【正文】 可以在固定資產(chǎn)科目下增設“待處理固定資產(chǎn)”二級科目，專門反映這部分資產(chǎn)。在本次實施軟件中，保管員、報賬會計和核算中心會計都作了大量艱苦的工作，經(jīng)多方查找，學校編制了九張不同類型的清單以反映各種差異。經(jīng)分析，本次賬賬差異主要表現(xiàn)在以 下幾方面： 第一， 固定資產(chǎn)的新舊標準不同。 對賬。動物、植物等教學模型和標本計入教學設備。 七、圖書的核 算口徑 由于圖書數(shù)量多、品種繁，而且圖書管理行業(yè)有自己的編碼方法，故圖書一般以圖書館管理為主，學校保管員定期取得數(shù)據(jù)錄入軟件。 其中，網(wǎng)絡布 線、墻內(nèi)埋設器材因難以清點，不計入“某某系統(tǒng)”固定資產(chǎn)的價值。 六、通用設備與專用設備的核算口徑 裝修或單獨制作的家具。 第二，如何理解 “ 大批同類物資作為固定產(chǎn)管理 ” 。在這種情況下會計三級明細核算的必要性與可行性值得商榷，會計可以取消固定資產(chǎn)三級分類核算，二級賬與實物賬對上就算達到了賬賬相符，具體信息由實物賬提供。 中小學校的設備絕大部分都屬于通用設備，不能把用于教學的設備叫做專用設備，這樣上報的清產(chǎn)核資報表會造成口徑混亂。 建筑物及綠化工程入賬時應細分到具體項目，盡量不要使用 “ 一批、一套 ” 這樣的計量單位，不要把幾個小項目合并成一個大項目入賬，以免盤點、修繕或者報廢時難以分清。 房屋加層，其費用計入被加層房屋的價值，加層建筑面積相應增加被加層房屋的建筑 面積，保管員不能在軟件中另外增加一項獨立編碼的資產(chǎn)。 完全 沒有使用價值，擬當廢品處理的固定資產(chǎn)。具體程序如下： 一、財產(chǎn)使用部門向?qū)W校財產(chǎn)管理部門 (總務處 )提出申請，說明資產(chǎn)現(xiàn)狀及需處置的原因。 (三 )單位教職工有權對財產(chǎn)管理中的違規(guī)違紀行為和國 有資產(chǎn)的安全完整進行監(jiān)督，各級管理人員應當正確對待，不得打擊報復。單位庫存或在本單位不能使用的固定資產(chǎn)應當 妥善保管并及時上報主管部門視 情 況核定報損或統(tǒng)籌調(diào)劑使用。其中，因基本建設需要而拆除的原有房屋或建筑物，還要按照有關規(guī)定辦理核減校舍、建筑物面 積的手續(xù)。教職工調(diào)離或退休時將個人使用的財產(chǎn)交保管員收回并證明后人事部門方可辦理調(diào)動手續(xù)。 對購建、無 償調(diào)入、接受捐贈以及盤盈的固定資產(chǎn)，財 產(chǎn)保管員驗收時應填制 “ 錄入單 (代驗收、領用單 )單 ” 一式三份。購建的固定資產(chǎn)按照購建成本入賬，無償調(diào)入、接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)按照市場價值或重置價值估 價入賬。 按主管部門要求，定期上報固定資產(chǎn)報表。有特別需要時隨時進行清查盤點。特別是協(xié)助保管員做好與會計核算中心主管會計的對賬工作。 (二 )總務部門負責人的財產(chǎn)管理工作職責 總務部門負責人對本單位固定資產(chǎn)的安全、完整負有組 織管理責任。單位價值未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資， 不屬于固定資產(chǎn)，由學校加強實物管 理。 十三、附則 (一 )本制度試行后，各學校財務負責部門應會同有關部 門 建立或進一步完善本學校財務管理制度，報教育主管部門備案。 （二）學校的財務監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。 十一、財務報告和財務分析 (一 )財務報告是反映學校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成 果的總結(jié)性書面文件。實行固定資產(chǎn)折舊制度前，采用原值反映。 定期清查和盤點：每年十一月份學校財務部門應會同有關部門 進行一次全面的財產(chǎn)清查和盤點核對。貨幣資金包括：備用金和銀行存款。包括： 一般收支結(jié)余和專項資金結(jié)存。不得 “ 坐收坐支 ” ，不得私設小金庫，不得搞賬外賬。學校預算在執(zhí) 行過程中一般不予以調(diào)整。 (二 )學校財務人員的工作職責、工作權限、技術職稱、任職資格、交接手續(xù)、任免獎罰，應嚴格按照《會計法》的規(guī)定 執(zhí)行。學校財務管理制度 一、總則 (一 )為了規(guī)范中小學校的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效果，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《深圳市中小學校財務制度》，結(jié)合我區(qū)中小學校實際情況制定本制度。學校的財務管理活動由財務負責人具體組織與實施。