效益低 ? 合同欺詐、工程行賄等 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 競 爭 要 素 分 析 全 球 地 位 進(jìn) 入 世 界 ５ ０ ０ 強(qiáng) 的 企 業(yè) 主 要 是 發(fā) 達(dá) 國 家 的 企 業(yè)， 如 美 國 有 １ ７ ９ 家。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 稅種 稅改動態(tài)和趨勢 企業(yè)所得稅 1. 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將稅率降低，并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。 金融 政策 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 稅收 政策 稅種 稅改動態(tài)和趨勢 增值稅 ，徹底解決重復(fù)征稅的問題。 改革住房制度、健全市場體系：推進(jìn) 公房出售、完善住房補(bǔ)貼、搞活二級市場，規(guī)范發(fā)展市場服務(wù)。 完善供應(yīng)政策，調(diào)整供應(yīng)結(jié)構(gòu)： 發(fā)展經(jīng)濟(jì)適用房、普通商品住房、廉租制度；控制高檔商品房建設(shè)。 對于個人房貸 ： 商業(yè)銀行只能對購買主體結(jié)構(gòu)已封頂住房的個人發(fā)放個人住房貸款；借款人申請個人商業(yè)用房貸款的抵借比不得超過 60%，貸款期限最長不得超過 10年，所購商業(yè)用房為竣工驗(yàn)收的房屋；購買第二套以上 (含第二套 )住房的，應(yīng)適當(dāng)提高首付款比例，并不再執(zhí)行個人住房貸款利率，而按央行公布的同期檔次貸款利率執(zhí)行。 關(guān)稅 逐步降低進(jìn)口關(guān)稅。 ? 經(jīng)濟(jì)適用房問題：購買對象、住房標(biāo)準(zhǔn)、購房目的、優(yōu)惠政策等問題。 另外土地交易環(huán)節(jié)的透明度也有待提高，在控制間接融資的同時也應(yīng)該考慮如何提高直接融資的比例。就目前的走勢及國家對房地產(chǎn)業(yè)的支持及調(diào)整來看，房地產(chǎn)業(yè)將進(jìn)入一個穩(wěn)步發(fā)展的時期。 根據(jù)目前的法律與政策，房地產(chǎn)企業(yè)上市受原始資本、土地儲備、開發(fā)業(yè)績等方面的限制。房貸證券化在我國已正式 “ 試水 ” 。由此可見，在組裝的上游，是技術(shù)、信息與知識；在組裝的下游是包裝、銷售及服務(wù)。 避稅屬于非違法行為，但不符合立法本意。 案例二： 某公司為了少繳個人所得