【正文】 賬、出賬、盤點報廢、定期對賬各個環(huán)節(jié)密切配合與協(xié)作。新舊財務(wù)制度對固定資產(chǎn)的單價 準規(guī)定不同， 1996 年以前固定資產(chǎn)的入賬標準是一般設(shè)備 200 元，專用設(shè)備 500 元； 1996 年以后入賬標 準是一般設(shè)備 500 元，專用設(shè)備 800 元。除此之外，部分學(xué)校還存在“確實查找不到的差異”，在財務(wù)記錄不完整、依靠盤點資料重建實物賬的情況下，這個差異是不可避免的。賬務(wù)處理： A、 拆除或報廢的資產(chǎn)，上報批準前： 借：固定資產(chǎn)一一待處理固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)一一相關(guān)明細科目 B、上報批準后： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)一一待處理固定資產(chǎn) 本次實物賬與財務(wù)賬的最終差異。對于會計賬來說，其賬面所反 映的房屋及建筑物、交通工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備、圖書、文物和陳列品、其他固定資產(chǎn)的記錄應(yīng)該是完好的資產(chǎn)，已經(jīng)拆除的房產(chǎn)和已報廢待批的設(shè)備如果與完好的房產(chǎn)和設(shè)備混在一起，就不能如實反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀。 解決辦法。 十一、歷史差異的解決辦法 歷史差異的內(nèi)容。非固定資產(chǎn)的 報廢注銷不必送交主管部門審 批。 達到固定資產(chǎn)標準的室內(nèi)壁畫、掛畫、觀賞用模型及其他陳列品計入此類。 常規(guī)教學(xué)設(shè)備不能按照 “ 一批 ” 計算單價，會計和保管都不能以 “ 購進實驗室儀器一批 500 件，價值 20 萬元，這樣的方式入賬，必須根據(jù)清單挑選出符合固定資產(chǎn)單價標準的設(shè)備入賬固定資產(chǎn)，未達到單價標準的作為低值財產(chǎn)處理。 “ 某某系統(tǒng)、某某平 臺，的固定資產(chǎn)入賬成本是指該系統(tǒng)軟件產(chǎn)品的價值和軟件的安裝調(diào)試費用，不包括網(wǎng)絡(luò)布線、墻內(nèi)埋設(shè)的器材以及可以獨立發(fā)揮功能的電腦、服務(wù)器、機柜等相關(guān)設(shè)備。除此之外，其他財產(chǎn)一定要遵循單價標準，凡低于單價標準的，一律不計入固定資產(chǎn)?！边@段表述有幾個問 題： 第一， “500 元以上、 800 元以上 ” 含不含 本級 ?制度對此沒有具體規(guī)定，從文字表達來看 “500 元以上 ” 不是 “500 元及以上 ” ，所以應(yīng)該不包括本級，故軟件采用了 “ 大于 500 元、 800 元 ” 的界定辦法?？紤]到學(xué)校已經(jīng)建立了實物保管體系，采用鵬教財產(chǎn)管理軟件實現(xiàn)了電算化管理，軟件分類詳盡，不但管理了固定資產(chǎn)，連低值易耗品也一并納入軟件管理，實物管理工作大大加強。 四、通用設(shè)備和專用設(shè)備的區(qū)分與核算 根據(jù)中華人民共和國國家標準《固定資產(chǎn)分 類與代碼》 和財政部《預(yù)算單位固定資產(chǎn)分類與代碼目錄》，預(yù)算單位的通用設(shè)備是指各行各業(yè)都使用的設(shè)備，如電腦、打印機、空調(diào)機等；而預(yù)算單位的專用設(shè)備是指醫(yī)療衛(wèi)生、廣播電視、科研、文化體育、新聞出版、公安政法等特殊行業(yè)使用的專用設(shè)備。 建筑特修繕及維護，綠化工程養(yǎng)護、補種等只作為修繕費用 列支，不作為固定資產(chǎn)入賬。從第二次裝修開始，應(yīng)減去首次裝修費用，加上以后的裝修費用；如果首次裝修成本沒有從房屋價值中減去，則以后的裝修費用不計入固定資產(chǎn)，也不計 入房屋價值。 學(xué)校捐贈固定資產(chǎn)前，應(yīng)先向教育局提出申請，然后憑申請報告、學(xué)校行政會討論記錄復(fù)印件，按《羅湖區(qū)中小學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度》第七條第 5 項報批。 附件： 學(xué)校固定資產(chǎn)處置程序 固定資產(chǎn)核算口徑及管理指導(dǎo) 固定資產(chǎn)余額調(diào)節(jié)表 (缺表 ) 附件 1： 學(xué)校固定資產(chǎn)處置程序 學(xué)校處置固定資產(chǎn)前必須由財產(chǎn)管理部門辦好相關(guān)審批手續(xù)，未經(jīng)主管部門和財政部門批準，不得擅自處置固定資產(chǎn)。因失職、管理不善造成財產(chǎn)丟失、短缺、損壞或者其他經(jīng)濟損失的，由責(zé)任人承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任，情節(jié)嚴重的追究法律責(zé)任。 單位內(nèi)部各部門閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時通知保管員調(diào)劑使用，使用部門無權(quán)自行處置本部門的財產(chǎn)。漏記、錯記的項目應(yīng)及時調(diào)整，無償調(diào)出、報廢、盤盈、盤虧的財產(chǎn)應(yīng)查明原因分清責(zé)任，按照審批權(quán)限報經(jīng)批準后 及 時調(diào)賬。 教職工在單位內(nèi)部改變工作崗位時，人事部門應(yīng)通知財產(chǎn)管理員變更其使用記錄。設(shè)備到貨驗收后，及時安裝、調(diào)試、投入使用發(fā)現(xiàn)問題必須在索賠期內(nèi)抓緊辦理。財務(wù)機構(gòu)、使用部門、保管員各留一份。 