【正文】 401長期借款△一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限超過 1 年(不含 1 年)的各種借款本金。（四）歸還長期借款本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”41科目。2501代管款項(xiàng)一、本科目核算中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括42為提供服務(wù)的單位代收交付的教科書費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、食堂伙食費(fèi)等代收費(fèi)，以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等代管經(jīng)費(fèi)。43（三）以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。44△取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。（一）修購基金 ，即非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于本校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。（四）提取和使用其他專用基金如有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計(jì)分錄。四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。年末，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“其他收入——食堂凈收入”科目，貸記本科目（食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)）。3403經(jīng)營結(jié)余△一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，53借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。同時，可以按照地方教育附加撥款、國有土地出讓收入撥款、國有資源使用收入撥款、彩票公益金撥款等進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。57，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)退回的，屬于以前56年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。4002政府性基金預(yù)算撥款一、本科目核算中小學(xué)校從同級財(cái)政部門取得的、用政府性基金預(yù)算安排的各類財(cái)政撥款。三、公共財(cái)政預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付方式下，對財(cái)政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。三、本科目期末如為貸方余額，反映中小學(xué)校自年初至報告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映中小學(xué)校自年初至報告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目（項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。（二）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。47按規(guī)定提取獎助學(xué)基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目（獎助學(xué)基金）。按規(guī)定使用修購基金時，借記本科目（修購基金），貸記“銀行存款”等科目；使用修購基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定46資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。453201專用基金一、本科目核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期投資 ”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）償付應(yīng)付賬款時，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個人所得稅”科目。三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。2102應(yīng)繳國庫款一、本科目核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。實(shí)際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。中小學(xué)校代扣代繳的個人所得稅，通過本科目核算。二、負(fù)債類2001短期借款△一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年內(nèi)（含 1 年)的各種借款本金。，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。三、中小學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記32本科目。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。中小學(xué)校購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。（二）設(shè)備安裝，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財(cái)政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。，其成本按照租賃協(xié)議或者合同24確定的租賃價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。三、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算中小學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。（1）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科19目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。、發(fā)出存貨，按照領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他使得存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。（二）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。15三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。三、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未支用的零余額賬戶用款額度。（二）按規(guī)定支用額度時，借記“存貨”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。（二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。1002銀行存款一、本科目核算中小學(xué)校存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。8四、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。兼有義務(wù)教育階段和非義務(wù)教育階段的中小學(xué)?？梢栽O(shè)置標(biāo)有“△”的會計(jì)科目，但僅能適用于本校非義務(wù)教育階段的有關(guān)業(yè)務(wù)。中小學(xué)校不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于填制會計(jì)憑證、2登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會計(jì)信息化管理。其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行。在不影響賬務(wù)處理和編報財(cái)務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。（三）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報表。4第二部分序號一、資產(chǎn)類1234510011002101111011201120101120102678910111213二、負(fù)債類14151620012101210212121215130114011501151116011701科目編號會計(jì)科目名稱和編號科目名稱庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度短期投資△財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)待處置資產(chǎn)損溢△短期借款應(yīng)繳稅費(fèi)△應(yīng)繳國庫款517181920212223三、凈資產(chǎn)類24252103220123022305240124022501應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長期借款△長期應(yīng)付款代管款項(xiàng)30013101310101310102310103310104事業(yè)基金非流動資產(chǎn)基金長期投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)專用基金修購基金△△263201320101320102320103320109職工福利基金獎助學(xué)基金其他專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余627330133010133010228330229303132四、收入類33343536373839五、支出類40414243443401340234033404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余△非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配4001400241014201430144014501公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營收入其他收入△50015101520153015401事業(yè)支出上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助支出經(jīng)營支出其他支出△△說明：帶有“△”上標(biāo)的會計(jì)科目為中小學(xué)校非義務(wù)教育階段使用的會計(jì)科目，義務(wù)教育階段不得使用。（四）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額