【正文】 財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成 果的總結(jié)性書面文件。學(xué)校可根據(jù)本校情況增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。 （二）學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。 (五 )對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)情況要定期實(shí)行校務(wù)公開。 十三、附則 (一 )本制度試行后，各學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)部門應(yīng)會(huì)同有關(guān)部 門 建立或進(jìn)一步完善本學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，報(bào)教育主管部門備案。 (四 )教育主管部門對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理實(shí)行考核獎(jiǎng) 懲制度， 經(jīng)年終考核，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度健全有效，會(huì)計(jì)核算真實(shí)合規(guī)、分析考核指標(biāo)優(yōu)良的理財(cái)單位，給予鼓勵(lì)；對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作不達(dá)標(biāo)的單位給予批評(píng)通報(bào)并限期整改；對(duì)于違法或失職行為，依法追究有關(guān)人員責(zé)任。單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資， 不屬于固定資產(chǎn)，由學(xué)校加強(qiáng)實(shí)物管 理。 固定資產(chǎn)管理是單位重要的經(jīng)濟(jì)崗位，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)任用德才兼?zhèn)?、認(rèn)真負(fù)責(zé)、具有一定專業(yè)基礎(chǔ)的管理人員，不 得聘臨時(shí)工擔(dān)任保管員。 (二 )總務(wù)部門負(fù)責(zé)人的財(cái)產(chǎn)管理工作職責(zé) 總務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)本單位固定資產(chǎn)的安全、完整負(fù)有組 織管理責(zé)任。 經(jīng)常檢查單位財(cái)產(chǎn)管理各方面的情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解 決或匯報(bào)，對(duì)單位財(cái)產(chǎn)負(fù)具體組織和管理的責(zé)任。特別是協(xié)助保管員做好與會(huì)計(jì)核算中心主管會(huì)計(jì)的對(duì)賬工作。 妥善保管庫(kù)存財(cái)產(chǎn)，堆放有序，防止霉?fàn)€變質(zhì)，做好防火、防潮、防盜工作。有特別需要時(shí)隨時(shí)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。 使用部門和使用人員領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)辦理手續(xù)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置、損壞、丟失、被盜時(shí)及時(shí)通知總務(wù)部門。 按主管部門要求，定期上報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)表。其中，技術(shù)性較強(qiáng)的儀器設(shè)備和 工程，除根據(jù)合同、發(fā)票進(jìn)行實(shí)物數(shù)量驗(yàn)收外，還應(yīng)會(huì)同技術(shù)部門、使用部門對(duì)照使用說明檢驗(yàn)技術(shù)性能和產(chǎn)品質(zhì)量，如發(fā)現(xiàn)技術(shù)性能、產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量及規(guī)格型號(hào)與合同不符，資料不全等應(yīng)及時(shí)向有關(guān)單位聯(lián)系解決。購(gòu)建的固定資產(chǎn)按照購(gòu)建成本入賬，無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)值或重置價(jià)值估 價(jià)入賬。 六、領(lǐng)用、調(diào)劑和移交 財(cái)產(chǎn)發(fā)出后，使用人員應(yīng)在錄入單或者驗(yàn)收單上簽名， 是固定資產(chǎn)入賬，先由保管員填制錄入單 或驗(yàn)收單，再由報(bào)賬會(huì)計(jì)連同發(fā)票送核算中心報(bào)賬。 