【正文】 保險(xiǎn)費(fèi) 可以稅前扣除商品保險(xiǎn)費(fèi)。 第一種方法： 每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =2465（元） 年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =38625（元） 全年稅后凈收入 ＝ 231795（元） 第二種方法： 每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 ＝ 4675（元） 全年稅后凈收入 ＝ 243900（元） 個(gè)人 所得 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 利用福利和職務(wù)消費(fèi)合理避稅案例分析 例如：某公司經(jīng)理每月工薪收入為 2萬元。 “ 就在企業(yè)中的作用而言，ＣＦＯ很大程度上等于總會(huì)計(jì)師。放棄控制權(quán)可能導(dǎo)致利潤分流、原有股東利益受到傷害、影響長遠(yuǎn)發(fā)展等等。 并購動(dòng)機(jī)：大陸房地產(chǎn)獲利機(jī)會(huì) 被兼并方：北京華遠(yuǎn)房地產(chǎn) 主要經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)、建筑材料、物業(yè)經(jīng)營；股份構(gòu)成：法人股、職工股、外資股；注冊資本 78125萬元。 從政策上， 2020年國務(wù)院發(fā)布的 18號(hào)文件確立了房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)地位。相反的，大型地產(chǎn)公司在信貸上不成問題，資金充裕，為它們并購合適的對象，擴(kuò)張自己的實(shí)力提供了決好的機(jī)會(huì)。 其他策略 區(qū)域擴(kuò)張、技術(shù)領(lǐng)先、投機(jī)獲利、高速發(fā)展、低成本擴(kuò)張等等。 借殼策略： 1. 增強(qiáng)融資能力 2. 產(chǎn)業(yè)整合戰(zhàn)略：住宅產(chǎn)業(yè)、教育、文化、體育相關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)整合（復(fù)合地產(chǎn)概念）。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 第一年初 第一年末 第二年末 第三年末 第四年末 第五年末 現(xiàn)金流量 17000 5000 4760 4520 4280 11040 投資回收期 3+2720/4280= 平均報(bào)酬率 （ 5000+4760+4520+4280+11040） /5 17000 100%=% 凈現(xiàn)值 資金成本 6%的凈現(xiàn)值：總現(xiàn)值 24385－ 17000=7385?？倳?huì)計(jì)師是總經(jīng)理的理財(cái)助手，經(jīng)營參謀，他由總經(jīng)理提名，通過一定程序任命，與經(jīng)營者利益完全一致。 廣告費(fèi)分別為 100 萬元 、 80 萬元 。 2020年調(diào)整應(yīng)稅所得額＝２６０（提?。玻罚担òl(fā)放）＝－１５萬元 案例２：某公司本年平均職工人數(shù)４０人，實(shí)際提取工資５８萬元，發(fā)放工資５０萬元，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)１０００元／人月 。 由于甲、乙所屬稅目的稅率相同，因此，甲、乙各方應(yīng)納營業(yè)稅： 500＊ 5％＝ 25萬元。 A 公司當(dāng)年應(yīng)繳所得稅 =(900100)*33%=264 萬元 , 與合并前相比少繳 33 萬元 , 但每年必須為增加的股權(quán)支付股利。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 方法 具體內(nèi)容 分割法 在法律允許的范圍內(nèi)，使收入所得在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)稅的方法。 如何選擇經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)注冊，經(jīng)營高科技項(xiàng)目，個(gè)人所得平均化等。 避稅屬于非違法行為，但不符合立法本意。房貸證券化在我國已正式 “ 試水 ” 。就目前的走勢及國家對房地產(chǎn)業(yè)的支持及調(diào)整來看，房地產(chǎn)業(yè)將進(jìn)入一個(gè)穩(wěn)步發(fā)展的時(shí)期。 ? 經(jīng)濟(jì)適用房問題：購買對象、住房標(biāo)準(zhǔn)、購房目的、優(yōu)惠政策等問題。 對于個(gè)人房貸 ： 商業(yè)銀行只能對購買主體結(jié)構(gòu)已封頂住房的個(gè)人發(fā)放個(gè)人住房貸款；借款人申請個(gè)人商業(yè)用房貸款的抵借比不得超過 60%，貸款期限最長不得超過 10年，所購商業(yè)用房為竣工驗(yàn)收的房屋；購買第二套以上 (含第二套 )住房的，應(yīng)適當(dāng)提高首付款比例，并不再執(zhí)行個(gè)人住房貸款利率，而按央行公布的同期檔次貸款利率執(zhí)行。 改革住房制度、健全市場體系：推進(jìn) 公房出售、完善住房補(bǔ)貼、搞活二級(jí)市場，規(guī)范發(fā)展市場服務(wù)。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 稅種 稅改動(dòng)態(tài)和趨勢 企業(yè)所得稅 1. 