【正文】 ，按照實際上繳的金額，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。4101事業(yè)收入一、本科目核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，主要包括行政事業(yè)性收費（如納入行政事業(yè)性收費的學(xué)費、住宿費、考試報名費、考試考務(wù)費等）、科研收入，以及與教育教學(xué)活動直接相關(guān)的對外服務(wù)性收費（如未納入行政事業(yè)性收費的非學(xué)歷培訓(xùn)費等）等。（三）其他方式下，實際收到地方基金撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、政府性基金預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。年度終了，中小學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。同時，可以按照教育事業(yè)費撥款、教育費附加撥款、其他經(jīng)費撥款等進行明細核算。（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。3404非財政補助結(jié)余分配一、本科目核算中小學(xué)校本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)52營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補助結(jié)余分配”科目。五、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析：，借記本科目，貸記“專用基金——獎助學(xué)基金”科目。五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補助結(jié)余資金數(shù)額。三、財政補助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)余”科目，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）”科目，貸記或借記本科目。四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將財政補助收入（包括公共財政預(yù)算撥款和政府48性基金預(yù)算撥款，下同）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“公共財政預(yù)算撥款——基本支出、項目支出”、“政府性基金預(yù)算撥款——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”科目。按規(guī)定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。年末，按照當(dāng)年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（獎助學(xué)基金）。按規(guī)定使用職工福利基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取和使用修購基金△△△非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按規(guī)定提取修購基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。義務(wù)教育階段中小學(xué)校不提取修購基金。四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校非流動資產(chǎn)占用的金額。（二）處置長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。3101非流動資產(chǎn)基金一、本科目核算中小學(xué)校長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。（四）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期債券投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期債券投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。三、凈資產(chǎn)類3001事業(yè)基金一、本科目核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照教科書費、作業(yè)本費、食堂伙食費以及黨費、團費等代管款項類別進行明細核算。（二）支付長期應(yīng)付款時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未歸還的長期借款本金。（二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。嚴禁義務(wù)教育階段中小學(xué)校舉借債務(wù)。（二）支付其他應(yīng)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2305其他應(yīng)付款一、本科目核算中小學(xué)校除應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他各項償還期限在 1 年內(nèi)（含 1 年）的應(yīng)付及暫收款項。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：39（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)付未付的職工薪酬。（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。2201應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算中小學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。（二）中小學(xué)校處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校多繳納的稅費金額；本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)繳未繳的稅費金額。（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記本科目。（三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、應(yīng)繳稅費的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計算的應(yīng)繳稅費金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入”科目[出售不動產(chǎn)應(yīng)繳的稅費]或有關(guān)支出科目，貸記本科目。2101應(yīng)繳稅費一、本科目核算中小學(xué)校按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、企業(yè)所得稅等。三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一般應(yīng)無余額。34（四）轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，借記本科目（處置資產(chǎn)價值），貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。，借記“其他支出”科目[應(yīng)收及預(yù)付款項核銷]或“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、無形資產(chǎn)”科目[長期投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處置項目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。報經(jīng)批準予以核銷時，按照核銷無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（二）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶31用款額度”、“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。四、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。無形資產(chǎn)是指中小學(xué)校持有的不具有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款” “零余額賬戶用款額度” “公共財政預(yù)算撥款”、29“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。，按照建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。在建工程是指中小學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程，包括各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設(shè)備安裝工程。報經(jīng)批準予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。實際出售、調(diào)出、捐出時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：、擴建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目；同時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)23算撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。四、有條件的中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬，登記固定資產(chǎn)原價、當(dāng)期應(yīng)計提折舊及累計折舊等情況。（四）中小學(xué)校以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進行登記。二、中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校持有的長期投資成本。（二）長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本作為投資成本。轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本作為投資成本。1401長期投資△一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校長期投資的實際成本。（二）盤虧或者報廢、毀損的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科18目。四、中小學(xué)校的存貨應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，至少每年盤點一次。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次攤銷。接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：（一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。161301存貨一、本科目核算中小學(xué)校存貨的實際成本。（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目（備用金），貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人進行明細核算。（二）報經(jīng)批準予以核銷時