【正文】 企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由 預(yù)算執(zhí)行單位 逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。（ ） [答疑編號 5686030304] 『正確答案』 『答案解析』在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，編制預(yù)計財務(wù)報表的正確程序是：先編制預(yù)計利潤表，然后再編制預(yù)計資產(chǎn)負債表。存貨年末余額＝2 000＋ 1 800＝ 3 800（元）。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為 10萬元的倍數(shù)，年利息率為 6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計算并支付借款 利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。 第四季度的現(xiàn)金余缺是－ 71 810元，固定的利息支出＝ （ 20 000－ 6 800） 10%/4 ＋ 6 300＝ 6 630（元）。 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額的比較，并結(jié)合固定的利息支出數(shù)額以及其他的因素，來確定預(yù)算期現(xiàn)金運用或籌措的數(shù)額。 表 3－ 9 制造費用預(yù)算 單位：元 季 度 一 二 三 四 全年 變動制造費用： 間接人工（ 1元 /件） 105 155 198 182 640 間接材料（ 1元 /件） 105 155 198 182 640 修 理 費（ 2元 /件） 210 310 396 364 1 280 水 電 費（ 1元 /件） 105 155 198 182 640 小 計 525 775 990 91O 3 200 固定制造費用： 修 理 費 1 000 1 140 900 900 3 940 折 舊 1 000 1 000 1 000 1 000 4 000 管理人員工資 200 200 200 200 800 保險費 75 85 110 190 460 財產(chǎn)稅 100 100 100 100 400 小 計 2 375 2 525 2 3lO 2 390 9 600 合 計 2 900 3 300 3 300 3 300 12 800 減：折 舊 1 000 1 000 1 000 1 000 4 000 現(xiàn)金支出的費用 1 900 2 300 2 300 2 300 8 800 變動制造費用小時費用率＝ 3 200247。 （ 2）根據(jù)資料二確定表 3中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計算過程）。 [答疑編號 5686030201] 『正確答案』 BCD 『答案解析』預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨（以銷定產(chǎn)）。 （五）下達執(zhí)行 企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在 次年 3月底以前 ， 分解 成一系列的指標(biāo)體系，由 預(yù)算委員會 逐級下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 【例題】（ 2020年第一大題第 2小題）下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（ ）。 （ 2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中 設(shè)備年租金 將降低 20%，即降低為 576 000元。 定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的 一種編制預(yù)算的方法。 [答疑編號 5686030110] 表 3－ 2 制造費用預(yù)算（列表法） 單位：元 業(yè)務(wù)量（直接人工工時） 420 480 540 600 660 占正常生產(chǎn)能力百分比 70% 80% 90% 100% 110% 變動成本： 運輸費用（ b＝ ） 84 96 108 120 132 電力費用（ b＝ ） 420 480 540 600 660 材料費用（ b＝ ） 42 48 54 60 66 合 計 546 624 702 780 858 混合成本： 修理費用 442 493 544 595 746 油料費用 192 204 216 228 240 合 計 634 697 760 823 986 固定成本： 折舊費用 300 300 300 300 300 人工費用 100 100 100 100 100 合 計 400 400 400 400 400 總 計 1 580 1 721 1 862 2 003 2 244 實際業(yè)務(wù)量為 500小時，運輸費等各項變動成本可用實際工時數(shù)乘 以單位業(yè)務(wù)量變動成本來計算，即變動總成本為 650（ 500 ＋ 5001 ＋ 500 ）元。 【例 3－ 2】 A企業(yè)經(jīng)過分析得出某種產(chǎn)品的制造費用與人工工時密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費用預(yù)算如表 3－ 1所示。 編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。 [答疑編號 5686030107] 『正確答案』 A 『答案解析』增量預(yù)算法的編制遵循如下假定：第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的；第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的；第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。 零基預(yù)算法的程序如下： 第二，劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。 【例題】（ 2020年第二大題第 28小題）下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ ）。 （ 5）企業(yè) 所屬基層單位 是企業(yè)預(yù)算的基本（執(zhí)行）單位。顯然，財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。 （二）預(yù)算的作用 ，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標(biāo) 【例題】（ 2020年第二大題第 27小題）企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（ ）。 第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容 一、預(yù)算的特征與作用 （一）預(yù)算的特征 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以 數(shù)量和金額 的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排。如資本支出預(yù)算。 （ 2）預(yù) 算委員會或財務(wù)管理部門 主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問 題，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。（ ） [答 疑編號 5686030103] 『正確答案』 『答案解析』企業(yè)所屬基層單位主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。它的編制遵循如下假定： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。 【例題】（ 2020第三大題第 68 小題）零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的一種先進預(yù)算方法。 固定預(yù)算法的缺點表現(xiàn)在兩個方面： 一是適應(yīng)性差。 【例 3－ 1】某企業(yè)制造費用中的修理費用與修理工時密切相關(guān)。 列表法的 優(yōu)點 是：不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算 即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本。 【例題】（ 2020第一大題第 16 小題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng) 多種業(yè)務(wù)量 水平并能克服固定預(yù)算方法缺點的是（ ）。 圖 3－ 2 逐月滾動預(yù)算方式示意圖 逐季滾動編制的預(yù)算比逐月滾動的工作量小，但精確度較差?；旌蠞L動預(yù)算方式示意圖如圖 3－ 3所示。 （三）審查平衡 企業(yè)財務(wù)管理部門 對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。 年末應(yīng)收賬款＝ 3600040% ＝ 14400（元） （二）生產(chǎn)預(yù)算 表 3－ 6 生產(chǎn)預(yù)算 單位：件 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計銷售量 100 150 200 180 630 加：預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨 15 20 18 20 20 合 計 115 170 218 200 650 減：預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨 10 15 20 18 10 預(yù)計生產(chǎn)量 105 155 198 182 640 期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定， 本例按 10%安排期末產(chǎn)成品存貨。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表 2所示： 表 2 金額單位：元 季 度 1 2 3 4 預(yù)計銷售收 入 * 100000 110000 * 增值稅銷項稅額 * 17000 （ D） * 預(yù)計含稅銷售收入 117000 （ B） * 128700 期初應(yīng)收賬款 20800 * * * 第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ A） 第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ C） 第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 * 第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ E） 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計 * 117000 124020 128700 資料二：預(yù)計每個季度所需要的直接材料（含增值稅）均以賒購方式采購，其中 50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余 50%需要到下個季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。所以本題正確答案為 C。 表 3－ 12 專門決策預(yù)算表 金額單位：元 項目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 投資支出預(yù)算 5