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，將稅率降低，并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。 （ 今年 2月底，央行發(fā)布 《 2020年貨幣政策執(zhí)行報(bào)告 》 ，公布了2020年 11月，中國人民銀行對部分城市商業(yè)銀行 2020年 7月 1日至2020年 9月 30日發(fā)放的房地產(chǎn)貸款的檢查結(jié)果。因此，房地產(chǎn)企業(yè)直接上市融資比較困難。而在產(chǎn)品的中游組裝階段，是廉價(jià)勞動(dòng)力在創(chuàng)造財(cái)富。 案例三： 某公司通過合法手段將個(gè)人工薪收入平均化，減少應(yīng)納個(gè)人所得稅額。 如合理選擇折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法，合理估計(jì)折舊年限和費(fèi)用攤銷期等。 B 企業(yè)合并時(shí) 賬面凈資產(chǎn)為 500萬 元 , 去年虧損為 100 萬元 ( 以前年度無虧損 ), 評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為 550 萬元 , 經(jīng)雙方協(xié)商 ,A 可以用以下方式合并 B 企業(yè) 。 A公司享有 B公司４０％的股權(quán)， B公司所有者權(quán)益５００萬元。 從利益集團(tuán)的角度來說 , 最終可以獲得 萬元的利潤 , 比籌劃前增加 萬元 ( 不考慮教育費(fèi)附加 )。 費(fèi)用控制額＝１５００ ０ .５％＋３５００ ０ .３％ ＋１０００ ０ .２％ ＝２０萬元 假定該公司計(jì)劃列支招待費(fèi) 100萬元，將增加稅負(fù)： （ 100－ 20） ３３％＝ 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)費(fèi)用限制 從非金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用 超出金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的借款費(fèi)用不允許稅前扣除 關(guān)聯(lián)方 借款費(fèi)用 從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本 50％ 的，超出部分的利息支出不得在稅前扣除 無形資產(chǎn) 借款費(fèi)用 自行開發(fā)無形資產(chǎn)借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益形成的納稅調(diào)整 對外投資 借款費(fèi)用 對外投資借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益形成的納稅調(diào)整 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 房地產(chǎn)企業(yè)利息支出有兩種列支方法： 1. 按商業(yè)銀行同類同期貸款利息標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支扣除，同時(shí)對其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和（簡稱合計(jì)數(shù)）的 5％計(jì)算扣除。 分配紅利：按 20％計(jì)稅（但要考慮是企業(yè)所得稅后利潤）。不僅如此，ＣＦＯ還應(yīng)能參與決策活動(dòng)，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，特別是投資方向應(yīng)有很大的發(fā)言權(quán)。這種方式通常成本太高，因?yàn)槭召彽南⒁坏﹤鏖_，二級(jí)市場的股價(jià)必然應(yīng)聲而漲。 成功企業(yè)擴(kuò)展核心業(yè)務(wù)，出售或關(guān)閉附屬部門，加強(qiáng)競爭。據(jù)統(tǒng)計(jì)，北京市有 4000多家房地產(chǎn)企業(yè)，大約 3000個(gè)居民就擁有一家房地產(chǎn)公司，在規(guī)劃市區(qū)大約每 280畝地就有一家房地產(chǎn)公司；我國大陸房地產(chǎn)企業(yè)三萬多家，平均凈資產(chǎn)不足一千萬元；開發(fā)企業(yè)中具有一級(jí)資質(zhì)的只占 %，二級(jí)資質(zhì)的占 %。這種現(xiàn)狀與其支柱產(chǎn)業(yè)地位和發(fā)展的內(nèi)在要求不相適應(yīng)，與許多國家和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律相差甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重制約了房地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。大公司與巨頭建立聯(lián)盟。因?yàn)橹袊C券市場早年的上市公司絕大部分是國企改制和控股的，無法流通的國有股和法人股占６０％以上，這也為2020年和今年的國有股減持之爭和股市的動(dòng)蕩埋下了巨大的隱患。 財(cái)務(wù)監(jiān)控型：具有財(cái)務(wù)、審計(jì)背景，邏輯思維，控制、 判斷及協(xié)調(diào)能力 日常理財(cái)型：具有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)背景，分析及綜合性思維，組織及協(xié)調(diào)能力 會(huì)計(jì)核算型：具有會(huì)計(jì)背景，分析性思維，操作能力 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 決策 機(jī)制 ? 