【文章內容簡介】 后的金額確定。將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，按照固定資產的賬面余額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本科目。工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。，其成本按照租賃協(xié)議或者合同24確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。融資租入的固定資產，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——固定資產、在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費、安裝調試費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目；同時，借記“長期應付款”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目?？缒甓确制诟犊钯徣牍潭ㄙY產的賬務處理，參照融資租入固定資產。、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流25動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）與固定資產有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：、擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉入本科目。有關賬務處理參見“在建工程”科目。，應當計入當期支出但不計入固定資產成本，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。（三）報經批準出售、無償調出、對外捐贈固定資產或以固定資產對外投資，應當分別以下情況處理：、無償調出、對外捐贈固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。實際出售、調出、捐出時，按照處置固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。出售固定資產過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。，按照評估價值加上相關稅費作為投資26成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出固定資產的賬面余額，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本科目。六、中小學校的固定資產應當定期進行清查盤點，至少每年盤點一次。對于發(fā)生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經批準后進行賬務處理。（一）盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。（二）盤虧或者報廢、毀損的固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。報經批準予以處置時，按照處置固定資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。處置報廢、毀損固定資產過程中所取得的收入、發(fā)生的相關費用，以及處置收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。七、本科目期末借方余額，反映中小學校固定資產的原價。271511在建工程一、本科目核算中小學校在建工程的實際成本。在建工程是指中小學校已經發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程，包括各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程。二、本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。三、中小學校的基本建設投資應當按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。中小學校應當在本科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。有關基建并賬的具體賬務處理另行規(guī)定。四、在建工程（非基本建設項目）的主要賬務處理如下：（一）建筑工程、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬面余額，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“固定資產”科目。，按照實際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。28息，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出——利息支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。，按照建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。（二）設備安裝，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。融資租入需要安裝的設備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。，借記本科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記“銀行存款” “零余額賬戶用款額度” “公共財政預算撥款”、29“政府性基金預算撥款”等科目。，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。1601無形資產一、本科目核算中小學校無形資產的原價。無形資產是指中小學校持有的不具有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。中小學校購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算。二、本科目應當按照無形資產的類別、項目等進行明細核算。三、有條件的中小學校應當設置無形資產攤銷輔助賬，登記無形資產原價、當期應計提攤銷及累計攤銷等情況。四、無形資產的主要賬務處理如下：（一）無形資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。，其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，按照實際支付金30額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費總額，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目。、無償調入的無形資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費等確定；沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似無形資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據、同類或類似無形資產的市場價格也無法可靠取得的，該資產按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調入的無形資產，按照確定的無形資產成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；按照發(fā)生的相關稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）與無形資產有關的后續(xù)支出，應當分別以下情況處理：，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應當計入無形資產的成本，借記本科目，貸記“非流動資產基金——無形資產”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶31用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。（三）報經批準轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產或以無形資產對外投資，應當分別以下情況處理：、無償調出、對外捐贈無形資產，轉入待處置資產時，按照待處置無形資產的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。實際轉讓、調出、捐出時，按照處置無形資產的賬面余額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。轉讓無形資產過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產基金——長期投資”科目，按照發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產的賬面余額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記32本科目。（四）無形資產預期不能為中小學校帶來服務潛力或經濟利益的，應當按規(guī)定報經批準后將該無形資產的賬面余額予以核銷。轉入待處置資產時，按照待核銷無形資產的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。報經批準予以核銷時，按照核銷無形資產對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“待處置資產損溢”科目。五、本科目期末借方余額，反映中小學校無形資產的原價。1701待處置資產損溢一、本科目核算中小學校待處置資產的價值及處置損溢。中小學校資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。二、本科目應當按照待處置資產項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的處置項目，還應設置“處置資產價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。三、中小學校處置資產一般應當先記入本科目，按規(guī)定報經批準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。四、待處置資產損溢的主要賬務處理如下：（一）按規(guī)定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權投資、無形資產，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其33他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。，借記“其他支出”科目[應收及預付款項核銷]或“非流動資產基金——長期投資、無形資產”科目[長期投資、無形資產核銷]，貸記本科目。（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產，借記本科目（處置資產價值），貸記“存貨”、“固定資產”等科目。，借記“其他支出”科目[處置存貨]或“非流動資產基金——固定資產”科目[處置固定資產]，貸記本科目（處置資產價值）。、報廢存貨、固定資產過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。、報廢存貨、固定資產過程中發(fā)生相關費用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目。（三）對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產，借記本科目，貸記“存貨”、“固定資產”、“無形資產”等科目。、調出時，借記“其他支出”科目[捐出、調出存貨]或“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目[捐出、調出固定資產、無形資產]，貸記本科目。34（四）轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產，借記本科目（處置資產價值），貸記“長期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。，借記“非流動資產基金——長期投資、固定資產、無形資產”科目，貸記本科目（處置資產價值）。、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關規(guī)定，比照本科目“四（二）”有關毀損、報廢存貨、固定資產進行處理。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應