計算機軟件的固定資產(chǎn)標準和分類應(yīng)符合國家標準，錄入單 (含驗收、領(lǐng)用單 )、調(diào)撥單、盈虧報告單、報廢注銷單、設(shè)備標簽等單據(jù)上所列項目和內(nèi)容應(yīng)填寫齊全、簽名完整。 每年十一月份進行固定資產(chǎn)清查盤點工作，與會計對賬， 編制賬賬、賬實核對單，做到賬賬相符、賬實相符。 每年十一月份為單位的財產(chǎn)清查月，在財產(chǎn)清查中，報 賬會計負責(zé)與財產(chǎn)保管人員進行賬賬相符的核對工作，指導(dǎo)財產(chǎn)管理人員編制賬賬、賬實核對單。 單位負責(zé)人可以親自主管財產(chǎn)管理工作，也可以書面授權(quán)其他負責(zé)人代理行使該管理職責(zé)，但應(yīng)當(dāng)對其代理人在授權(quán)范圍內(nèi)的行為承擔(dān)責(zé)任。 一、 固定資產(chǎn)管理的范圍和標準 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單價 500 元以上、專用設(shè)備單價 800 元以上、使用期限一年以上的房屋建筑物、設(shè)備儀器、交通工具、家具用具等。張貼學(xué)校整套的會計月報表，會計報表中應(yīng)附項目支出明細表。學(xué)校必須接受國家有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督，并建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督制度。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。 固定基金是指學(xué)校所擁有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。 按主管部門要求，使用統(tǒng)一的財產(chǎn)管理軟件進行電算化管理。 (二 )流動資產(chǎn)包括貨幣資金、各種債權(quán)等。 六、結(jié)余及其分配 (一 )結(jié)余是指學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。 (三 )收入要嚴格 執(zhí)行收支兩條線，納入財政專戶管理。 (四 )嚴格執(zhí)行預(yù)算。學(xué)校財務(wù)人員一般情況下包括報賬會計和財產(chǎn)保管員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下和財務(wù)負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，管 理學(xué)校財務(wù)活動。 (二 )適用范圍：羅湖區(qū)各公辦中小學(xué)校。 三、單位預(yù)算管理 (一 )預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和教學(xué)任務(wù)編制年度財務(wù)收支計劃，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。正常經(jīng)費每月按進度撥付。 五、支出管理 (一 )支出是指學(xué)校開展教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金支出。 (二 )結(jié)余的分配。債權(quán)包括預(yù)付款、應(yīng)收及暫付款項等。 八、負債管理 負債是指學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括修購基金、職工福利基金、住房基金、醫(yī)療基金、獎教獎學(xué)基金和其他專用基金等。 (二 ) 定期編制財務(wù)分析報告 內(nèi)容包括：學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算收支執(zhí)行 情況、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和基金結(jié)構(gòu)變動以及財務(wù)管理情況、存在問題的主要改進措施等。 (三 )學(xué)校的財務(wù)人員有權(quán)按照《會計法》及其他有關(guān)規(guī)定行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見并向上級主管部門和其他有關(guān)部門反映。 (二 )主管部門要做好學(xué)校財務(wù)人員 (包括報賬會計、財產(chǎn)保管員 )的培訓(xùn)和知識更 新教育，逐步提高學(xué)校理財水平。 二、固定資 產(chǎn)管理的工作職責(zé) (一 )單位負責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)的財產(chǎn)管理工作職責(zé)： 單位負責(zé)人對單位國有資產(chǎn)管理負完全責(zé)任。 擬訂有關(guān)制度、職責(zé)權(quán)限、工作程序和紀律要求，執(zhí)行 制度及規(guī)程。 (四 )單位財產(chǎn)管理人員的工作職責(zé) 單位財產(chǎn)保管員對本單位固定資產(chǎn)的安全、完整負具體責(zé)任。 總務(wù)部門負責(zé)人授權(quán)的其他財產(chǎn)管理職責(zé)。凡或驗收單，再由報賬會計連同發(fā)票送核算中心報賬。 領(lǐng)用固定資產(chǎn)按照“使用人申請一部門負責(zé)人簽審一財產(chǎn)保管員調(diào)查?總務(wù)部門負責(zé)人審批”的程序辦理領(lǐng)用手續(xù)。購建的固定資產(chǎn)按照購建成本入賬，無償調(diào)入、接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)按照市場價值或重置價值估價入賬。 單位固定資產(chǎn)原則上不外借，如遇特殊情況須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準辦理借用手續(xù)，并由經(jīng)辦人和審批人共同負責(zé)收回外借財物，如有損壞 由借