財(cái)務(wù)決策組織 董事會(huì)、ＣＥＯ 決策 經(jīng)理層－執(zhí)行 ＣＦＯ－參與／監(jiān)督／實(shí)施 ? 財(cái)務(wù)決策權(quán)限 集權(quán)與分權(quán)的確定，適度集權(quán)。 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的資質(zhì) ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的背景（規(guī)模 /品牌 /關(guān)系） ? 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn) ? 稅務(wù)代理人的專業(yè)水平 ? 代理范圍、程度和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ? 代理合同是否規(guī)范 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇 稅務(wù) 代理 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 ? 不要求稅務(wù)代理提供違反稅法的咨詢服務(wù) ? 向稅務(wù)代理人提供真實(shí)的經(jīng)營情況和財(cái)會(huì)資料 ? 如實(shí)回答稅務(wù)代理人的問詢，并配合其開展工作 ? 借助稅務(wù)代理發(fā)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，健全納稅管理制度 ? 借助稅務(wù)代理辦理納稅事宜，提高效率，減少差錯(cuò) ? 借助稅務(wù)代理進(jìn)行稅收籌劃，降低納稅成本 － 爭取稅收優(yōu)惠政策 －節(jié)稅方案設(shè)計(jì) ? 借助稅務(wù)代理協(xié)調(diào)稅收爭議 稅務(wù)代理選擇應(yīng)注意的問題 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 納稅風(fēng)險(xiǎn)分析表 因素 狀況 概率 嚴(yán)重性 措施 觀念及策略 少交稅，盲目避稅 高 嚴(yán)重 培訓(xùn)、明確法律責(zé)任 納稅組織 財(cái)務(wù)代管 中 一般 選聘稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員 與稅務(wù)溝通 沒有 高 嚴(yán)重 盡快溝通 專家支持 沒有 中 一般 聘稅務(wù)顧問 納稅計(jì)算 審閱測算結(jié)果：少交稅、虛開發(fā)票 高 刑事責(zé)任、處５倍罰金 糾正并補(bǔ)稅；上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān) 說明 結(jié)論：本公司納存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)，建議：盡快糾正、上報(bào)、補(bǔ)稅，并建立相應(yīng)的納稅管理制度。 通過計(jì)算比較選擇可扣除金額多的方案。 ?計(jì)稅工資方式： 工效掛鉤方式；軟件生產(chǎn)企業(yè)合理工資支出據(jù)實(shí)扣除方式；定額計(jì)稅工資方式。 會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)讓收益＝７００－５００＝２００萬元 轉(zhuǎn)讓所得 ＝７００－（５００＋１００）＝１００萬元 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 借：長期股權(quán)投資 負(fù)債 1200 累計(jì)折舊 200 貸：固定資產(chǎn) 1000 存貨 300 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 350*17%= 其他資產(chǎn) 400 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 開發(fā) 環(huán)節(jié) 方案 A 8 C 售價(jià) (每平方米 ) 地價(jià) 300 300 300 開發(fā)成本 500 500 . 500 開發(fā)費(fèi)用 40 40 40 利息支出 90 90 90 營業(yè)稅金及附加 77 88 其他扣除項(xiàng)目 160 160 160 允許扣除金額合計(jì) 1167 1178 增值率 應(yīng)交土地增值稅 O 利潤 233 案例 1： 某房地產(chǎn)公司開發(fā)完成一普通住宅項(xiàng)目 , 銷售面積 10000 平方米 , 公司領(lǐng)導(dǎo)在確定商品房銷售價(jià)格時(shí) , 未能達(dá)成一致意見 , 但備選方案確定為 A 、 B 、 C 三種 , 具體方案如下 :( 單位 : 萬元 ) 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 案例分析 2 例：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。 A 公司共有已發(fā)行的股票 2020 萬股 ( 面值為 1 元 / 股 )。 如：企業(yè)經(jīng)營中有來料加工復(fù)出口的貨物，該貨物可以免征增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅；在中國境內(nèi)新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，可自獲利年度起，享受“兩免三減半”政策等等。 企業(yè)避稅案例 納稅籌劃與財(cái)務(wù)運(yùn)作 此資料來自 , 大量管理資料下載 案