對(duì)購(gòu)建、無(wú) 償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈的固定資產(chǎn)，財(cái) 產(chǎn)保管員驗(yàn)收時(shí)應(yīng)填制 “ 錄入單 (代驗(yàn)收、領(lǐng)用單 )單 ” 一式三份。 領(lǐng)用固定資產(chǎn)按照 “ 使用人申請(qǐng)一部門負(fù)責(zé)人簽審一財(cái)產(chǎn)保管員調(diào)查一總務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批 ” 的程序辦理領(lǐng)用手 續(xù)。教職工調(diào)離或退休時(shí)將個(gè)人使用的財(cái)產(chǎn)交保管員收回并證明后人事部門方可辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。 七、保管、清查和處置 (包括調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)損、報(bào)廢等 ) 糾正 “ 重購(gòu)輕管、只用不管 ” 的錯(cuò)誤傾向，按照歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)責(zé)任制。其中，因基本建設(shè)需要而拆除的原有房屋或建筑物，還要按照有關(guān)規(guī)定辦理核減校舍、建筑物面 積的手續(xù)。 單位處置財(cái)產(chǎn) (包括調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)損、報(bào)廢等 )，單價(jià)或批量?jī)r(jià)值在 3 萬(wàn)元 (含 3 萬(wàn)元 )以下的．報(bào)主管部門審批；超過 3 萬(wàn)元的或批量?jī)r(jià)值在 lO 萬(wàn)元以下的 (含 10 萬(wàn)元 )，由主管 部門審核后報(bào)區(qū)財(cái)政部門審 批；超過 10 萬(wàn)元以上標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)由主管部門派人實(shí)地檢查鑒定后，經(jīng)區(qū)教育局黨委討論通過后報(bào)區(qū)財(cái)政部門審批；低值易耗品報(bào)廢由單位負(fù)責(zé)人辦公會(huì)議集體討論審批。單位庫(kù)存或在本單位不能使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng) 妥善保管并及時(shí)上報(bào)主管部門視 情 況核定報(bào)損或統(tǒng)籌調(diào)劑使用。 單位負(fù)責(zé)人、總務(wù)部門負(fù)責(zé)人、報(bào)賬會(huì)計(jì)員、財(cái)產(chǎn)保管員對(duì)財(cái)產(chǎn)管理職責(zé)的履行情況； 固定資產(chǎn)實(shí)物賬的建立與核算是 否合規(guī)，原始單據(jù)的填制、保管是否合規(guī)；是否定期清點(diǎn)、賬賬、賬實(shí)是否相符。 (三 )單位教職工有權(quán)對(duì)財(cái)產(chǎn)管理中的違規(guī)違紀(jì)行為和國(guó) 有資產(chǎn)的安全完整進(jìn)行監(jiān)督，各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)正確對(duì)待，不得打擊報(bào)復(fù)。 九、附則 各單位可以結(jié)合本單位實(shí)際，在本制度的基礎(chǔ)上進(jìn)一步補(bǔ)充和細(xì)化。具體程序如下： 一、財(cái)產(chǎn)使用部門向?qū)W校財(cái)產(chǎn)管理部門 (總務(wù)處 )提出申請(qǐng)，說明資產(chǎn)現(xiàn)狀及需處置的原因。 擬 轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部門規(guī)定，必須先請(qǐng)有執(zhí)業(yè) 資格的評(píng)估單位為該資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并出具相關(guān)的評(píng)估證明。 完全 沒有使用價(jià)值，擬當(dāng)廢品處理的固定資產(chǎn)。為了澄清誤區(qū)、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，我們編寫了這個(gè)指導(dǎo)意見，以便在工作中統(tǒng)一口徑，減少誤差。 房屋加層，其費(fèi)用計(jì)入被加層房屋的價(jià)值，加層建筑面積相應(yīng)增加被加層房屋的建筑 面積，保管員不能在軟件中另外增加一項(xiàng)獨(dú)立編碼的資產(chǎn)。房屋報(bào)廢時(shí)應(yīng)連同其裝修 費(fèi)、修繕費(fèi)、防盜網(wǎng)、防盜門、屋頂綠化費(fèi)等一并報(bào)廢。 