【正文】 1 000元的整數(shù)倍，所以，第四季度應(yīng)該取得短期借款 22 000元，支付短期借款利息（ 20 000－ 6 800＋ 22 000） 10%/4 ＝ 880（元），期末現(xiàn)金余額＝－ 71 810＋ 60 000＋ 22 000－ 880－ 6 300＝ 3 010（元）。 第二季度的現(xiàn)金余缺是 8 060元，如果既不增加短期借款也不歸還短期借款，則需要支付 500元的短期借款利息和 4 500元的長(zhǎng)期借款利息，期末現(xiàn)金余額＝ 8 060－ 500－ 4 500＝ 3 060（元），剛好符合要求。本例中理想的現(xiàn)金余額是 3 000元，如果資金不足，可以取得短期借款，銀行的要求是，借款額必須是 1 000元的整數(shù)倍。 表 3－ 12 專門決策預(yù)算表 金額單位：元 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 投資支出預(yù)算 50 000 － － 80 000 130 000 借入長(zhǎng)期借款 30 000 － － 60 000 90 000 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。6 400 ＝ （元 /小時(shí)） 固定制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率＝ 9 600247。所以本題正確答案為 C。 （ 3）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表 2所示： 表 2 金額單位：元 季 度 1 2 3 4 預(yù)計(jì)銷售收 入 * 100000 110000 * 增值稅銷項(xiàng)稅額 * 17000 （ D） * 預(yù)計(jì)含稅銷售收入 117000 （ B） * 128700 期初應(yīng)收賬款 20800 * * * 第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ A） 第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ C） 第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 * 第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ E） 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì) * 117000 124020 128700 資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料（含增值稅）均以賒購(gòu)方式采購(gòu)，其中 50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金，其余 50%需要到下個(gè)季度付訖，假定不存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問題。 （三）直接材料預(yù)算 各季度 “ 期末材料存量 ” 根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定，本例按 20%計(jì)算。 年末應(yīng)收賬款＝ 3600040% ＝ 14400（元） （二）生產(chǎn)預(yù)算 表 3－ 6 生產(chǎn)預(yù)算 單位：件 季 度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量 100 150 200 180 630 加：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 15 20 18 20 20 合 計(jì) 115 170 218 200 650 減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 10 15 20 18 10 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 105 155 198 182 640 期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定， 本例按 10%安排期末產(chǎn)成品存貨。 第三節(jié) 預(yù)算編制 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種 業(yè)務(wù)預(yù)算 。 （三）審查平衡 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門 對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。 [答疑編號(hào) 5686030115] 『正確答案』 C 『答案解析』可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是滾動(dòng)預(yù)算法?；旌蠞L動(dòng)預(yù)算方式示意圖如圖 3－ 3所示。 （ 3） 2020年第 2季度～ 2020年第 1季度預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)分別為 51 500小時(shí)、 51 000小時(shí)、 46 000小時(shí)和 57 500小時(shí)。 圖 3－ 2 逐月滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖 逐季滾動(dòng)編制的預(yù)算比逐月滾動(dòng)的工作量小，但精確度較差。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使 預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng) 。 【例題】（ 2020第一大題第 16 小題）在下列預(yù)算方法中，能夠適應(yīng) 多種業(yè)務(wù)量 水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是（ ）。固定總成本不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)，仍為400元。 列表法的 優(yōu)點(diǎn) 是：不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算 即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本。 [答疑編號(hào) 5686030109] 表 3— 1 制造費(fèi)用預(yù)算（公式法） 業(yè)務(wù)量范圍 420～ 660（人工工時(shí)） 費(fèi)用項(xiàng)目 固定費(fèi)用（元 /月） 變動(dòng)費(fèi)用（元 /人工工時(shí)） 運(yùn)輸費(fèi)用 電力費(fèi)用 材料費(fèi)用 修理費(fèi)用 85 油料費(fèi)用 108 折舊費(fèi)用 300 人工費(fèi)用 100 合 計(jì) 593 備 注 當(dāng)業(yè)務(wù)量超過 600工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由 85 元上升為 185元 本例中，針對(duì)制造費(fèi)用而言，在業(yè)務(wù)量為 420～ 600人工工時(shí)的情況下， y＝ 593＋ ；在業(yè)務(wù)量為 600～ 660人工工時(shí)的情況下， y＝ 693＋ 。 【例 3－ 1】某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時(shí)等。 固定預(yù)算法的缺點(diǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是適應(yīng)性差。 【例題】（ 2020年第一大題第 13小題）運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是（ ）。 【例題】（ 2020第三大題第 68 小題）零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種先進(jìn)預(yù)算方法。對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。它的編制遵循如下假定： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 [答疑編號(hào) 5686030105] 『正確答案』 BCD 『答案解析』資本支出預(yù)算屬于專門決策預(yù)算。（ ） [答 疑編號(hào) 5686030103] 『正確答案』 『答案解析』企業(yè)所屬基層單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 （ 2）預(yù) 算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問 題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 ，企業(yè)預(yù)算可分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算 通常將預(yù)算期在 1年以內(nèi)（含 1年） 的預(yù)算稱為短期預(yù)算，預(yù)算期在 1年以上 的預(yù)算稱為長(zhǎng)期預(yù)算。如資本支出預(yù)算。 [答疑編號(hào) 5686030101] 『正確答案』 AD 『答案解析』預(yù)算具有兩個(gè)特征：首先，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容 一、預(yù)算的特征與作用 （一）預(yù)算的特征 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以 數(shù)量和金額 的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排。本章近三年考試客觀題的主要考點(diǎn)是預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制；主觀題一般是以計(jì)算分析題的形式出現(xiàn)，主要考核預(yù)算編制。 （二）預(yù)算的作用 ，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo) 【例題】（ 2020年第二大題第 27小題）企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（ ）。 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。顯然，財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。 圖 3－ 1 全面預(yù)算體系 四、預(yù)算工作的組織 預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層： （ 1）企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。 （ 5）企業(yè) 所屬基層單位 是企業(yè)預(yù)算的基本（執(zhí)行）單位。 【例題】（ 2020年第三大題第 46小題）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。 【例題】（ 2020年第二大題第 28小題）下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（ ）。 增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算法的程序如下： 第二，劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。其缺點(diǎn)是編制工作量大。 [答疑編號(hào) 5686030107] 『正確答案』 A 『答案解析』增量預(yù)算法的編制遵循如下假定：第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的；第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的；第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的 某一固定