單位部門預算一經(jīng)人大討論通過后，要嚴格執(zhí)行。 (四 )根據(jù)物價和主管等有關部門要求，學校每學期應開展收費自查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。其中：專項資金結(jié)存是指結(jié)轉(zhuǎn)下年 度繼續(xù)使用的財政及教育費附加專項資金和其他專項資金。學校應建立健全內(nèi)部控制制度，執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》和銀行結(jié)算紀律。 報廢和轉(zhuǎn)讓嚴格按照有關規(guī)定執(zhí)行。 專用基金是指學校按規(guī)定提取和設置的有專門用途的資金。財務報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、 事業(yè)支出明細表、固定資產(chǎn)分類表、基數(shù)表、專用基金表、結(jié)余分配表等。學?？筛鶕?jù)實際情況對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督形式。學校財務管理制度包括：預算管理制度、收入 (收費 )管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、代收款項管理制度、事業(yè)支出管理制度、基金管理制度及各學校認為應建立的其他財務管理制度。 學校的固定資產(chǎn)一般分為房屋和建筑物、交通工具、通用設備、專用設備、圖書、文物和陳列品、其他固定資產(chǎn)七類。 在單位負責人授權的范圍內(nèi)積極主動做好固定資產(chǎn)的計 劃、購建、驗收、分配使用、維護、清查、報廢等工作的組織與協(xié)調(diào)。 單位負責人授權的其他財產(chǎn)管理和監(jiān)督職責 。 根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬通知書或接受捐贈證明書等，做好實物清點和入賬。 五、固定資產(chǎn)的購建 (含調(diào)入、受贈和盤盈 )、驗收及領用 入賬流程。 貴重設備如空調(diào)機、電腦、打印機、電教設備等應于驗收入賬后，制作“設備標簽”粘貼于每件設備之上，安裝與使用時注意保護設備標簽。財務機構、使用部門、保 管員各留一份。 使用部門負責人或財產(chǎn)管理員崗位變動時應在單位財產(chǎn)保管員的監(jiān)督下交接，并由保管員出具證明后人事部門方可辦理有關手續(xù)。 教學樓、功能室、校門等一經(jīng)改造或修繕以后，除了存有安全隱患外，原則上至少要使用五年后才可申請進行二次修繕或改造。未經(jīng)教育主管部門和財政部門批準，不得擅自處置和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。單位負責人和有關部門負責 人對依規(guī)履行職責，制止、糾正、抵制違反本制度行為的會計人員、管理人員和教職工實行打擊報復的，由單位或上級單位依法給予行政處分，情節(jié)嚴重的追究法律責任。 二、財產(chǎn)管理部門根據(jù)財產(chǎn)使用部門提出的申請進行核實，認為確需處置的，向?qū)W校領導提出申請，并通過學校行政會討論通過。 此類固定資產(chǎn)報廢必須按 3 萬元以下 (含 3 萬元 )、 3 萬元至 10 萬元 (含10 萬元 )、 10 萬元以上三個檔次填寫 “ 深圳市羅湖區(qū)行政事業(yè)單位會計核算中心固定資產(chǎn)處置、報廢單 ” 。 建安工程投資或房屋及功能室裝修費用中包含的獨立設備 (如電腦室的電腦設備、語音室的語音設備、文藝室的文藝設備等 )和 裝修過程中建造的可移動文件柜等家具，其價值要從工程投資或裝修費用中分離出來，達到固定資產(chǎn)標準的單獨驗收并入賬固定資產(chǎn)。 建筑物拆除時，應盡快持有關資料報主管部門、財政部門批準銷賬，申請時應連同其拆除的附屬實施一并申請報廢。由于國家財務制度 沒有對通用設備和專用設備的分類口 徑做出明確規(guī)定，理論上應該服從國家標準的分類。如果會計不取消三級分類核算，就要與實物賬的明細分類口徑保持一致。首先，大批同類物資不是固定資產(chǎn)，所以規(guī)則只要求作為固定資產(chǎn)管理。隨房屋裝 修形成的 不可移動的 固定文件柜等家具，其價值一般包含在裝修費用中，不作為單項固定資產(chǎn)計算?？梢元毩l(fā)揮功能的電腦、服務器等相關設備，保管員要將其作為一項獨立編碼的固定資產(chǎn)入賬，不要把能夠獨立發(fā)揮功能的相關設備與系統(tǒng)軟件、網(wǎng)絡布線等合并在一起，以“電教平臺，一套”這樣的方式入賬。沒有單獨設立圖書管理員的小規(guī)模學校，由保管員管理。 九、其他固定資產(chǎn)的核算口徑 學校醫(yī)務室設備、食堂設備的分類可以適當簡化。保證固定資產(chǎn)的賬賬相符和賬實相符是會計和保 管的共同責任，二者必須在入