建筑物及綠化工程入賬時(shí)應(yīng)細(xì)分到具體項(xiàng)目，盡量不要使用 “ 一批、一套 ” 這樣的計(jì)量單位，不要把幾個(gè)小項(xiàng)目合并成一個(gè)大項(xiàng)目入賬，以免盤點(diǎn)、修繕或者報(bào)廢時(shí)難以分清。 為汽車新增能夠獨(dú)立發(fā)揮功能的附屬設(shè)備，如新裝汽車音響、皮座套等，計(jì)入該輛汽車的固定資產(chǎn)價(jià)值，不增加汽車的數(shù)量，保管員不能將汽車音響、皮座套等在軟件中另外增加一項(xiàng)獨(dú)立編碼的資產(chǎn)。 中小學(xué)校的設(shè)備絕大部分都屬于通用設(shè)備，不能把用于教學(xué)的設(shè)備叫做專用設(shè)備，這樣上報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表會(huì)造成口徑混亂。 會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)賬的三級(jí)科目問題。在這種情況下會(huì)計(jì)三級(jí)明細(xì)核算的必要性與可行性值得商榷，會(huì)計(jì)可以取消固定資產(chǎn)三級(jí)分類核算，二級(jí)賬與實(shí)物賬對(duì)上就算達(dá)到了賬賬相符，具體信息由實(shí)物賬提供。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 第二，如何理解 “ 大批同類物資作為固定產(chǎn)管理 ” 。 特殊固定資產(chǎn)一圖書和家具用具。 六、通用設(shè)備與專用設(shè)備的核算口徑 裝修或單獨(dú)制作的家具?？紤]到學(xué)校的被服不多，而且價(jià)值普遍 不高，為了簡(jiǎn)化管理，值班使用的普通被服不算作固定資產(chǎn)，但是單價(jià)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的演出服裝、比賽運(yùn)動(dòng)裝、運(yùn)動(dòng)鞋屬于固定資產(chǎn)。 其中，網(wǎng)絡(luò)布 線、墻內(nèi)埋設(shè)器材因難以清點(diǎn)，不計(jì)入“某某系統(tǒng)”固定資產(chǎn)的價(jià)值。 設(shè)備維修更換部分配件，比如對(duì)電腦進(jìn)行升級(jí)購(gòu)置的主板、硬盤、更換不可修復(fù)的顯示器等，作為修理費(fèi)用處理，不增加被維修設(shè)備的固定資產(chǎn)價(jià)值。 七、圖書的核 算口徑 由于圖書數(shù)量多、品種繁，而且圖書管理行業(yè)有自己的編碼方法，故圖書一般以圖書館管理為主，學(xué)校保管員定期取得數(shù)據(jù)錄入軟件。圖書館管理員入賬時(shí)，要按照打折的比例以實(shí)際付款價(jià)格入賬，不能 以書上所標(biāo)單價(jià)入賬，并且要在書上加蓋“實(shí)際價(jià)格：木木術(shù)元， 印章。動(dòng)物、植物等教學(xué)模型和標(biāo)本計(jì)入教學(xué)設(shè)備。凡是固定資產(chǎn)入賬，一定要先由保管員填制 “ 錄 入單 (驗(yàn)收單 )” ，再由報(bào)賬會(huì)計(jì)連同發(fā)票送核算中心報(bào)賬，這是責(zé)任和權(quán)限問題，不能由會(huì)計(jì)先入賬，再交保管員開驗(yàn)收單。 對(duì)賬。正確的做法是： 第一，保管先行驗(yàn)收入賬的價(jià)格依據(jù)應(yīng)盡量充分，盡量使 用合同價(jià)、清單價(jià)等比較接近實(shí)際的單價(jià)入賬，減少以后調(diào)整單價(jià)的麻煩 (注意：保管員在錄入單的摘要欄目填寫 “ 合同暫 估價(jià)、清單暫估價(jià)”等字眼 )； 同時(shí)將合同、供貨清單和錄入單 一并交中心會(huì)計(jì)暫估入賬。經(jīng)分析，本次賬賬差異主要表現(xiàn)在以 下幾方面： 第一， 固定資產(chǎn)的新舊標(biāo)準(zhǔn)不同。 第三，報(bào)廢出賬不及時(shí)，已經(jīng)不存在的實(shí)物保管沒有入賬。在本次實(shí)施軟件中，保管員、報(bào)賬會(huì)計(jì)和核算中心會(huì)計(jì)都作了大量艱苦的工作，經(jīng)多方查找，學(xué)校編制了九張不同類型的清單以反映各種差異。調(diào)整以后的“最終差異”報(bào)主管部門?？梢栽诠潭ㄙY產(chǎn)科目下增設(shè)“待處理固定資產(chǎn)”二級(jí)科目，專門反映這部分資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) ? 一與實(shí) 物賬調(diào)整后余額不符的二級(jí)科目 借：固定基金 (余額調(diào)節(jié)表上需調(diào)減固定基金的最終差異 ) 貸：固定資產(chǎn)一一與實(shí)物賬調(diào)整后余額不符的二級(jí)科目 貸：固定基金 (余額調(diào)節(jié)表上需調(diào)增固定基金的最終差異 )